реферат бесплатно, курсовые работы
 

Аудиторская проверка бюджетных, муниципальных, унитарных предприятий

3.2 Анализ финансового состояния предприятия

МУП «Жилищное хозяйство» осуществляет оперативный и бухгалтерский учет, ведет статистическую и иную отчетность в установленном действующим законодательстве порядке.

Контроль за сохранностью имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, и использованием его по назначению, осуществляет собственник - муниципальное образование Город Череповец (мэрия города). Предприятие в обязательном порядке представляет собственнику отчетность: ежеквартальный и не позднее 30 марта следующего за отчетным года годовой бухгалтерские балансы и все формы бухгалтерского отчета с отметкой об их принятии в орган государственной налоговой инспекции, информацию для реестра муниципальной собственности, а также иную отчетную документацию по требованию собственника.

Бухгалтерский учет осуществляется на предприятии бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На предприятии установлена компьютерная технология обработки учетной информации.

Бухгалтерский учет в МУП «Жилищное хозяйство» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии «1С:Бухгалтерия».Это универсальная бухгалтерская программа. Электронная версия «1С:Бухгалтерия» ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии «1С:Бухгалтерия», отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

Помимо «1С:Бухгалтерия» используется прикладная программа как «1С_Квартплата». С помощью программы «1С_Квартплата» отслеживается поступление платежей от населения.

На предприятии установлена также справочная компьютерная система «Консультант-бухгалтер». Справочная система «Консультант Бухгалтер» представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета.

МУП «Жилищное хозяйство» применяет типовые формы бухгалтерской отчетности, установленные Министерством финансов Российской Федерации: форма № 1 «бухгалтерский баланс»; форма № 2 «отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «отчет об изменениях капитала»; форма № 4 «отчет о движении денежных средств»; форма № 5 «приложения к бухгалтерскому балансу»; «пояснительная записка»; формы документов для внутренней отчетности.

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Начисление амортизации объектов основных средств предприятия в течение срока их полезного использования производится линейным способом. Основные средства, передаваемые в хозяйственное ведение собственником муниципального имущества, принимаются к учету в оценке собственника.

Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на их приобретение. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство осуществляется по средней себестоимости. Средняя оценка фактической себестоимости производится исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в расчет которой включается количество и стоимость материалов и все поступления за месяц. Для оценки готовой продукции применяются учетные цены, сформированные по фактической себестоимости.

К доходам от обычных видов деятельности относятся поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые предусмотрены Уставом предприятия. Признание доходов в бухгалтерском учете МУП «Жилищное хозяйство» осуществляется по методу начисления. Выручка от реализации населению услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда производится по ценам, установленным органом местного самоуправления.

Размер уставного фонда МУП «Жилищное хозяйство» составляет 1 025 тысячи рублей. Предприятие обязано перечислять в городской бюджет часть чистой прибыли. Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли используется на создание резервного фонда, который составляет не менее 10% уставного фонда, и иных фондов предприятия, в том числе социального фонда, фонда совершенствования и развития производства, фонда материального поощрения.

Чистая прибыль предприятия распределяется в соответствии с Уставом.

Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения состава и структуры имущества по данным баланса. Для более углубленного анализа необходимо привлечь дополнительные данные из формы №5.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества внутри этих групп.

Сначала проведем горизонтальный финансовый анализ состояния предприятия.

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 2.1. (см. приложение 1).

На основании таблицы 2.1. можно сделать вывод, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом валюта баланса уменьшилась на 30%. Это произошло в результате снижения: запасов на 3780 тыс.руб., что составляет 48%; основных средств на 38 тыс.руб. (0,4%) и суммы убытков прошлых лет на 3090 тыс. руб. (21%)

Положительным моментом является уменьшение суммы кредиторской задолженности на 14981 тыс. руб. (46,5%).

Отрицательным моментом является наличие дебиторской задолженности. Хотя она уменьшилась на 13%, но она составляет 11937 тыс. руб.

Наличие дебиторской задолженности связано с тем, что существуют не только предприятия, которые не производят вовремя расчеты, но и существуют неплательщики по коммунальным платежам. Последние составляют львиную долю в сумме дебиторской задолженности.

В 2007г. по сравнению с 2006г. валюта баланса уменьшилась незначительно на 1980 тыс. руб., что составило 8%.

Это произошло в результате уменьшения суммы основных средств на 1099 тыс. руб.; запасов на 2187 тыс. руб. (54%); денежных средств на 152 тыс. руб. (34%).

Уменьшение кредиторской задолженности на 3000 тыс.руб. (55,86%), говорит о том, что предприятие гасит свои долги, но одновременно ситуация на предприятии складывается не благоприятно, т.к. увеличивается сумма дебиторской задолженности на 301 тыс. руб. (3%)

Следующий этап - анализ актива и пассива бухгалтерского баланса.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Проводится анализ в таблицах 2.2, 2.3, 2.4. (см. приложение 2, 3, 4).

В период с 2005 по 2007 годы в структуре активов МУП "Жилищное хозяйство" наблюдались следующие изменения:

- В 2005-2006 гг. в структуре актива баланса прослеживается значительное снижение доли внеоборотных активов за счет снижения доли основных средств в 2006 г. на 38 тыс. руб. В 2007г. доля внеоборотных активов в структуре баланса осталась практически неизменной и составила 9840 тыс. руб., произошло увеличение по незавершенному строительству на 14,93%;

- Оборотные активы в 2005 г.увеличились на 12341 тыс.руб., увеличение произошло за счет увеличения запасов на 4640 тыс.руб., денежных средств на 5636 тыс. руб., дебиторской задолженности на 1299 тыс.руб. Дебиторская задолженность увеличивается за счет неплательщиков за коммунальные услуги. Это проблема всей отрасли. На предприятии нужно усиливать работу с должниками. Для этого необходимо оформлять судебные иски и возможно привлечь дополнительные кадры.

В 2006 и 2007 г. оборотные активы уменьшились в результате уменьшения запасов на 14,99%.Но не смотря на то, что доля запасов снижается в общем размере активов и оборотных активов, все равно объем запасов составляет все еще очень значительную величину. Еще не использованы все резервы снижения затрат на управление запасами, что ведет к необходимости их использовать и тем самым еще улучшить ситуацию (закрепить благоприятную тенденцию);

- Денежные средства уменьшаются значительно в 2006г. на 5371 тыс.руб., в 2007 г. на 152 тыс.руб. Отрицательным моментом является увеличение доли дебиторской задолженности, которая в 2006г. составила 45,50% актива баланса, а в 2007г. 50,45%. Дебиторская задолженность увеличивается за счет неплательщиков за коммунальные услуги. Это проблема всей отрасли. На предприятии нужно усиливать работу с должниками. Для этого необходимо оформлять судебные иски и возможно привлечь дополнительные кадры.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

В процессе анализа пассива баланса организации изучаются изменения в его динамике, составе, структуре, что показано в таблицах 2.5, 2.6, 2.7. (см. приложение 5, 6, 7).

В период с 2005 по 2007 годы в структуре пассивов МУП "Жилищное хозяйство" наблюдались следующие изменения:

- Cнижение стоимости имущества предприятия за 2005 год составило 2029630 тыс. руб. Произошло это, главным образом, за счет снижения доли добавочного капитала на 2042819 т.р. В 2006 году стоимость имущества снижается на 11370 тыс. руб., снижение происходит в основном за счет снижения суммы кредиторской задолженности на 14550 тыс.руб. В 2007 году стоимость имущества снижается на 1980 тыс.руб.;

- Произошло небольшое снижения суммы убытка в 2005 году на 1124 тыс. руб., в 2006 г. на 3090 тыс.руб., в 2007 г. на 1007 тыс.руб.;

- В 2005 году по решению собственника увеличен размер уставного капитала и на 31 декабря 2007 года составил 1 025 тыс. руб.;

- Положительными моментами работы предприятия так же является уменьшение суммы кредиторской задолженности в 2006 г. на 14550 тыс.руб., в 2007 г. на 3 тыс.руб. Уменьшение кредиторской задолженности на 3000 тыс.руб., говорит о том, что предприятие гасит свои долги, но одновременно ситуация на предприятии складывается не благоприятно;

-Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как отрицательный момент, влияющий на финансовую устойчивость предприятия, уменьшение доли собственных источников предприятия с 2057880 тыс. руб. до 15061 тыс. руб. к 2005 году (уменьшение произошло в связи с изъятием из хозяйственного ведения предприятия жилищного фонда).

4. Рекомендации по результатам проверки

Был выполнен горизонтальный анализ баланса, из которого видно, что валюта баланса уменьшается в результате снижения доли основных средств, запасов и уменьшения кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие производит меньше закупок основных средств, материалов, сырья и рассчитывается по своим долгам. С одной стороны это хороший показатель, но с другой стороны, предприятие не вкладывает средства на развитие. По результатам финансового анализа было установлено, что дебиторская задолженность является одной из «больных статей» баланса. Предприятию не хватает средств на развитие производства. Для проведения финансового анализа были использованы данные бухгалтерского баланса (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) МУП «Жилищное хозяйство» за 2005-2007годы. Для более детального анализа структуры реализации и дебиторской задолженности использовались данные аналитического учета, который велся в « 1С-Квартплата» на анализируемом предприятии.

Так же выполнен анализ дебиторской задолженности за период 2005 - 2007 года, на основании которого сделаны следующие выводы:

- большую часть дебиторской задолженности МУП «Жилищное хозяйство» составляет задолженность населения по оплате жилищно-коммунальных услуг.

- высокая доля сомнительной задолженности МУП «Жилищное хозяйство» приходится на 2007 г. - 17,7 %. Данный факт связан с накопление долгов прошлых периодов и наличием больших задержек дебиторов по оплате счетов;

- в 2007 г. наблюдается ускорение оборачиваемости средств в расчетах на 2,85 оборота;

- проведенный анализ по срокам образования позволяет судить, что в целом задолженность МУП «Жилищное хозяйство» является краткосрочной дебиторской задолженностью.

Проблема дебиторской задолженности предприятий сферы ЖКХ остается более чем актуальной на сегодняшний день. И пути ее решения находятся в нескольких плоскостях, зависят от различных уровней власти и различных структур, ну и конечно, от добросовестности самих плательщиков. Наиболее эффективными мероприятиями по погашению дебиторской задолженности являются:

- для эффективной работы по недопущению образования задолженности необходим, прежде всего, контроль оплаты. Необходимо вести учет платежей и при образовании просрочки, напоминать должнику об оплате. Если такая тактика не действует или от должника невозможно получить вразумительный ответ, необходимо подготовить претензию с уведомлением о последующем обращении в суд и звонить снова.

- важна также пропагандистская деятельность - формирование у должников понимания неотвратимости наказания. Такая деятельность ведется на многих предприятиях ЖКХ посредством информирования общественности через объявления и местные СМИ о конкретных фамилиях и названиях организаций-должников, об успешном взыскании с неплательщиков, о последствиях, которые вызывают неплатежи в отрасли. В результате такой работы должник должен четко понять, что платить придется в любом случае;

- немалую роль в вопросе недопущения образования задолженности играет кадровый ресурс. Наличие определенного количества сотрудников юридического или планового экономического отдела, которые в установленный срок сообщают должникам о просрочке, направляют претензии, контролируют погашение и в случае неоплаты готовят документы в суд; обязательное введение санкций к потребителям - неплательщикам введение ограничений и отключений.

Заключение

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля масштабам и характеру его деятельности.

Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение [наименование экономического субъекта] применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган [наименование экономического субъекта].

Мы проверили соответствие ряда совершенных [наименование экономического субъекта] финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Список использованной литературы

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А Савин, Л.В. Сотников. Под ред. профессора В.И. Подольского - М., Аудит, ЮНИТИ, 2007 г.

2. Алборов Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М., Изд. "Дело и Сервис", 2008 г.

3. Гражданский кодекс РФ, Официальное издание. - М, Юридич. литерат., 2007 г.

4. Власова Первичные документы - основа составления отчетности. 2-е издание, перераб. - М., Финансы и статистика, 2006 г.

5. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. - М., Финансы и статистика, 2004.

6. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит/Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М., Финансы и статистика, 2005. - 560 с.: ил. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

7. Аудит/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сошникова/Под ред. В.И. Подольского. - М., Аудит, ЮНИТИ, 2007.

8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет /Под. ред. П.С. Безруких. - М., Бухгалтерский учет, 2004.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М., Перспектива, 2006.

10. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. - М., Аналитика-Пресс,2005.

11. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета /Под ред. Я.В. Соколова. - М., Финансы и статистика, 2006.

Приложение 1

Таблица 2.1- Горизонтальный финансовый анализ баланса

Показатели

2005г.

2006г.

2007г.

Отклонение2005/2006

Отклонение2006/2007

Отклонение2005/2006

Отклоне

ние2006/2007

Абсол.

тыс.руб

Абсол.

тыс.руб

Относит.

%

Относит %

1

2

3

4

5

6

7

8

Основные средства

9370,0

9332,0

8233,0

-38,0

-1099,0

99,6

88,0

Незавершенное строительство

2,0

2,0

1471,0

0,0

+1469,0

73550,0

Отложенный налоговый актив

82,0

110,0

136,0

+28,0

+26,0

134,0

124,0

Запасы, в т.ч.

7802,0

4022,0

1835,0

-3780,0

-2187,0

52,0

46,0

- Сырье и материалы

2451,0

2533,0

1676,0

+82,0

-857,0

103,0

66,0

- Затраты в незавершенном производстве

5222,0

1259,0

--

-3963,0

-1259,0

24,0

- Расходы будущих периодов

129,0

230,0

159,0

101,0

-71,0

178,0

69,0

НДС по приобретенным ценностям

747,0

366,0

28,0

-381,0

-338,0

49,0

8,0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.), в т.ч.

13766,0

11937,0

12238,0

-1829,0

+301,0

87,0

103,0

- Покупатели и заказчики

10090,0

11025,0

10300,0

+935,0

-725,0

109,0

93,0

Денежные средства

5818,0

447,0

295,0

-5371,0

-152,0

8,0

66,0

Прочие оборотные активы

19,0

20,0

20,0

+1,0

--

105,0

--

Итого активы

37606,0

26236,0

24256,0

-11370,0

-1980,0

70,0

92,0

Уставный капитал

1025,0

1025,0

1025,0

---

---

---

---

Добавочный капитал

15061,0

15295,0

15261,0

+234,0

-34,0

102,0

99,7

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)

(14550,0)

(11460,0)

(10453,0)

(-3090,0)

-1007,0

79,0

91,0

Отложенные налоговые обязательства

99,0

108,0

91,0

+9,0

-17,0

109,0

84,0

Прочие долгосрочные обязательства

2211,0

2058,0

--

-153,0

-2058,0

93,0

Займы и кредиты

2000,0

2000,0

2005,0

---

+5,0

---

100,2

Кредиторская задолженность, в т.ч.

31760,0

17210,0

14210,0

-14550,0

-3000,0

54,0

83,0

-Поставщики и подрядчики

11830,0

4145,0

5629,0

-11379,0

+1484,0

35,0

136,0

-Задолженность перед персоналом

2409,0

3863,0

3484,0

+1454,0

-379,0

160,0

90,0

-Задолженность перед внебюдж. фондами

695,0

756,0

598,0

+61,0

-158,0

109,0

79,0

-Задолженность по налогам и сборам

1607,0

2685,0

1859,0

+1078,0

-826,0

167,0

69,0

-Прочие кредиторы

15219,0

5761,0

2640,0

-9458,0

-3121,0

39,0

46,0

Прочие краткосрочные обязательства

--

--

2117,0

---

+2117,0

---

Итого пассивы

37606,0

26236,0

24256,0

-11370,0

-1980,0

70,0

92,0

Страницы: 1, 2, 3, 4


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.