| |||||
МЕНЮ
| Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"Существенными данные искажения не являются, так как они находятся в пределах уровня существенности (36800).Составим сводную ведомость исправления нарушений выявленных в процессе аудита. Сводная ведомость исправлений нарушений представлена в приложении Ж.4.2 Завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг»При завершении аудиторской проверки экономический субъект направляет в адрес аудиторской организации письмо-разъяснение.Разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в устной и в письменной форме.Письменные разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в форме:а) официального письма этого руководства с разъяснениями;б) письма, подготовленного аудитором, содержащего точку зрения аудитора по определенным вопросам, содержащего запись руководства проверяемого экономического субъекта о согласии с данной трактовкой;в) официально заверенных копий бухгалтерской отчетности экономического субъекта, протоколов собрания советов директоров, общих собраний акционеров и т.п. мероприятий проверяемого экономического субъекта, содержащих сведения о позиции руководства проверяемого экономического субъекта по определенным вопросам.Директор ООО «ДЛ-Холдинг» В.И. Павлова направляет письмо аудиторской организации ООО «Аудитор». Письмо аудитору представлено в Приложении З.По результатам проведения аудиторской проверки аудитор направляет директору экономического субъекта письменную информацию по результатам проведенного аудита.Письменная информация аудитора должна быть адресована директору экономического субъекта. Она должна быть подписана аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.Письменная информация готовится в ходе аудиторской проверки и предоставляется руководителю экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей стадии. Она составляется не менее чем в двух экземплярах.Письменная информация аудитора руководству ООО «ДЛ-Холдинг» представлена в Приложении И.По результатам аудиторской проверки аудиторская организация ООО «Аудитор» составляет аудиторское заключение, а затем акт о выполнении условий договора.Аудиторское заключение ООО «Аудитор» по окончании проверки ООО «ДЛ-Холдинг» представлено в Приложении К.Акт о выполнении условий договора на оказание аудиторских услуг представлен в Приложении Л.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ курсовой работе была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг».В главах данной курсовой были рассмотрены задачи проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке, а также источники информации при проверке операций. Был приведен порядок аудиторской проверки, а также типичные ошибки, выявленные в процессе аудита расчетного счета ООО «ДЛ-Холдинг».По результатам проведенных исследований можно подвести итоги.Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами. Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя следующие вопросы: - проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности; - наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок; - информация о расчетных счетах; - сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке; проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета; проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет; проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения; - наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств; - проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня; - проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов; - проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов; - проверка соответствия порядка осуществления и учета расчетов с использованием банковских карт положениям нормативных актов; - проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса. Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и часть вторая; 2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ; 3) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ; 4) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; 5) Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации»; 6) Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; 7) Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; 8) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.); 9) Стандарт №3 «Планирование аудита»; 10) Стандарт №4 «Существенность в аудите»; 11) Стандарт №5 «Аудиторские доказательства»; 12) Стандарт №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности; 13) Стандарт №7 «Внутренний контроль качества аудита»; 14) Стандарт №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом»; 15) Стандарт №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»; 16) Стандарт №12 «Согласование условий проведения аудита»; 17) Стандарт №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»; 18) Стандарт №16 «Аудиторская выборка»; 19) Стандарт №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»; 20) Стандарт №20 «Аналитические процедуры»; 21) Стандарт №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»; 22) Стандарт №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»; 23) Стандарт №26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»; 24) Коваль И.Г. Аудит. - М.: МФЮА, 2005. - 110с.; 25) Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 176 с.; 26) Соколова Е.С. Аудит. - М.: ММИЭИФП, 2003. -- 97 с.; 27) Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448с.; 28) Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: КНОРУС, 2005. - 496с. ПРИЛОЖЕНИЕ А Письмо - предложение от ООО «Аудитор» г.Уфа ИСХ. № 19 23 декабря 2009 г. Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг» в лице директора Павловой Валентины Ивановны, действующее на основании Устава предлагает Вашей аудиторской организации провести обязательную аудиторскую проверку в 2009 г. Краткая характеристика ООО «ДЛ-Холдинг». 1) ООО «ДЛ-Холдинг» ведет один вид деятельности: розничную и оптовую торговлю в ассортименте: промышленным оборудованием и арматурой. 2) Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С». 3) Выручка от реализации за год составляет 510 000 МРОТ. Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальное согласие на имя директора ООО «ДЛ-Холдинг». Наш юридический адрес: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44. Телефон / факс 22-35-47 С наилучшими пожеланиями, директор В.И. Павлова ПРИЛОЖЕНИЕ Б Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложениях к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской отчетности. В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными. В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля. Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом. Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации. Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено. Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской отчетности Вашей организации. От имени аудитора Ген. директор ООО «Аудитор» И.П. Степанов. ________________ 28.12.2009 От имени хозяйствующего субъекта Директор В.И. Павлова ________________28.12.2009 ПРИЛОЖЕНИЕ В ДОГОВОР на оказание аудиторских услуг № 5А г.Уфа 08 января 2010 г. Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Ивана Петровича Степанова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «ДЛ-Холдинг», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Директора Павловой Валентины Ивановны, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. Предмет договора 1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ: а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита; б) оказание сопутствующих аудиту услуг (услуги по составлению баланса, услуги по проверки счетов, консультативные услуги в области налогообложения, консультативные услуги в области бухгалтерского учета, консультативные услуги в области банковского, финансового и иного хозяйственного законодательства, услуги по осуществлению обзорных проверок, услуги по осуществлению согласованных проверок) и документальное оформление их результатов. 1.2. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 1.3. Аудит проводится в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. 1.4. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. 1.5. Аудит включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных Заказчиком, а также оценку общей формы представления бухгалтерской отчетности. 1.6. Объем аудита включает в себя следующие аудиторские процедуры: проверка правильности организации учета операций на расчетном счете; проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете, проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности; проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в течении 10-дневный срок; проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке; проверка хозяйственных операций по перечислению и поступлению денежных средств на расчетного счета; проверка тождественных данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня. 1.7. По результатам аудита будет составлено аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика, а также письменная информация (отчет) аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита. 1.8. Сроки выполнения работы 5 рабочих дней. 2. Права и обязанности Исполнителя 2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным Законом №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 30.12.08г. 2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком. 2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать от руководства разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита, а также официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом. 2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку. 2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов. 2.6. Имеет право привлечения к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников Заказчика. 2.7. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации. 2.8. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов. 2.9. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги, связанные с условиями договора. 2.10. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности. 2.11. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации. 2.12. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита. 2.13. Передает Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика. 3. Права и обязанности Заказчика 3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором. 3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения. 3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, обеспечить свободный доступ ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы. 3.4. Обязан содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам с целью получения информации, необходимой для проведения аудита. 3.5. Обязан, в случае необходимости, обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества. 3.6. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|