реферат бесплатно, курсовые работы
 

Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

При этом датой фактического получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является дата утверждения авансового отчета работника.

В бухучете должны быть сделаны следующие записи:

Дебет Кредит Сумма

44 71 4 400 - ж-д билеты, гостиница, суточн. в пределах норм

91.2 71 125 - суточные сверх норм

99 68 30 - налог на прибыль

70 68 16- НДФЛ на доходы сверх нормы

Рекомендуется соблюдать требования законодательства и сторнировать ошибочные бухгалтерские проводки.

Аудит учета финансовых результатов.

В соответствии с требованиями п. 21 ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Таким образом амортизация должна начисляться с октября. В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Дебет Кредит Сумма

08 98 167 400 - получено оборудование безвозмездно

01 08 167 400 - оборудование введено в эксплуатацию

26 02 4 650 - амортизация

(167 400 руб : 9 лет : 12 мес. x 3 мес)

98 91 4 650 - внереализационный доход (сч. 91) начисляется по мере начисления амортизации ОС (при безвозмездной передаче).

Была завышена сумма амортизации, в связи с чем завышена себестоимость новой продукции. Рекомендуется соблюдать требования законодательства и сторнировать неверные проводки.

Данные операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет Кредит Сумма

44 60 11 500 - арендная плата за предоставляемые по договору помещения;

99 68 12 700 - начислена пеня за просрочку платежей по налогу на прибыль;

91 60 20 000 - начислена неустойка по гражданско - правовому договору.

Рекомендуется исправить неверные проводки методом сторно.

Данные операции отражаются в следующей корреспонденции:

Дебет Кредит Сумма

62 91.1 14 750 - отражена выручка от продажи

91.2 08 12 000 - списана себестоимость

91.2 68 2 250 - начислен сумма НДС

91.9 99 500 - отражен финансовый результат

В результате арифметической ошибки была завышена прибыль организации и налогооблагаемая база по налогу на прибыль на сумму 1000 рублей.

Рекомендуется внеси соответствующие изменения в бухгалтерские записи.

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

При анализе данной ситуации выявлены следующие нарушения:

В бухгалтерском балансе Ф №1, Отчете о прибылях и убытках Ф №2, Отчете об изменениях капитала Ф №3, Приложении к бухгалтерскому балансу Ф №5 не проставлены реквизиты организации.

В представленной бухгалтерской отчетности были допущены нарушения порядка заполнения данной отчетности, а также некоторые неправильные арифметические подсчеты в ней.

Рекомендуется привести бухгалтерскую отчетность в соответствие с законодательством.

4. Рабочие документы аудитора

Рабочий документ 1 - Общая информация о Предприятии.

№ п/п

Наименование показателя

Значение показателя

1

2

3

1

Полное наименование Предприятия

2

Сокращенное наименование Предприятия

3

Основные виды деятельности

4

Юридический адрес

5

Фактический адрес

6

Регистрационный номер

7

Дата регистрации

8

Уставный капитал

9

Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества:
-- реестровый номер
-- дата присвоения реестрового номера

10

Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий

11

Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие

12

Код ИНН

13

Идентификационный код ОКПО

14

Код группировки по СООГУ

15

Код собственности (ОКСФ)

16

Код организационно-правовой формы

17

Код отрасли по ОКОНХ

18

Расчетный счет

Рабочий документ 1 «Общая информация о Предприятии» разработан внутрифирменным стандартом ООО «Финаудит» состоит из трёх столбцов : первый столбец - номер по порядку, второй - наименование показателя, третий - значение показателя. Заполняется рабочий документ аудитором на основании Устава организации ,Свидетельства о постановке на учёт юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц, а также Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц.

Рабочий документ 2 - Анализ себестоимости.

№ п/п

Наименование изделия

Продажная цена (руб)

Нормативная себестоимость (руб)

Фактическая себестоимость (руб)

Отклонение (+,-)

1

2

3

всего

В т.ч. прямых затрат

всего

В т.ч. прямых затрат

гр.6-гр.3

гр. 7-гр. 3

гр.6-гр.4

4

5

6

7

8

9

10

Рабочий документ 2 - Анализа продажных рыночных цен, нормативной фактической себестоимости основной производимой продукции разработан внутрифирменным стандартом ООО «Финаудит».Он несёт аналитическую информацию по фактической и нормативной себестоимости производимой продукции, а также отклонение фактической от нормативной себестоимости (заполненные графы 8-10)

Рабочий документ 3 - Расшифровка долгосрочных финансовых вложений.

№ п/п

Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия

Величина взноса организации в уставный капитал (тыс. руб)

Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных Предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия (тыс. руб)

Рабочий документ 3 - Расшифровка долгосрочных финансовых вложений разработан внутрифирменным стандартом ООО «Финаудит». Рабочий документ состоит из четырёх столбцов: первый - номер по порядку, второй - наименование юридических лиц, учрежденных со взносом предприятия, третий - величина взноса организации в уставный капитал, четвёртый - величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, учрежденных со взносом предприятия. Заполняется аудитором на основании данных в бухгалтерском учете и отчётности.

Рабочий документ 4 - Характеристика дебиторов Предприятия на дату аудиторской проверки.

№ п/п

Наименование дебитора, его адрес

Дата последнего получения предприятием денежных средств в уменьшение дебиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности предприятия (тыс. руб)

1

2

3

4

Рабочий документ №4 - Характеристика дебиторов Предприятия на дату аудиторской проверки состоит из четырех столбцов: первый - номер по порядку, второй - наименование дебитора и его адрес, третий - дата последнего получения предприятием денежных средств в уменьшение дебиторской задолженности, четвертый - сумма дебиторской задолженности предприятия. Составляется аудитором на основании данных бухгалтерского учета.

Рабочий документ 5 - Характеристика кредиторов Предприятия.

№ п/п

Наименование кредитора, его адрес

Дата последнего перечисления предприятием денежных средств в уменьшение кредиторской задолженности

Сумма кредиторской задолженности предприятия (тыс. руб)

1

2

3

4

Аналогичен по составлению и заполнению рабочему документу 4.

Рабочий документ 6 - Абсолютные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Наименование показателя

Расчет

1

2

Чистая прибыль (прибыль в распоряжении предприятия)

Прибыль до налогообложения -- сумма процентов по кредиту -- налог на прибыль

Скорректированный на величину убытков собственный капитал

Собственный капитал -- убытки прошлых лет и отчетного года

Чистые активы

Дебиторская задолженность + запасы + Прочие текущие активы + Краткосрочные кредиты -- кредиторская задолженность -- прочие текучие пассивы + основные средства

Собственные оборотные средства

Собственный капитал -- внеоборотные активы

Скорректированная по срокам дебиторская задолженность

По данным вводимой формы отчетности

Скорректированная по срокам кредиторская задолженность

По данным вводимой формы отчетности

Рабочий документ 7 - Абсолютные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия составляется аудитором для сопоставления расчетов аудитора и данных организации.

Заключение

Целью исследования в данной курсовой работе является проведение аудита операций по расчетному счету.

В ходе аудита необходимо установить, что бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает: отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности; однозначную идентификацию хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятельности в первичных документах так, что нет расхождений в их толковании; стоимость активов, обязательств и хозяйственных операций правильно отражена в денежном выражении (рублях); факты хозяйственной деятельности отнесены к тем периодам, в которых они имели место.

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические вопросы аудита. Предметом для изучения стала аудиторская проверка расчетного счёта ООО «Южная Звезда». Аудит - независимая экспертиза финансовой отчётности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учёта, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчётности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

В первом разделе курсовой работе отражены теоретические вопросы аудита расчётного счёта. Изучены цели и задачи аудиторской проверки, нормативное регулирование, типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности.

Во втором разделе была проведена оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на изучаемом предприятии. При проведении оценки существующей системы бухгалтерского учёта было установлено, что бухгалтерия в организации является структурным подразделением. Бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации. Система бухгалтерского учёта автоматизирована. Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с действующим законодательством. Отрицательное влияние оказывает неравномерность документационно-информационных потоков и отсутствие единого графика документооборота.

В третьем разделе была произведена организация аудиторской проверки и сделан отчет по ее результатам. Предложенная методика аудиторской проверки включает в себя:

- разработку общего плана проверки;

- разработку программы проверки;

- разработку контрольных процедур на основе классификатора возможных нарушений;

- рекомендации по выполнению аудиторских процедур.

В четвертом разделе разработаны рабочие документы аудитора и дано их описание.

Проведение аудиторской проверки организации поможет в исключении простейших технических ошибок; в снижении ошибок, обусловленных неправильным толкованием законодательства;

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс РФ. Часть I и II.

2 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

3 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ.

4 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3. Планирование аудита.

5 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4. Существенность в аудите.

6 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

7 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом.

8 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 15 Понимание деятельности аудируемого лица.

9 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.

10 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом МФ РФ от 09.12.98 г. №60н.

11 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №34н.

12 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом МФ РФ от 09.06.01 г. № 44н.

13 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом МФ РФ от 03.03.2001. г. № 26н.

14 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н.

15 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н.

16 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина от 19 ноября 2002г., №114н.

17 Приказ Министерства автотранспорта РФ от 24 июня 2003 года №153 «Об утверждении инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автотранспорте».

18 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября 2003г., №91н.

19 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля №94н.

20 Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002г., №1

21 Письмо Министерства Финансов №03-03-02/117 от 21.10.2005.

22 Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит -3-е издание - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.

23 Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Учетная политика: практическое руководство - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

24. Белов С. Приказ для суда: Учетная политика как способ разрешения конфликтов. «Двойная запись» №1, 2004.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.