Аудиторская проверка выпуска готовой продукции

Приложение 5

Таблица 3. Тесты проверки состояния бухгалтерского учета выпуска готовой продукции и процесса реализации

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения аудитора
1.	Проверяется ли соответствие записей аналитического и синтетического учета?	Ежемесячно	Необходимо провести выборочную проверку
2.	Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции?	Установлен метод учета реализации «по оплате»	Проверить правильность налоговых расчетов
3.	Выявляются ли расхождения между данными отчетов о готовой продукции и отчетов об оприходованной на складе продукции?	В отчетном периоде установлено (количество) таких факта	Следует повести выборочную инвентаризацию готовой продукции на складе
4.	Датируются ли счета-фактуры на реализацию продукции днем отгрузки?	Нет	Возможно искажение объемов реализации продукции
5.	Соблюдается ли установленный порядок списания коммерческих расходов?	Способ выбран и соблюдается	Вероятность ошибки невелика
6.	Разработаны ли схемы учета готовой продукции и ее реализации?	Определен только рабочий план, схем нет	Возможны ошибки в корреспонденции счетов
7.	С какой периодичностью сверяются данные первичного, аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее реализации?	Ежеквартально	Велика вероятность искажения помесячных данных
8.	И т.д.

Приложение 6

План аудита

Проверяемая организация ООО «ПОЛЕТ»

Период аудита с 25.01.08г. по 25.02.08г.

Количество человеко-часов 120 человеко-часов

Руководитель аудиторской группы Белова Л.А.

Состав аудиторской группы Белова Л.А.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 2535 тыс. руб.

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1.	Планирование аудиторской проверки и проведение подготовительных работ	25.01.08-27.01.08	Белова Л.А.
2.	Проверка отчетной документации по учету готовой продукции и ее реализации на правильность составления и по существу	28.01.08-2.02.08	Белова Л.А.
3.	Аудит учета готовой продукции	3.02.08-7.02.08	Белова Л.А.
4.	Аудит учета отгруженной и реализованой продукции	8.02.08-12.02.08	Белова Л.А.
5.	Аудит складского учета	13.02.08-16.02.08	Белова Л.А.
6.	Проверка отражения в отчетности всех операций по учету готовой продукции и ее реализации	17.02.08-21.02.08	Белова Л.А.
7.	Подведение итогов проверки, составление аудиторского заключения	22.02.08-25.02.08	Белова Л.А.

ИП Белова Л.А.____________________

Приложение 7

Программа аудита

Проверяемая организация ООО «ПОЛЕТ»

Период аудита с 25.01.08г. по 25.02.08г.

Количество человеко-часов 120 человеко-часов

Руководитель аудиторской группы Белова Л.А.

Состав аудиторской группы Белова Л.А.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 2535 тыс. руб.

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1.	Планирование аудиторской проверки и проведение подготовительных работ	25.01.08-27.01.08	Белова Л.А.
2.	Проверка отчетной документации по учету готовой продукции и ее реализации на правильность оформления и по существу	28.01.08-2.02.08	Белова Л.А.	Договоры на поставку продукции, прейскуранты цен, накладные, товарные накладные, и т.д.
3 Аудит учета готовой продукции
3.1	Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой	3.02.08-4.02.08	Белова Л.А.	Положение об учетной политике предприятия, порядок расчета себестоимости продукции
3.2	Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой предприятия	5.02.08-6.02.08	Белова Л.А.	Положение об учетной политике предприятия, товарные накладные, кассовые документы о поступлении выручки
3.3	Проверка правильности отражения в учете продукции выработанной из давальческого сырья	6.02.08-7.02.08	Белова Л.А.	Положение об учетной политике предприятия, порядок расчета себестоимости продукции, регистры бухгалтерского учета
4. Аудит учета отгруженной и реализованой продукции
4.1	Проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции	8.02.08-9.02.08	Белова Л.А.	Порядок расчета себестоимости продукции, регистры бухгалтерского учета
4.2	Проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции	10.02.08-12.02.08	Белова Л.А.	Порядок расчета себестоимости продукции, регистры бухгалтерского учета, товарные накладные, доверенности покупателей, счет-фактура
6. Аудит складского учета
6.1	Проверка правильности складского учетк готовой продукции	13.02.08-14.02.08	Белова Л.А.	Накладные по сдаче на склад готовой продукции, акт сдачи продукции, карточка складского учета
6.2	Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции	15.02.08-16.02.08	Белова Л.А.	Приказы руководителя предприятия, описи, инвентарная отчетность, регистры бухгалтерского учета
7. Проверка отражения в отчетности всех операций по учету готовой продукции и ее реализации
7.1	Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по учету готовой продукции и ее реализации	17.02.08-21.02.08	Белова Л.А.	Регистры бухгалтерского учета (бухгалтерский баланс, Главная книга, Журналы-ордера по счетам 20,43,50,51 и т.д.)
8.	Подведение итогов проверки, составление аудиторского заключения	22.02.08-25.02.08	Белова Л.А.

ИП Белова Л.А. ____________________

Приложение 8

Письмо-обязательство о согласии

на проведение аудита

На Ваш №_____________ Директору ООО «ПОЛЕТ»

от ___________________

Ваше предложение о проведении аудиторской проверки финансовой отчетности Вашей фирмы нами принимаются. Согласно действующим положениям и нормам аудита изучению будут подвергнуты баланс, приложения к балансу, отчет о финансовых результатах и их использовании, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, в частности, с Временными правилами аудиторской деятельности, Законом РФ «О бухгалтерском учете», нормативными актами и положениями, в том числе Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Цель аудита - оценить степень полноты и достоверности учета и исчисления основных показателей и результатов деятельности Вашего предприятия, предоставленных в финансовой отчетности за 2007 год. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов проверки достоверности учетной информации, в реализации которых надеемся на участие служащих Вашего предприятия.

Ввиду выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск пропуска отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести их к минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О всех выявленных отклонениях в учете и отчетности от установленного порядка, равно как об ошибках и фактах мошенничества, Вы будете проинформированы отдельным письмом.

Напоминаем Вам об ответственности руководства за составление финансовой отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетных решений. Мы просим от руководства предприятия письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации. Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и то, что в распоряжение предоставят любые записи, документацию и другую информацию, необходимую для проведения аудиторской проверки.

Наш гонорар будет определен по мере выполнения работы в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, от прямых текущих расходов. Оплата отдельных видов работ может изменятся в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов и ассистентов.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием его соответствия Вашему пониманию аудита финансовой отчетности.

ИП Белова Л.А. ____________________

Дата, город

Приложение 9

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	2800	2800
Основные средства	120	80000	78000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	800	1000
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	83600	81800
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	79800	75800
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		58000	55200
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		21800	20600
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	30860	27100
в том числе покупатели и заказчики		30860	27100
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	45500	58600
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	156160	161500
БАЛАНС	300	239760	243300

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	150000	150000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	4000	4800
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	16000	25000
ИТОГО по разделу III	490	170000	179800
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	1000	900
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	1000	900
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	15000	15000
Кредиторская задолженность	620	54760	48500
в том числе: поставщики и подрядчики		25000	21500
задолженность перед персоналом организации		15300	9800
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		5460	6600
задолженность по налогам и сборам		9000	10600
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	69760	63500
БАЛАНС	700	239760	244200

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Аудиторская проверка выпуска готовой продукции

ИНТЕРЕСНОЕ