Аудиторская проверка правильности оценки производственных запасов (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)

Проверяем первичные документы на наличие нарушений связанных с их оформлением. Нарушения отражаем в рабочем документе, таблица 7.

Таблица 7 Нарушения, связанные с оформлением первичных документов

Наименование документа	Дата составления	№ документа	Сумма по документу	Сумма по расчету аудитора	Отклонение

Нарушений в оформлении первичных документов не обнаружено.

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводится с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в таблице 8.

Таблица 8 Проверка наличия первичных документов

Наименование документа	№ документа	Дата	Наименование ТМЦ	Сумма	Отражение в бухучете
					Дт	Кт	Сумма
Счет-фактура (приложение Л)	ЦБ-РН-08-0004578/001	14.04.08	Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82	472500	10,2	60,2	472500
Товарно-транспортная накладная (приложение М)	ЦБ-РН-08-0004578/001	14.04.08	Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82	472500	10,2	60,2	472500
Товарная накладная (приложение Н)	ЦБ-РН-08-0004578/001	14.04.08	Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82	472500	10,2	60,2	472500

Нарушений нет.

Проводим проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям на основании карточки счета 10,2. (таблица 9).

Таблица 9 Операции по материальным ценностям

№ п/п	Дата	Наименование операции	Сумма БУ	Сумма А	Корреспонденция счетов
					БУ	А
					Дт	Кт	Дт	Кт
1	04.04.08	Поступление МПЗ. Песок средний	7431,64	7431,64	10,2	60,2	10,2	60,2
2	09.04.08	Авансовый отчет	2000,00	2000,00	10,2	71,2	10,2	71,2
3	14.04.08	Поступление МПЗ. Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82	472500,00	472500,00	10,2	60,2	10,2	60,2
4	15.04.08	Поступление МПЗ. Песок средний	11005,15	11005,15	10,2	60,2	10,2	60,2
5	18.04.08	Поступление МПЗ. Песок средний	3826,50	3826,50	10,2	60,2	10,2	60,2
6	22.04.08	Поступление МПЗ. ПФМНЛК сухой	30625,00	30625,00	10,2	60,2	10,2	60,2
7	30.04.08	Поступление МПЗ. Песок средний	4079,50	4079,50	10,2	60,2	10,2	60,2
8	30.04.08	Передача материалов в производство. Песок средний	6000,00	6000,00	20	10,2	20	10,2
9	30.04.08	Передача материалов в производство. Песок средний	6209,21	6209,21	20	10,2	20	10,2
10	30.04.08	Передача материалов в производство. Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82	243334,16	243334,16	20	10,2	20	10,2
11	30.04.08	Передача материалов в производство. ПФМНЛК сухой	9775,50	9775,50	20	10,2	20	10,2

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям замечаний нет.

Имеются замечания по отражению сумм по счетам бухучета - сумма авансового отчета посчитана трижды. Необходимо внести изменения красным сторно.

Проверяем правильность исчисления НДС по поступившим материалам в таблице 10.

Таблица 10 проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам

№ п/п	Дата	Наименование операции	БУ	А
			Сумма с НДС	НДС	Без НДС	Сумма с НДС	НДС	Без НДС
1	03.04.08 (приложение П)	Поступление материалов на производство продукции	7431,64	1133,64	6298,00	7431,64	1133,64	6298,00
2	14.04.08	Поступление материалов на производство продукции	472500,00	72076,27	400423,79	472500,00	72076,27	400423,79
3	16.04.08 (приложение Р)	Поступление материалов на производство продукции	2590,00	_	2590,00	2590,00	_	2590,00
4	24.04.08 (приложение С)	Поступление материалов на производство продукции	13200,00	2013,56	11186,44	13200,00	2013,56	11186,44

По правильности исчисления НДС по поступившим материалам нарушений нет.

3.4 Обобщение материалов аудита

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. (Таблица 11).

Таблица 11 Обобщающие результаты

Характеристика объекта бухгалтерского учета	Результаты аудиторской проверки	№ замечаний	Сумма
Существование и полнота	Реальность объекта учета подтверждена первичными документами	_	_
Возникновение	Не выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете	_	_
Права и обязанности	Право собственности организации на МПЗ подтверждается документами	_	_
Стоимостная оценка	Оценка МПЗ соответствует их фактическому состоянию	_	_
Измерение	Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в правильной оценке согласно зоконодательству РФ и принятой учетной политике	_	_
Представление и раскрытие	Не выявлены факты нарушений бухгалтерского учета. Данные о МПЗ раскрыты в отчетности полностью.	_	_

Проведен аудит материально-производственных запасов ООО "Керамик" за апрель 2008 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО "Керамик" Поволоцкая Л.А.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Проверяемая организация не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, следовательно, рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.

Складской учет не ведется, т.к предприятие не большое и в ведении складского учета нет необходимости, все поступающие материалы идут сразу в производственные цеха.

Лимитно-заборные карты на ГСМ отсутствуют. Водители за наличные берут ГСМ, а в бухгалтерию сдают авансовый отчет. Лимитно-заборные карты используются в тех случаях, когда ГСМ поступают от поставщика.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению учет материалов ведется по фактическим ценам на счете 10 "Материалы" и разбивается на субсчета, а фактически учет всех материалов ведется на счете 10.

Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме.

Бухгалтерский учет в ООО "Керамик" ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита МПЗ не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО "Керамик" бухгалтерского учета действующему законодательству.

В связи с влиянием, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемые к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

Вывод

Цель работы достигнута, выражено мнение о достоверности и полноте отражения в бухгалтерской отчетности организации информации о материально-производственных запасах.

Задачи выполнены:

проверено состояние учета;

проверено соответствие фактического наличия ресурсов данным учета и потребностям организации;

проверена полнота и своевременность оприходования материальных ресурсов, законность и целесообразность расходования и их списания;

проверено качество инвентаризаций.

Список использованных источников и литературы

а) нормативные документы:

1. ????????? ?????? ?????????? ????????? (????? ??????: ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 31 ???? 1998 ?. ? 1460??: [?????? ???. ????? 16 ???? 1998 ?.: ?? ????. ?? 30 ???? 2008 ?. ? 108-??] // ?????????? ??????. - 1998. - ?148).

2. ????????? ?????? ?????????? ????????? (????? ??????): ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 05 ??????? 2000 ?. ? 117-??: [?????? ???. ????? 19 ???? 2000 ?.: ?? ????.30 ???? 2008 ?. ? 108-??] // ???????? ???????????????? ?????????? ?????????. - 2000. - ? 32.

3. ?? ??????????? ????????????: ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 07 ??????? 2001 ?. ? 119-??.

4. ?? ????????? ? ???????????? ????????????????: ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 08 ??????? 1998 ?. ? 14-??: [?????? ??????????????? ????? 14 ???. 1998 ?.: ?????. ??????? ????????? ?? 28 ???. 1998 ?.: ?? ????. ?? 29 ?????? 2008 ?. ? ???. ? 58-??]

5. ?? ??????????? ???????????? ???????? ?? ?????????????? ????? ???????????-???????????????? ???????: ???. ???????? ??????? ?? ?? 28 ??????? 2001 ?. ? 119? (???. ? 26? ?? 26.03.07).

6. ???? ?????? ?????????????? ????? ?????????-????????????? ???????????? ??????????? ? ?????????? ?? ??? ??????????. - ?., "???????????? ????", 2008 ?. - 96 ?.

7. ????????? ?? ?????????????? ????? "???? ???????????-???????????????? ???????" ??? 5/01: ???. ???????? ??????? ?? ?? 9 ???? 2001 ?. ? 44? (? ???. ??26.03.07 ? 26?) // ???????????? ????????. - 2008. - ?.63-67.

8. ??????? (????????) ? 3 "???????????? ??????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23 ???????? 2002 ?. ? 696.

9. ??????? (????????) ? 4 ??????????????? ? ??????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23 ???????? 2002 ?. ? 696.

10. ??????? (????????) ? 7 "?????????? ???????? ???????? ??????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04 ???? 2003 ?. ? 405.

11. ??????? (????????) ? 8 "?????? ??????????? ?????? ? ?????????? ????????, ?????????????? ?????????? ?????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04 ???? 2003 ?. ? 405.

б) литература:

1. ?????? ????????????? ????????????: ???? ???????/ [????????? ?.?. ? ??.]; ??? ???. ?.?. ?????????. - ?.: ???????????? "????? ?", 2009. - 414 ?.: ??., ????.

2. ?????: ??????? ??? ?????/?.?. ??????????, ?.?. ?????, ?.?. ????????? ? ??.; ??? ???. ????.?. ? ???????????. - 3-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-????, ?????, 2006. - 583 ?.

3. ??????? ?.?., ???????? ?.?. ?????. ????? "?????? ???????????". - ?????? ?/?: ??????, 2003. - 608 ?.

4. ???????? ?.?., ???????? ?.?., ???????? ?.?. ?????: ????. ???????. - ?.: ?????? ???????????, 2005. - 447 ?.

5. ??????? ???? ?????? ??? ?????????? ????????? ? ???????? ??????????????? ?????????? ?? ????????????? 080109.65 - "????????????? ????, ?????? ? ?????": ????. ??????? / ?.?. ???????, ?.?. ?????????, ?.?. ??????. - ?????????: ?????????, 2009. - 184 ?.

6. ??????? ?.?. ??????????? ????????????? ?????? ????????????? ????????????: ??????? ???????. - 2-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-????, 2005. - 448 ?.

7. ?????????? ?.?., ?????????? ?.?. ?????: ???????. - 3-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-?, 2007. - 368 ?. - (?????? ???????????).

8. ?????????? ?.?. ?????? ?????????-????????????? ????????????: ??????? ??????? ??? ????? / ?.?. ??????????, ?.?. ???? - ???.4-?, ???. ? ???????. - ?????? ?/?: ??????, 2008. - 382 ?.

9. ??????? ?.?., ???? ?.?. ?????: ???????. - 4-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-?, 2004. - 410 ?.

Страницы: 1, 2, 3