Аудит особенностей функционирования предприятия

2.4. Исполнитель имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.5. Исполнитель имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

2.6. Исполнитель обязан соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.7. Исполнитель обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроков давности.

2.8. Исполнитель передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

2.9. Передает Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Заказчик имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Заказчик имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.

3.3. Заказчик обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.

3.4. Заказчик обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.5. Заказчик не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.6. Заказчик не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет пятьдесят тысяч рублей (40 000 руб.), в том числе НДС 6 102 руб.

4.3. Оплата услуг производится путем перечисления на расчетный счет Исполнителя не позднее чем за день до окончания аудиторской проверки всей суммы.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться в судебном порядке.

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Заключительные положения

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

8. Срок действия договора и юридические адреса сторон

8.1. Срок действия договора 25.11.2007 - 20.12.2007 гг.

8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон.

Исполнитель: Заказчик:

ООО «Аудит+» ООО «Мурмантехресурс»

Адрес: г. Мурманск Адрес: г. Мурманск

ул. Пушкинская, д.5, оф. 19 ул. Коминтерна, д. 15 оф. 129

ИНН 5190014789 ИНН 5190018564

р/с 40803130258040100958 р/с 40806450231020008864

Мурманское ОСБ № 8627 Мурманское ОСБ № 8627

Генеральный директор Генеральный директор

Петрова Анна Андреевна Козлов Илья Николаевич

3.3. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности и определение аудиторского риска.

В соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор обязан в ходе аудиторской проверки достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации и определить эффективность этих систем.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.

Аудитор изучает и описывает информацию о состоянии системы внутреннего контроля организации, чтобы установить, насколько она благоприятна для эффективного ведения бухгалтерского учета и процедур контроля или способствует искажению информации о деятельности предприятия.

Информация о состоянии системы внутреннего контроля представлена в форме теста (таблица 1).

Таблица 1

Тест оценки системы внутреннего контроля

	ФАКТОР	НИЗКАЯ	СРЕДНЯЯ	ВЫСОКАЯ

1. СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ

1.1	Разделение обязанностей и полномочий			Широкое разделение ответственности и полномочий
1.2	Наличие стратегических целей развития организации		Стратегические цели установлены частично
1.3	Связь стратегических целей и повседневной деятельности			Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов
1.4	Отношение руководства к предпринимательским рискам		Умеренная осторожность
1.5	Отношение руководства к внутреннему контролю			Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
1.6	Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации			Высокая
1.7	Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета			Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля
1.8	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности			Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
1.9	Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета		Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами
1.10	Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций			Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

2.1	Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента			Хорошее
2.2	Направления ответственности и полномочий			Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности
2.3	Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций			Хорошие
2.4	Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных		Умеренное
2.5	Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных			Хорошее
2.6	Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций			Хорошие
2.7	Заседания совета директоров (или аналогичного органа) по разработке стратегии и процедурам одобрения операций, анализу результатов и выработке рекомендаций - регулярность проведения и наличие протоколов.		Нерегулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня
2.8	Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита		Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками

3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ

3.1.	Разработка должностных инструкций			Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде
3.2	Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий			Установлены на постоянной основе в целом по организации
3.3	Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)			Детально установлены в документальном виде
3.5	Взаимосвязи ответственности работников			Связи установлены на постоянной основе в целом по организации

4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

4.1	Установление кадровой политики			Устанавливается детальным образом
4.2	Наличие тестов/процедур по подбору кадров			Установлены детальным образом
4.3	Подбор персонала для ведения учета		Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям
4.4	Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия
	а) всего персонала			Хорошие
	б) персонала, занятого в учете			Хорошие
4.5	Честность персонала клиента
	а) всего персонала			Хорошая
	б) персонала, занятого в учете			Хорошая
4.6	Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы
	а) всего персонала			Хорошее
	б) персонала, занятого в учете			Хорошее
4.7	Наблюдение за персоналом			Хорошее
4.8	Обучение персонала
	а) всего персонала		Имеет ограниченный характер
	б) персонала, занятого в учете		Имеет ограниченный характер
4.9	Текучесть кадров, занятых в учете			Низкая
4.10	Загруженность персонала, занятого в учете			Разумная

5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

5.1	Соблюдение графика подготовки отчетности			График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока
5.2	Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета			Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации
5.3	Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности			Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры
5.4	Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета		Производится эпизодически
5.5	Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов			Установлены на постоянной основе
5.6	Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля			Установлены на постоянной основе
5.7	Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам			Установлены на постоянной основе
5.8	Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7.			Хороший

6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ

6.1	Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации			Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается
6.2	Выявление отклонений от запланированного хода деятельности			Выявляются на постоянной основе
6.3	Сообщение об отмеченных отклонениях руководству			На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня
6.4	Анализ причин отклонений			Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5