Аудит процесса производства

К третьей группе относятся промышленные предприятия, коммерческие предприятия, предприниматели, унитарные предприятия и учреждения, финансируемые из федерального и краевого бюджета.

Фактический объем потребляемых услуг по второй и третьей группам определяется:

1. при наличии приборов учета холодной воды - по водомеру, по канализации - по прибору учета холодной и горячей воды.

2. при отсутствии приборов учета, расчет производится по нормам, утвержденными Постановлением администрации города №1958 от 22.12.1995г., в зависимости от занимаемой площади и количества раковин, санузлов, душевых сеток, питьевых фонтанчиков, количества автомашин, режима работы предприятия, особенностей технологического процесса.

Количество водомеров холодной воды по состоянию на 27.12.08г.: по населению - 259, по второй группе - 40, по третьей группе - 540.

Объем продукции (работ, услуг) в натуральном выражении

показатели	Еед. изм.	2007г.	2008год	Темп роста
			план	факт	%
ВОДОСНАБЖЕНИЕ
Население (вед.)	Тм3	316,9	250,0	199,5	79,8	63,0
Население (мун)	Тм3	8120,0	8507,0	8338,3	98,0	102,7
Полив	Тм2	298,4	159,3	238,1	149,5	79,8
ИТОГО:	Тм3	8735,3	8915,9	8775,9	98,4	100,5
Предприятия, финансируемые из бюджета	Тм3	1496,1	1133,0	1255,0	110,8	83,9
Прочие предприятия	Тм3	725,9	821,4	767,1	93,4	98,5
ВСЕГО:	Тм3	10957,3	10870,3	10798,0	99,3	98,5
КАНАЛИЗАЦИЯ
Население (вед)	Тм3	596,2	577,3	381,1	66,0	63,9
Население (мун.)	Тм3	13766,0	14544,5	14260,1	98,0	103,6
ИТОГО:	Тм3	14362,2	15121,8	14641,2	96,8	101,9
Предприятия, финансируемые из бюджета	Тм3	1763,3	981,0	1089,0	110,0	61,7
Прочие предприятия	Тм3	2245,6	2337,4	1991,4	85,2	88,7
ВСЕГО		18371,1	18440,2	17721,6	96,1	96,5

1) Водоснабжение

По итогам 2008 года план по объему реализации водоснабжения выполнен на 99,3%, при плане 10870,3 тм3, фактически 10798,0тм3, невыполнение на 72,3тм3, в том числе недодано услуг населению 140,0тм3, по плану 8915,9тм3, фактически 8775,9тм3. Невыполнение плана по населению объясняется перерасчетом услуг в связи с переездом, уходом в армию и т.д., за счет демографического регресса, смертность населения за 2008г. превышает рождаемость. По второй группе потребителей- предприятий, финансируемых из местного бюджета, выполнение составило 110,2%, при плане 1113,0тм3, фактически 1255,0тм3. Против соответствующего периода прошлого года невыполнение составило 241,1тм3. По третьей группе запланировано реализовать холодной воды 821,4тм3, фактически 767,1тм3, т.е. 93,4%, рост к уровню 2007г. 105,4%. Невыполнение плана объясняется сокращением выпуска продукции предприятиями города: ОАО "мясокомбинат", ОАО "Маслоэкстракционный завод", ОАО "Спиртзавод", ООО"Заря", ООО ПКФ "Бийский винодельческий завод", АО "Электропечь", ЗАО "Петронефть-Бийск", ООО "Стройматериалы", ООО "Фанерно-спичечный комбинат".

2) Канализация.

Пропуск сточных вод за отчетный период составил 17721,6тм3, по плану 18440,2тм3, т.е. 96,1%, в том числе по населению 96,8%, увеличение против 2007г. 1,9%.

По второй группе план по объему сточных вод выполнен на 110,0%, против 2007г. 61,7%.

По третьей группе выполнение составило 85,2%, снижен темп роста на 11,3%, за счет нестабильной работы предприятий города.

3. Организационная модель аудиторской оценки эффективности процедур внутреннего контроля процесса производства

3.1 Направление внутреннего аудита процесса производства

Ведомость учета наличия планов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности

№ п/п	Наименование плана	Отметка о составлении (да, нет)
1	План производства и реализации продукции	Да
2	План технического развития и организации производства	Да
3	План повышения экономической эффективности производства	нет
4	План по нормам и нормативам	Да
5	План долгосрочных, краткосрочных инвестиций и капитального строительства	Да
6	План материально-технического обеспечения	Да
7	План по труду и кадрам	Да
8	План по себестоимости, прибыли и рентабельности	Да
9	План по фондам накопления и потребления	нет
10	План социального развития коллектива	Да
11	План охраны природы и рационального использования природных ресурсов	Да
12	Финансовый план (бюджет доходов и расходов)	Да

3.2 Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором

Внутренним аудитором установлено, что на предприятии :

· Имеются должностные инструкции на каждого работника;

· Есть график работ всех подразделений с указанием сроков выполнения работ;

· Имеется утвержденный директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;

· Материально-ответственные лица назначаются приказом и с ними заключаются договоры о полной материальной и индивидуальной ответственности;

· Приказ об учетной политике имеется;

· В отчетном периоде проведена инвентаризация основных средств, имущества и обязательств. Документы оформлены правильно;

· Доходы и расходы отнесены к отчетному периоду правильно;

· Расходы отнесены на соответствующие объекты бухгалтерского учета правильно. Затрат по законсервированным объектам не выявлено;

· Текущие затраты на производство имеют правильное разграничение с долгосрочными инвестициями;

· Первичные документы оформляются правильно

· Аналитический и синтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;

· Система внутрипроизводственного хозяйственного расчета имеет место, но не вполне совершенна;

· На предприятии частично применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации;

· Записи в первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете предприятия;

· Запущенности в ведении бухгалтерского учета не установлено;

· Записи аналитического и синтетического учета соответствуют записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;

· Формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в социальные фонды заполнены в соответствии с требованиями.

Анализ бухгалтерской отчетности выявил положительные и отрицательные факторы деятельности предприятия:

Положительными факторами являются	Отрицательными факторами являются
Рост незавершенного строительства 62%	Снижение ОС на 5,6%
Рост НДС на 82%	Снижение запасов на 1%
Снижение дебиторской задолженности на 11,41%	Снижение нераспределенной прибыли на 76,7%
Рост денежных средств на 40,45%	Наличие и рост убытков на 14,5%
Рост добавочного капитала на 0,4%	Снижение доходов будущих периодов на 2%
Снижение кредиторской задолженности на 16,85%
Финансовая устойчивость
1.Наличие и рост собственных оборотных средств (СОС) - предприятие имеет возможность развивать производство	1. Долгосрочных заемных источников нет (ОД)
2.Общая величина оборотных средств- тенденция на рост (ОИ)	2.Обеспеченность запасов источниками их формирования не достаточна (недостаток оборотных средств, но тенденция на рост)
3.Более 15% оборотных активов формируется за счет собственных средств	3.Кризисное финансовое состояние З>СОС+К, которое со временем ухудшается предприятие на грани банкротства (ден. Сред-ва +краткосрочн.ден.бумаги + дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность и просроченные ссуды)
4.Достаточная степень обеспеченности собственными оборотными средствами	4.Низкая маневренность собственного капитала
5.Высокий коэффициент реальной стоимости имущества 0,83 (>0,5)	5.Нет привлечения заемных средств.
6.Предприятие автономно, т.е. финансово независимо 0,84 (>0.5)
7.Коэффициент соотношения заемных средств 0,2 (0,2<1.0)
Ликвидность баланса
1.Баланс ликвиден, но с трудом. Срочные обязательства обеспечены текущими активами, причем с ростом на конец периода Ктл>2 2.24>2	Коэффициент быстрой ликвидности превышает норматив в 2раза
Коэффициент абсолютной ликвидности исполнены 1,073>0.2 Кал>0,2 Структура баланса удовлетворительна, так как не Ктл<2 2.24<2, выполнен Косс<0,1 0,158>0,1 условия подтверждаются коэффициентом восст. платежеспособности К восст. >1 1,136>1. Предприятие имеет реальную возможность не утратить платежеспособность в течение трех месяцев.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что по состоянию на 01.01.2009г. МУП "Водоканал" имеет кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства.

3.3 Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля за процессом производства МУП «Водоканал»

Предприятие должно решить следующие задачи:

- увеличение объемов производства

-совершенствование сбытовой политики

- управление дебиторской и кредиторской задолженностью

- сокращение издержек производства.

Для реализации поставленных задач необходимо осуществить следующие мероприятия:

1. Анализ конъюнктуры рынка (Изучение рынка сбыта, привлечение потребителя; совершенствование договорной работы, составление портфеля заказов).

2. Осуществление тарифной политики услуг водоснабжения и канализации, которые входят в перечень услуг и товаров, на который установлено государственное регулирование цен (тарифов). (Установление экономически обоснованных тарифов; поэтапное прекращение перекрестного субсидирования, переход на самоокупаемость, ликвидация дотационности в части покрытия убытков от предоставления услуг населению, адресная социальная помощь в виде предоставления субсидий из городского бюджета малоимущим категориям граждан, которая поступает в МУП "Водоканал" для возмещения расходов по первой группе потребителей (население), возмещение в полном объеме предоставления предприятием льгот).

3. Разработка целевых программ маркетинга для увеличения платежеспособности, стимулирования сбыта, управления дебиторской и кредиторской задолженности.

4. Внедрение инвестиционной составляющей в тарифы на услуги, реализация программы текущих и капитальных ремонтов основных средств, приобретение новой техники, инженерных сетей, развитие коммуникаций внедрение новых технологий.

5. Разработка бизнес-планов, систематическое проведение внутреннего аудита, контроль и учет финансовых ресурсов.

6. Компьютеризация учета и контроля.

Заключение

Цель данной курсовой работы проанализировать организацию внутреннего контроля процесса производства МУП «Водоканал». В ходе работы были рассмотрены следующие направления:

1. Существование четко определенной организационной структуры, показывающей, кто и за что отвечает.

2. Существование на уровне предприятия аудиторского контроля для анализа деятельности администрации, внутренних и внешних аудиторов.

3. Описание работ (должностная инструкция) с детализацией обязанностей и ответственности каждого работника, служащих и обслуживающего персонала, а также обязательного ознакомления каждого со своими обязанностями.

4. Существование лимитов полномочий, особенно при заказе товаров и услуг, подписании чеков, хранении денег, найме на работу и т.д.

5. Описание систем всех производственных, административных и обслуживающих подразделений предприятия, выполненные стандартным образом.

6. Осуществление контроля за сохранностью имущества.

7. Осуществление контроля за полнотой и точностью первичных документов.

8. Организация надзора за управленческой деятельностью и ее анализ.

В ходе работы мною использовались следующие процедуры: анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления существования на предприятии внутреннего контроля процесса производства. Проведено изучение и проверка подтверждений числовых данных и пояснений, так же мною была проведена оценка принципов организации процесса производства.

В заключении можно сделать вывод о том, что на муниципальном унитарном предприятии г.Бийска налажен внутренний контроль процесса производства, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативным актам.

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1999.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер, с англ. - М.: Финансы и статистика, 1996.

3. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр Эльга, 1999.

5. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. -М.: АКДИ,2000.

6. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. - М.: Финпресс, 2000.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

8. Каланов А.Н. Применение на практике ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. // Бухгалтерский учет. - 2000. - №19.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Ьухгалтерский учет, 1999.

10. Кондаков Н.П. -Бухгалтерский учет, М.: ИНФРА - М, 2003.

11. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 1999.

12. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998.

13. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность: методика составления. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.

14. Патров В.В. Учет доходов и расходов: новые проблемы.// Бухгалтерский учет. - 2000. - №10.

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Ч.1 и Ч.2. - М.: ИП «Экоперспектива», 1999.

17. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999

18. Сергеев А.И. Изменение в учете доходов и расходов организации. // Главбух. - 2000. - №4.

19. Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора. _ Ростов-на-Дону: Феникс. - 2003.

20. Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г. Лапусты. Изд. 2-е, испр. и доп. - М.: ИНФРА -М, 1998. -784с.

21. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М,2001.

22. Современная экономика: Учебник под ред. Проф. О.Ю. Мамедова - Ростов н/Дону: «Феникс», 1998

23. А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин. Методика финансового анализа. - М.: ЮНИТИ, 1995г.

24. Экономика предприятия: Учебник/ под ред. Проф. Н.А. Сафронова - М.: «Юрист», 2002.

25. Экономика: учебное пособие Л.А. Алферова, Н.С. Мезенцева - Томск, 2000

26. Экономика: Учебник/ Под ред. А.С. Булатова - М.: Изд-во БЕК, 1997.

27. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. В. Горфинкеля, Е.Куприянова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

28. Экономический анализ: учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской-2-е издание. - М.: ЮНИТИ, 2002.

29. Экономика предприятия / под редакцией профессора В.Я. Горфинкеля, профессора В.А. Швандара. Третье издание, переработанное и дополненное. - М.: ЮНИТИ, 2001.

Страницы: 1, 2