Аудит расчетов по оплате труда

В книге по фамильного учета персонала указывают в алфавитном порядке по каждому структурному подразделению: фамилия, имя и отчество, должность или профессия, категория и другие основные сведения о работнике. Для ведения этой книги может быть использована многографная книга.

Книга учета численности персонала ведется также в многографной книге, предназначенной для учета личного состава по их категориям как хозяйству в целом, так и по его подразделениям.

Для целей планирования и отчетности в отдельную группу выделяются работники, относящиеся к аппарату управления.

Использование трудовых ресурсов в процессе общественного производства выражается в затратах ими рабочего времени, исчисляемых в настоящее время в двух трудовых измерителях - человеко-днях и человеко-часах.

Для оформления затрат живого труда и его оплаты в настоящее время в УОХ «Краснодарское» применяются следующие учетные документы:

1. Табель учета рабочего времени (форма № 140-АПК).

2. Книжка бригадира по учету труда и выполненных работ (форма №65-АПК).

3. Книжка по учету труда и выполненных работ в механизированном звене при аккордно-премиальной оплате труда с повременным авансированием (форма № 65а-АПК).

4. Учетный лист труда и выполненных работ индивидуальный (форма № 132-АПК).

5. Учетный лист труда и выполненных работ групповой (форма№ 131-АПК).

6. Учетный лист тракториста-машиниста (форма № 133-АПК).

7. Путевой лист трактора (форма № 134-АПК).

8. Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (форма №135-АПК).

9. Наряд на сдельную работу групповой (форма № 136-АПК), индивидуальный (форма № 137-АПК)

10. Путевой лист грузового автомобиля (форма № 4п, №„ 4м, №4с).

11. Путевой лист легкового автомобиля и автобуса (форм» № 3 и форма №6).

12. Расчет по заработной плате (форма № 138-АПК).

13. Ведомость прочих доплат и удержаний (форма №139-АПК).

14. Расчетно-платежная ведомость (форма № 141 -АПК).

Табель учета использования рабочего времени (форма № 140-АПК) является основным первичным документом по отражению отработанного времени и ведется на каждого работника хозяйства. В начале месяца в него записываются в алфавитном порядке с указанием табельных номеров фамилии работников данного подразделения и их должности. Затем ежедневно в течение месяца в него вносятся сведения об отработанном времени и начислении заработка: по работникам, занятым на физических работах в сфере материального производства, - на основании соответствующих первичных документов по учету труда и выполненных работ, по остальным работникам -исходя из тарифных ставок и должностных окладов и отработанного времени, отражаемых непосредственно в этом табеле. В случае невыхода отдельных лиц на работу в нем указываются причины.

Книжка бригадира по учету труда и выполненных работ (форма № 65) относится к первичным документам по отражению рабочего времени, объемов выполненных работ и начисленного заработка работников, непосредственно занятых в материальном производстве. Она предназначена для учета указанных сведений по работникам производственных бригад, выполняющим конно-ручные или механизированные работы (преимущественно в растениеводстве), и ведется бригадиром в течение месяца. Книжка состоит из двух частей, в одной из которых систематизируют данные об отработанном времени и начисленной заработной плате по отдельным культурам, видам незавершенного производства и работ, а в другой - об отработанном времени и заработке каждого члена бригады. По своему построению и характеру учетных записей эта книжка представляет собой комбинированный учетный документ, сочетающий первичный документ и учетный регистр. Поэтому после составления данные ее обоих разделов должны быть сверены между собой (по отработанным часам и суммам начисленной заработной платы по объектам затрат и по работникам).

В конце месяца книжка подлежит подписи ответственным приемщиком работ (управляющим отделением, заведующим участком, главным агрономом) и бухгалтером, ведающим учетом расчетов по заработной плате, после чего она передается в бухгалтерию хозяйства для составления расчетно-платежных ведомостей и производственных отчетов, и отражения по соответствующим счетам бухгалтерского учета. По окончании месяца книжка представляется в бухгалтерию хозяйства для начисления заработной платы членам механизированного звена. Подписывают ее агроном, звеньевой и бухгалтер.

Сведения о работе механизированных агрегатов заносятся в «Накопительную ведомость использования машинно-тракторного парка» (форма № 37а-АПК), а данные об отработанном времени и начисленном заработке используются для составления производственного отчета по растениеводству (форма № 18-АПК).

Учетный лист труда и выполненных работ (форма № 131-АПК или № 132-АПК) является самым распространенным первичным документом и предназначен для отражения количества отработанных часов, рабочих дней живой тягловой силы, объемов выполненных работ и начисленных сумм заработной платы работникам, занятым на конно-ручных работах в растениеводстве, обслуживающих и других производствах.

Периодичность применения этого документа рассчитана на несколько дней, в зависимости от периода выполнения тех или иных работ. Записи в нем ведет бригадир или звеньевой (форма № 131-АПК) либо сам работник (форма № 132-АПК) после выполнения и приемки работ. Недоброкачественно выполненные и не принятые работы в учетный лист не записываются. Правильность внесенных в него записей об объемах выполненных работ, количестве отработанных человеко-часов, рабочих дней живой тягловой силы и начисленном заработке подтверждается подписями приемщика работ, бригадира, принимающего и проверяющего указанные документы.

Учетный лист тракториста-машиниста (форма № 133-АПК) ведется табельщиком УОХ «Краснодарское» ежедневно в течение периода выполнения тех или иных работ на каждого тракториста-машиниста, выполняющего полевые и другие работы на тракторах, комбайнах и других самородных машинах (кроме транспортных работ). В нем отражаются отработанное время в часах, объемы выполненных работ в физическом, а по машинно-тракторному парку - и в условном измерении (в условных эталонных гектарах), суммы начисленной заработной платы тракториста-машиниста, штурвального и прицепщика, расход горючего (фактический и нормативный). Правильность сведений в этом документе подтверждается подписями бригадира и тракториста-машиниста. После проверки агрономом он подлежит утверждению руководителем хозяйства или лицом, на то уполномоченным.

При ведении учетного листа на комбайнера к нему прилагаются вторые экземпляры реестров, путевок или талонов на вывоз продукции с поля.

Путевой лист трактора (форма № 34-АПК) предназначен для документального оформления выполненных транспортных работ на тракторе и рассчитан на ежедневное обращение. В начале рабочего дня на каждый трактор бригадиром выписывается путевой лист трактора с указанием его порядкового номера, даты выдачи, фамилии тракториста, характеристики трактора. Сведения о задании и его выполнении в путевой лист вносятся трактористом-машинистом самостоятельно, таксируются бухгалтером или учетчиком и подтверждаются ответственным приемщиком работ. В конце дня этот документ сдается бригадиру для дальнейшей обработки и отражения его, данных в соответствующих учетных регистрах.

Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (форма № 135-АПК) является документом месячного обращения и предназначен для оформления начисления сумм в оплату труда работников, непосредственно занятых в животноводстве.

Наряд на сдельную работу (форма № 136-АПК или 13 7-АПК) изготовляется в двух вариантах (на бригаду - форма № 136-АПК или на каждого работника - форма № 137-АПК). Предназначен для учета выполненных работ, отработанного времени и начисленного заработка по работникам, занятым на строительных, ремонтных и других несельскохозяйственных работах со сдельной оплатой труда. Наряд на сдельную работу является документом, как правило, месячного обращения. В нем при выписке указывают задание на выполнение определенных работ, их разряд, нормы времени и расценки. По мере выполнения задания отражается количество изготовленных годных изделий или объем фактически ыполненных и принятых работ. На каждого работника в данном документе ведется табель отработанного времени. По окончании месяца (или другого учетного периода) подсчитывается сумма заработка каждого члена бригады (звена) пропорционально объемам выполненных работ, их разряду и отработанному времени в соответствии с установленными расценками. После этого он подписывается бригадиром (звеньевым), проверяется экономистом по труду и заработной плате, утверждается руководителем предприятия» где выполнялись зарегистрированные в нем работы, и сдается в бухгалтерию хозяйства для составления расчетно-платежных ведомостей и отражения обобщенных данных по соответствующим счетам.

Путевой лист грузового автомобиля предназначен для оформления работ, выполненных с помощью грузовых автомобилей, и рассчитан на ежедневное обращение. Перед началом каждого рабочего дня диспетчер или другой работник автогаража хозяйства «Краснодарское» выписывает этот документ на каждого шофера с указанием порядкового номера, даты, характеристики автомобиля, задания на выполнение работ и нормативного расхода горючего. Шофер заполняет сведения о фактически выполненных работах, пробеге и расходе горючего. По окончании рабочего дня путевой лист сдается диспетчеру или бухгалтеру автогаража, указывается сумма заработка на основании тарифных ставок и расценок, данных о выполненных работах, отработанном времени. В сроки, установленные документооборотом по хозяйству, путевые листы передают на обработку для составления расчетно-платежных ведомостей, накопительной ведомости использования грузовых автомобилей, производственных отчетов по грузовому автотранспорту и отражения по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Путевой лист легкового автомобиля (типовая форма № 3) служит первичным документом для начисления заработной платы шоферам легковых автомобилей и ведется ежедневно (посменно). В нем при выписке указывают порядковый номер, дату выдачи» сведения об автомобиле (марка, государственный номер) и задание на рабочий день (смену). Все путевые.

Листы подлежат обязательной регистрации в журнале учета движения путевых листов. Данный участок учетной работы выходит за пределы собственно первичного учета и базируется преимущественно на первичных данных, полученных на стадии учетного отражения затрат живого труда.

Документальное отражение операций по начислению и выплате сумм по труду в настоящее время производится в расчетно-платежных ведомостях, расчетах по заработной плате, ведомостях прочих доплат и удержаний и платежных ведомостях.

Расчетно-платежная ведомость (форма № 141-АПК) применяется в условиях неавтоматизированного учета и является основным документом по начислению всех видов заработной платы, а также пособий по временной нетрудоспособности и прочих выплат. Кроме того, на основании ее производятся исчисление и удержание налогов, выданных авансов и других платежей. Ведомость составляется в двух экземплярах в центральной конторе хозяйства (при централизации учета) или в структурных подразделениях (при его децентрализации). Один экземпляр передается в кассу для оплаты, а второй остается в делах бухгалтерии хозяйства. В этом документе, составляемом ежемесячно, указываются по каждому работнику в разрезе отдельных внутрихозяйственных подразделений суммы начисленной, заработной платы (по ее видам, других причитающихся выплат, каждого вида удержаний и суммы, причитающиеся к выдаче на руки). После их получения в кассе хозяйства получатель расписывается в специальной графе ведомости. Затем ведомость с отчетом кассира сдают в бухгалтерию для отражения по счетам бухгалтерского учета.

Расчет по заработной плате (форма № 13 8-АПК) используется для оформления расчетов среднего заработка и подсчета отпускных сумм при уходе отдельных работников в отпуска, а также при их увольнении. В нем указываются суммы начисленной заработной платы за последний период, принятый для расчета среднего заработка, удержания по их видам и причитающиеся к выдаче суммы. Составляется в одном экземпляре и является основанием для выдачи причитающихся сумм через кассу хозяйства.

Ведомость прочих доплат и удержаний (форма № 13 9-АПК) служит для оформления начислений и удержаний, не включенных в расчетно-платежную ведомость (фирма № 141-АПК) и носящих разовый характер. По указанной ведомости могут производиться выдача сельскохозяйственной продукции натурой в счет заработной платы, выходных пособии за время выполнения государственных и общественных обязанностей, разовых авансов, а также удержаний по исполнительным листам, излишне выплаченным суммам т. д.

Платежная ведомость (типовая форма № Т-53) предназначена для оформления выдачи заработной платы и содержит лишь данные о причитающихся к выдаче суммах по отдельным работникам. По своему построению она представляет собой правую часть расчетно-платежной ведомости (форма № 141-АПК) и применяется обычно для выплаты авансов. В тех случаях, когда на каждого работника ведутся отдельные лицевые счета в карточках, книге или автоматизированным путем, она может использоваться и для оформления выплат заработной платы за истекший месяц. Применяется только в условиях ручного счетоводства.

Наиболее полное соблюдение требований объективного экономического закона распределения по труду достигается правильной организацией как систем заработной платы, так и контроля за использованием фонда заработной платы. Отсюда его документальное отражение должно осуществляться в соответствии с установленным порядком планирования и государственной отчетности, что позволяет обеспечить единообразное обобщение исходных данных в масштабе всей отрасли. Так, для коллективных сельскохозяйственных предприятий действующими указаниями предусмотрено формировать учетные сведения о фонде заработной платы, прежде всего в следующих двух разрезах: по категориям работников и составу отдельно по основной деятельности предприятия и отдельно по строительству, осуществляемому хозяйственным способом. Причем к основной деятельности по приведенным категориям работников и составу фонда заработной платы осуществляются ежемесячное обобщение и систематизация данных в сводке начисленной заработной платы по составу и категориям работников (форма № 19-АПК) рассчитанной на ежемесячное составление или на год. Указанная ведомость обобщает соответствующие данные расчетно-платежных ведомостей (форма № 141-АПК) и тем самым обеспечивает получение итоговых данных по учету фонда заработной платы, требующихся как для контроля за его использованием, так и для составления государственной отчетности.

Наряду с указанными выше документами для учета фонда заработной платы в УОХ «Краснодарское» применяется сводка данных по расчету с рабочими и служащими (форма № 21-АПК), в которой ежемесячно обобщаются данные по заработной плате: развернутое сальдо по счету № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", отдельно по выплатам, входящим и не входящим в фонд заработной платы, а также по видам удержаний (налоги, алименты) и суммам неполученной (депонированной) заработной платы.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет, как правило пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Начисленные работникам суммы следует разделить на четыре части:

- расходы на оплату труда, относимые непосредственно на издержки производства (обращения), а также на эксплуатационные расходы хозяйств, находящихся на балансе основной деятельности организации;

- расходы на оплату труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке, осуществлением капитальных вложений;

- выплаты в денежной и натуральной форме за счет остающейся в организации чистой прибыли;

- доходы, выплачиваемые работникам по вкладам в имущество организации и ценным бумагам.

Для определения общей суммы заработной платы, подлежащей выплате за месяц, необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию и произвести удержания. Эти обобщающие данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате содержатся в расчетно-платежных ведомостях УОХ «Краснодарское».

Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях по каждому производственному подразделению, категориям работников, видам выплат. В левой части этой ведомости записываются суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельной, повременной, премии и разного рода доплат), а в правой - удержания по их видам и суммы к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку. Расчетно-платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Для расчета среднего заработка отдельных работников (определения суммы пособий по временной нетрудоспособности, за время отпуска) в хозяйстве на каждого работника открывают лицевые счета. В них отражают сведения о стаже работы, времени поступления на предприятие, продолжительности отпуска, начисленной за каждый месяц оплат труда и удержаний по их видам.

Выдачу заработной платы, премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в расчетно-платежных ведомостях.

Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, в учебно-опытном хозяйстве «Краснодарское» представлены следующими записями:

13152491-04 руб.

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 2104153-03 руб.

Работникам растениеводства:

Дебет субсчета 20-1 "Растениеводство" - 3586015-25 руб.

Работникам животноводства:

Дебет субсчета 20-2 «Животноводство»

Работникам промышленных производств: 516174,32руб.

Дебет субсчета 20-3 "Подсобные промышленные производства и хозяйства"

Работникам вспомогательных производств: 2939404-91руб.

Дебет счета 23 "Вспомогательные производства и хозяйства"

Работникам управления общепроизводственного назначения:

Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" - 51902-45 руб.

Работникам управления общехозяйственного назначения:

Дебет счет 26 "Общехозяйственные расходы" - 188129-49 руб. Работникам, занятым на строительстве

Дебет счета 08 "Вложения по внеоборотные активы" - 1475091-59 руб.

Работникам торговли:

Дебет счета 44 «Издержки обращения» - 24158-96 руб.

На суммы премий, материальной помощи:

Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль" - 655155-80 руб.

Пособий по временной нетрудоспособности и травматизму

Дебет субсчета 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - 271663-29 руб.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

- долг за работником;

- ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

- в погашение задолженности по подотчетным суммам;

- квартплата;

- за содержание ребенка в дошкольных учреждениях;

- за ущерб, нанесенный производству;

- за брак;

- за товары, купленные в кредит;

- за порчу, недостачу материальных ценностей;

- подписная плата за периодические издания;

- членские профсоюзные взносы;

- перечисления сторонним организациям в кассу взаимопомощи.

Организация учета удержаний предусмотрена Трудовым Кодексом, который регламентирует и ограничивает общую сумму удержаний из оплаты труда в один расчетный период.

Страницы: 1, 2, 3