Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"

В Банку існує методика, яка передбачає проведення детального аналізу валютного ризику, оцінку можливих наслідків та вибір методів страхування, і за якою ризик оцінюється шляхом визначення тривалості періоду ризику, суми коштів в іноземній валюті, що знаходяться під ризиком, та обсягу збитків за відповідними зобов'язаннями в іноземній валюті, що можуть виникнути в майбутньому.

Розроблена стратегія менеджменту валютного ризику забезпечує такі основні елементи:

· використання всіх можливих засобів уникнення валютного ризику, який призводить до значних збитків

· контроль валютного ризику та мінімізація сум імовірних збитків, якщо немає можливості уникнути його повністю

· страхування валютного ризику в разі неможливості його уникнення.

Позиція Банку щодо регулювання даного ризику викладена у Положенні про управління валютним ризиком від 13.10.2006р.

Таблиця 15.- Валютний ризик за 2006р.

№ п/п	АКТИВИ	UAH	EUR	USD	RUR	Інші	Усього
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Грошові кошти та залишки в НБУ	8 608	393	849	15	11	9 876
2	Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України	1 987	0	0	0	0	1 987
3	Кошти в інших банках	0	1 015	5 041	12	28	6 096
4	Цінні папери в торговому портфелі банку	310	0	0	0	0	310
5	Цінні папери в портфелі банку на продаж	0	0	0	0	0	0
6	Кредити та заборгованість клієнтів	106 751	3 194	31 237	0	0	141 182
7	Цінні папери в портфелі банку до погашення	2 956	0	0	0	0	2 956
8	Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії	0	0	0	0	0	0
9	Основні засоби та нематеріальні активи	16 253	0	0	0	0	16 253
10	Нараховані доходи до отримання	141	43	24	0	0	208
11	Інші активи	293	2	22	0	0	317
12	Усього активів	137 299	4 647	37 173	27	38	179 185
	ЗОБОВ`ЯЗАННЯ
13	Кошти банків	10 330	0	0	0	0	10 330
13.1	У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України	1 800	0	0	0	0	1 800
14	Кошти клієнтів	66 910	4 065	32 126	0	1	103 102
15	Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком	0	0	0	0	0	0
16	Боргові цінні папери, емітовані банком	0	0	0	0	0	0
17	Нараховані витрати до сплати	790	72	488	0	0	1 350
18	Інші зобов'язання	4 125	0	3	0	0	4 128
19	Усього зобов'язань	82 155	4 137	32 617	0	1	118 910
20	Чиста балансова позиція	55 144	510	4 556	27	38	60 275
21	Чиста позабалансова позиція за умовними сумами	358 950	(35)	9 191	0	0	368 106

Таблиця 16.- Валютний ризик за 2007р.

№ п/п	АКТИВИ	UAH	EUR	USD	RUR	Інші	Усього
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Грошові кошти та залишки в НБУ	22 977	957	3 045	51	38	27 068
2	Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України	2 000	0	0	0	0	2 000
3	Кошти в інших банках	17 563	1 432	1 610	98	135	20 838
4	Цінні папери в торговому портфелі банку	13 018	0	0	0	0	13 018
5	Цінні папери в портфелі банку на продаж	19 212	0	0	0	0	19 212
6	Кредити та заборгованість клієнтів	233 151	8 070	129 550	0	0	370 771
7	Цінні папери в портфелі банку до погашення	2 441	0	0	0	0	2 441
8	Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії	0	0	0	0	0	0
9	Основні засоби та нематеріальні активи	50 998	0	0	0	0	50 998
10	Нараховані доходи до отримання	780	3	161	0	0	944
11	Інші активи	1 293	0	15	0	0	1 308
12	Усього активів	363 433	10 462	134 381	149	173	508 598
	ЗОБОВ`ЯЗАННЯ
13	Кошти банків	41 100	0	0	0	0	41 100
13.1	У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України	1 000	0	0	0	0	1 000
14	Кошти клієнтів	151 108	10 745	119 675	79	2	281 609
15	Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком	0	0	0	0	0	0
16	Боргові цінні папери, емітовані банком	4 7 000	0	0	0	0	47 000
17	Нараховані витрати до сплати	3 948	237	1 867	0	0	6 052
18	Інші зобов'язання	4 586	0	12	0	0	4 598
19	Усього зобов'язань	247 742	10 982	121 554	79	2	380 359
20	Чиста балансова позиція	115 691	(520)	12 827	70	171	128 239
21	Чиста позабалансова позиція за умовними сумами	791 122	(1 619)	4 941	0	0	791 444

Як бачимо з таблиць, валютний ризик у Банку практично відсутній, оскільки норматив відкритої довгої валютної позиції на 31.12.2007 р. мінімальний і становить 12,75%, чиста балансова позиція в доларах США становить "плюс" 12828 тис.грн., в Євро - "мінус" 520 тис.грн.

Власна валютна позиція Банку зосереджувалась, в основному, в доларах США і Євро. При очікуванні росту чи падіння курсу цих валют, структура валютної позиції на протязі року раціонально переформовувались, що дало змогу отримати додатковий прибуток від зміни валютних курсів.

В Банку створена система управління операційним ризиком, за допомогою якої Банк ідентифікує ризик, проводить оцінку його величини, здійснює її моніторинг і контролює свої ризикові позиції, враховує взаємозв'язки з іншими категоріями ризиків. В середині Банку розроблена власна методика управління операційними ризиками від 13.10.2006р.

Банк ідентифікує і оцінює операційний ризик у всіх банківських продуктах, напрямках діяльності, процесах, системах, здійснює аналіз факторів, які негативно впливають на досягнення цілей Банка (організаційна структура Банку, особливості діяльності, якість кадрів, плинність кадрів, зміни в технологіях, тощо ).

Управління операційним ризиком відбувається на тому рівні, де він виникає, а також за допомогою функції контролю ризиків відповідними незалежними підрозділами з управління ризиками.

Мінімізація операційного ризику досягається впровадженням системи чіткого делегування повноважень працівникам Банку щодо здійснення банківських операцій, розподілом повноважень окремих структурних підрозділів, обмеженням доступу до операційної системи, визначенням права підпису документів, існуванням адекватної, ефективної, доведеної до виконавців внутрішньої нормативної бази (положень, методик, процедур тощо) щодо управління операційним ризиком, щоденним звірянням рахунків, а також проведенням регулярного аудиту операцій і процесів.

Існуючу в Банку систему управління операційним ризиком умовно можна поділити на 3 рівні:

· система управління операційним ризиком на рівні керівництва Банку ;

· система управління операційним ризиком на рівні начальників структурних підрозділів;

· система управління операційним ризиком на рівні незалежного Управління ризиками та економічного аналізу.

З метою управління стратегічним ризиком Банком розроблено стратегічний план розвитку, в якому взаємопов'язані стратегічні завдання і ресурси, які будуть задіяні для їх виконання. Дане питання регулюється положенням про оцінку стратегічного ризику в ЗАТ АКБ "Львів" від 13.10.2006р.

Для управління та зменшення репутаційного ризику, пов'язаного із можливим несприйняттям, несприятливим сприйняттям іміджу фінансової установи клієнтами, контрагентами, акціонерами чи контролюючими органами Банком розроблено Методику щодо управління репутаційним ризиком (протокол від 13.10.2006р.)

Інформація про стан ризиків Банку знаходиться у полі зору Правління та Спостережної ради.

Аудитори вважають роботу Банку щодо системи управління ризиками задовільною.

30. Відповідність обсягу активів і зобов`язань Банку за строками погашення (на підставі аналізу статформи №631)

Робота по управлінню ризиками ліквідності проводиться Управлінням ризиків та економічного аналізу .

Протягом звітного періоду банком ні разу не порушувався жоден з трьох щоденних нормативів ліквідності: норматив миттєвої ліквідності (Н4) станом на 31.12.2007р. становив 111,87% при нормі не менше 30%, фактичне значення нормативу поточної ліквідності (Н5) становило 91,56 % при нормі не менше 40% ; нормативу строкової ліквідності (Н6) - 46,03% при нормі не менше 20%.

Впродовж 2007р. ризик ліквідності був мінімізований. Щомісячно проводився аналіз ліквідної позиції Банку в розрізі валют та фіксувались показники кумулятивного ГЕПу в короткостроковому та довгостроковому періодах, як по власній методиці, так і за файлом А7.

Згідно нової методики розрахунку ліквідної позиції Банку, яка була введена НБУ з 11.07.2007р. "Звіт про структуру активів та пасивів Банку" (файл А7) суттєво помінявся, оскільки тепер включає практично всі статті балансу

Звіт про структуру короткострокових та довгострокових активів та пасивів Банку станом на 31.12.2006 р. та 31.12.2007р. наведено в табл.17,18.

Таблиця 17 - Звіт про структуру короткострокових та довгострокових активів та пасивів на 31.12.2006р., тис.грн.
Активи	до 1 міс	1м-3м	3м-1р.	>1 року	всього
Готівкові кошти та кошти НБУ	9876329	-	-	-	9876329
Кошти в інших банках	4085336	2020000	-	-	6105336
Операції з цінними паперами	309752	44300	-	300000	3354052
Операції з клієнтами	5163430	3398173	22861071	110884559	142307233
Дебіторська заборгованість	277914	-	-	-	277914
Основні засоби та нематеріальні активи	-	-	-	16252795	16252795
Інші активи	49807	13000	2382	2000000	2065189
ВСЬОГО	19762568	5475473	22863453	132137354	180238848
Пасиви
Кошти НБУ	-	-	1800000	-	1800000
Кошти інших банків	2014483	4020000	2500000	-	8534483
Кошти суб`єктів господарювання	14848589	-	-	-	14848589
Кошти фізичних осіб	7587331	5051433	33069816	1946089	47654669
Інші пасиви	2249095	415750	15778895	27624535	46068275
ВСЬОГО	26699498	9487183	53148711	89845448	179180840
НЕТТО позиція	-7958927	-4066584	-30856868	102288748	59406369
Накопичена позиція	-7958927	-4066584	-30856868	42013924	-868455
Таблиця 18 - Звіт про структуру довгострокових активів та пасивів на 31.12.2007р., тис.грн.
Активи	до 1 міс	1м-3м	3м-1р.	>1 року	всього
Готівкові кошти та кошти НБУ	27068239	-	-	-	27068239
Кошти в інших банках	20880647	-	-	-	20880647
Операції з цінними паперами	13773091	-	-	21625291	35398382
Операції з клієнтами	4684559	4171252	41834217	321090259	371780287
Дебіторська заборгованість	877634	-	14427	-	892061
Основні засоби та нематеріальні активи	-	-	-	50998327	50998327
Інші активи	105203	-	2000207	88125	2193535
ВСЬОГО	67389373	4171252	43848851	393802002	509211478
Пасиви
Кошти НБУ	-	-	1000000	-	1000000
Кошти інших банків	35211740	-	5000000	-	40211740
Кошти суб'єктів господарювання	26578573	53520	3075740	144635751	174343584
Кошти фізичних осіб	12835354	22445766	38678001	26578223	100537344
Інші пасиви	1863200	255677	8080380	54033967	64233224
Капітал банку	-	-	-	128241099	128241099
ВСЬОГО	76488867	22754963	55834121	353489040	508566991
Забалансові зобов'язання	326045	159935	111332	212231	809543
НЕТТО позиція	-9425539	-18743646	-12096602	168341827	128076040
Накопичена позиція	-9425539	-18743646	-12096602	40100729	-165058

Аналіз структури активів і пасивів станом на 31.12.2006р. показав, що в короткостроковому періоді нестача активів для покриття існуючих зобов'язань становила 41,2 млн.грн., коли в довгостроковому їх надлишок складає 102,6 млн.грн. Пасиви та забалансові зобов'язання на початок року в короткостроковому періоді не були забезпечені відповідними активами на суму 42,9 млн.грн. В довгостроковому періоді сума перевищення активів над пасивами та забалансовими зобов'язаннями склала 42,0 млн.грн., а загальна накопичена позиція становить "мінус" 0,9 млн.грн.

Станом на 01.01.2008 р. спостерігаються незначні покращення в короткостроковому періоді - розрив між активами і зобов'язаннями становить "мінус" 39,7 млн.грн.(проти "мінус"41,2 млн.грн. на 31.12.2006 р.), а довгостроковому періоді сума перевищення активів складає 168,6 млн.грн. (проти 102,6 млн.грн. станом на 31.12.2006р.). Накопичена короткострокова позиція становить "мінус" 40,3 млн.грн., довгострокова - "плюс" 40,1 млн.грн. (відповідно проти "мінус" 42,9 млн.грн. і "плюс" 42,0 млн.грн. станом на 31.12.2006р.). Загальна накопичена позиція Банку на 01.01.2008 р. в порівнянні з 31.12.2006 року збільшилась на 0,7 млн.грн. і становить "мінус" 0,2 млн.грн.

31. Аудит фінансової звітності Банку за рік, що почався 01.01.2007р. закінчився 31.12.2007р.

Згідно "Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України", затвердженої постановою Правління НБУ від 07.12.2004р. №598 (зі змінами), річна фінансова звітність банку включає:

1. Баланс;

2. Звіт про фінансові результати;

3. Звіт про рух грошових коштів;

4. Звіт про власний капітал;

5. Примітки до звітів.

Враховуючи вищенаведені в даному аудиторському звіті докази, керуючись статтями 7 та 21 Закону України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.1993р. №3125-XII (зі змінами), вважаємо, що надана Банком фінансова інформація достатньо достовірно, повно та реально відображає результати операцій Банку за 2007р. та його дійсний фінансовий стан на 31.12.2007р.

За результатами здійснення аудиту ми вважаємо за можливе підтвердити достовірність, повноту та точність фінансової звітності Банку за 2007р., у тому числі Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про власний капітал, Звіту про рух грошових коштів, Приміток до річної фінансової звітності.

Крім того, вважаємо за можливе підтвердити повноту та достовірність:

- відображених у системі бухгалтерського обліку та фінансової звітності Банку активів та пасивів;

- таблиць строків активів та пасивів (у тому числі дохідність і ліквідність активів, якість кредитного портфеля і портфеля цінних паперів, стан дебіторської заборгованості, якість управління активами та пасивами банку);

- інформації про достатність резервів та капіталу банку (у тому числі відповідність формування капіталу банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів НБУ, у тому числі оцінки ризику банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов`язаними особами);

- інформації про адекватність бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку вимогам нормативно-правових актів НБУ.

Керуючись нормами Міжнародних стандартів аудиту та зважаючи на те, що виконані необхідні умови:

- аудитори отримали всю інформацію й пояснення, необхідні для цілей аудиту;

- надана інформація достатня для відображення реального стану справ Банку;

- є адекватні і достовірні дані з усіх суттєвих питань;

- фінансова документація підготована у відповідності з прийнятою Банком обліковою політикою, котра відповідає вимогам законодавства України;

- фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і не містить суттєвих протиріч, вважаємо за можливе надати позитивний аудиторський висновок про достовірність, повноту та відповідність законодавству України фінансової звітності Банку за 2007р. (додається).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10