Аудит обліку готової продукції та порядок проведення аудиторської перевірки на підприємстві громадського харчування

ІІ. Зведені дані для розрахунку амортизації основних засобів, зроблені на основі інвентарних карток

Шифррахунку	Назви аналітичного рахунк	Первісна вартість, грн.	Строк орисного використання	Дата введення в дію	Метод нарахування амортизації	Ліквідаційна вартість, грн.	Загальний обсяг продукції, який планується виробити, шт.	Залишкова вартість на 1.03.200_ р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
10	Будівля офісу	150000	25	01.05.95	Прямолінійний	200	-
	Будівля цеху	100000	25	04.06.95	-//-	1800	-
	Будівля складу матеріалі	40000	25	09.03.98	-//-	1000	-
	Будівля складу готової продукції	50000	25	10.07.99	-//-	1000	-
104	Токарні верстати	170000	10	2.01.95	Кумулятивний	15000	-
	Фрезерні верстати	220000	10	20.06.95	-//-	12000	-
106	Інструменти, які використовуються при виробництві продукції Р-20	48000	2	11.08.99	Виробничий	-	2400
	Вимірювальні пристрої	16000	2	18.04.99	Зменшен. залишкової вартості	1600		10450
	Меблі офісу	6000	5	02.05.98	Прискорен. зменш. залишк. вартості			2745

ІІІ. Виписка із відомості залишків матеріалів на 1.03.200__ р.

Номенклатурний номер	Найменування матеріалів	Одиниця виміру	Кількість	Ціна, грн. (без ПДВ)
201101	Лист стальний 0,55 мм	Т	2,5	6000

IV. Виписка із журналу-ордеру № 6 за лютий м-ць 200___ р.

За кредитом рахунка 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” (сальдо заборгованості на 1.03)

№ запису	№ рахунку	Постачальник	№ прибуткового документу	Вартість матеріальних цінностей, що надійшли за обліковими цінами	З кредита рахунка рах. 63 в дебет. рахун.	Сума акцепту за рахунками
					201	207	64
16	1215	МП “Рост”	6263	42000	50000	16000	13200	79200
Всього:		42000	50000	16000	13200	79200

V. Розшифровка залишків незавершеного виробництва

№ п/п	Назва статті витрат	На 1.03	На 1.04
1.	Сировина і основні матеріали	24000	16000
2.	Основна заробітна плата	16000	8000
	Разом:	30000	24000

VI. Залишки по рахунку “Готова продукція” на 1.03.200 __ р.

за фактичною собівартістю 90000 грн.

за цінами реалізації (без ПДВ) 120000 грн.

VIII. Господарські операції за березень місяць 200__ р.

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума по варіантах, грн.
		І	ІІ	ІІІ	IV	V
1	Одержано гроші в касу з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати і на господарські потреби (прибутковий касовий ордер № 15 від 2.03.200__ р.)	30 42000	31 43000	41500	44000	41000
2.	Виплачена з каси заробітна плата за лютий місяць (видатковий касовий ордер № 19 від 2.03.200__ р.)	66 40000	30 40000	40000	40000	40000
3.	Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості А/ Пенсійному фонду Б/ фонду соціального страхування В/ фінансовим органам	651 652 64	31 31 31	22400 1600 50000	22400 1600 50000	22400 1600 50000
4.	Безоплатно одержано ксерокс	5000 10	5900 42	6000	5500	5250
5	Видано гроші під звіт Марчуку С.І. для доставки ксерокса (видатковий касовий ордер № 20 від 2.03.200__ р.)	2000 372	3000 30	1500	4000	1000
6.	Прийнято і затверджено авансовий звіт Марчука С.І. в сумі виданого авансу Витрати по авансовому звіту віднесені на збільшення первинної вартості ксерокса	15 10	372 15
7.	Надійшли гроші на поточний рахунок підприємства за платіжним дорученням № 165 від 4.03.200__ р. Рахунок № 101 від 10.02. від магазину “1000 дрібниць” за реалізовану продукцію	31 32000	36 32000	32000	32000	32000
8.	Одержано короткотермінову позику банку, яку зараховано на поточний рахунок	31 80000	60 90000	60000	66000	75000
9.	Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм по прибутковому ордеру № 80, одержано від ВАТ “Київметалопром” згідно рахунку № 368, в якому значиться: Кількість, т Ціна (без ПДВ за 1 т), грн. Сума ПДВ ТЗВ ПДВ Всього до оплати:	10 5500 201 64 201 64	11 5400 63 63 63 63	12 5300 5200	15 5800 5100	14 5600 4900
10.	Перераховано з поточного рахунку МП “Рост” за одержані матеріали	63 79200	31 79200	79200	79200	79200
11.	Відпущено зі складу матеріали (табл.1) а) лист стальний 0,55 мм, т на виготовлення виробу А-25 Р-20 б) інші матеріали, грн.: - на обслуговування обладнання - на господарські потреби цеху - на потреби заводоуправління - на упакування готової продукції	23 23 4000 91 2000 91 1000 92 200 93	201 201 3000 201 5000 201 840 201 300 201	3,08 1,83 3200 6000 860 4000	2,96 1,67 3600 4000 1040 250	3,0 1,5 4200 4800 1020 280
12.	Передані зі складу в експлуатацію МШП а) інструменти б) інвентар загальновиробничого призначення в) інвентар загальногосподарського призначення	23 550 91 92	22 600 22 22	1020 540 600	1050 510 800	1030 300 550
13.	Придбано автомобіль ГАЗ-24 за ціною (в т.ч. ПДВ) ПДВ	18000 15 64	19000 63 63	20000	17500	25000
14.	Нараховано і сплачено збір за реєстрацію автомобіля в МРЕВ	210 15	220 685	230	250	240
15.	На основі акту придбаний автомобіль зараховано до складу основних засобів	10	15
16.	Прийнято до оплати рахунок № 8 від МП “Каскад” за роботи по капітальному ремонту офісу, які прийняті за актом № 12 від 14.03. Вартість робіт (без ПДВ) Всього до оплати:	15 10 25000 64	63 15 28000 63	22000	20000	30000
17.	Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм за прибутковим ордером № 81 одержаний від ВАТ “Втормет” згідно рахунку № 25, в якому значиться: Кількість, т Ціна (без ПДВ), грн. Сума ПДВ Разом:	201 6200 64	4 6500 63	4,25 6100	4,5 5900	5,2 5800
18.	Прийнято до оплати рахунок АТП - 1016 за послуги по доставці листа стального (без ПДВ) ПДВ Всього до оплати Оплата проведена чеком із ламінованої чекової книжки	201 1500 64 685	685 1800 685 313	1600	2000	2200
19.	Перераховано гроші з поточного рахунку: а) за платіжним дорученням № 34 від 22.03.200 __ р. ВАТ “Київметалопром” за одержані матеріали: б) за платіжним дорученням № 35 від 22.03 МП “Каскад” за проведений ремонт: в) за платіжним дорученням № 36 від 22.03. ВАТ “ВАТРА” за підписку по акціях:	63 63 6000	31 31 7000	8000	9000	10000
20.	Отримано акції ВАТ “ВАТРА”	6000	7000	8000	9000	10000
21.	Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм за прибутковим ордером № 82, одержаний від заводу “Дніпрометалург”, згідно рахунку № 125, в якому значиться: Кількість, т Ціна (без ПДВ), грн. Сума ПДВ	6 3500 201 64	7 3400 63 63	5 3600	4 3700	5,5 3200
22.	Прийнято до оплати рахунок АТП-1016 за послуги по доставці листа стального (без ПДВ) ПДВ Всього до оплати:	201 7000 64	685 5200 685	4000	5000	6000
23.	Видано заводу “Дніпрометалург” короткотерміновий вексель за одержаний матеріал (опер. 21)	63	62
24.	Відпущені зі складу запасні частини дляпоточного ремонту обладнання	91 7500	207 7000	4200	4100	3000
25.	Прийнято до оплати рахунок енергозбуту за електроенергію використану на: а) обслуговування обладнання б) господарські потреби цеху в) на потреби заводоуправління Всього без ПДВ ПДВ Всього до оплати:	91 91 92 64	63 63 63 63	2400 1400	3800 1500	2000 1200
26.	Одержано від МП “Роксолана” за накладною № 23 від 26.03, за рахунок № 75 від 26.03. комп'ютер в обмін на готову продукцію (вироби А-25) Вартість продукції по цінах реалізації, включаючи ПДВ Фактична собівартість продукції (табл. 7)	10 36 70 6000 90	70 70 64 8000 26	7000	7600	6400
27.	Одержано легковий автомобіль, як внесок до статутного капіталу	10 15000	46 12000	14000	13000	16000
28.	Відпущено зі складу лист, стальний 0,55 мм на виробництво виробу А-25, т виробу Р-20, т В сумі грн. на виробництво (табл. 1) виробу А-25 виробу Р-20	2,5 1,8 23 23	2,0 1,9 20 20	2,4 1,7	2,3 2,0	2,3 2,1
29.	Реалізовано токарний верстат за договірною ціною (без ПДВ) ПДВ Всього до оплати Первісна вартість верстата Сума зносу	36 36 15000 7000	742 64 16000 6000	14000 17000 8000	18000 14000 5000	20000 13000 4000
30.	Списані витрати і доходи від операції по реалізації верстату	742 79	79 972
31.	Сплачені відсотки за банківський кредит	951 3200	31 3500	2000	2200	3000
32.	Одержано на поточний рахунок пеню від постачальника за недотримання умов договору	31 1500	715 1400	1800	1200	900
33.	Нарахована заробітна плата працівника підприємства (табл. 2) а) робітникам за виробництво виробу А виробу Р-20 б) робітникам, що обслуговують обладнання в) службовцям цеху г) працівникам заводоуправління, в т.ч. Іванчуку Р.П. (сума заробітної плати дорівнює числу, яке складається з трьох останніх цифр номера залікової книжки) д) працівникам за операції по збуту готової продукції ж) допомога по тимчасовій непрацездатності Всього:	23 23 6000 91 91 8000 92 93 65	66 66 7000 66 66 10000 66 66 66	41000 36000 5400 3500 9000 550 250	3800030000 5500 3600 9500 600 310	40000 35000 6200 5000 11000 590 180
34.	Проведені нарахування на заробітну плату за діючими тарифами (табл. 2) а) робітників за виробництво виробу А-25 виробу Р-20 б) робітників, що обслуговують обладнання в) службовців цеху г) працівників заводоуправління д) працівників відділу збуту продукції Всього:	23 23 91 91 92 93	65 65 65 65 65 65
* - умовно приймаємо, що заробітна плата кожного працівника не перевищує 150 грн.

2. Випущено з виробництва за місяць	263000	183214,38	Х	Х
Всього:	383000	273214,38	Х	Х
3. Середній % відношення фактичної собівартості продукції до вартості за відпускними цінами	71-34%		Х	Х
4. Відвантажено, відпущено в порядку реалізації А) Б)	138000 75000	99168,80 53505,00	Х Х	Х Х
Всього відпущено в порядку реалізації на 1.04.			Х	Х
Всього:	207000	147673,80	Х	Х

Таблиця 1.

Розподіл загально виробничих витрат (оп. 38)

Показники	Всього	Загально виробничі витрати, списані на рахунок 23	Загально виробничі витрати, віднесені на рах. 90
1. Постійні загально виробничі витрати при нормальній потужності	12240	Х	Х
2. Фактичні загально виробничі витрати за звітний місяць, в т.ч. змінні постійні		Х	Х
3. Списані змінні витрати			Х
4. Списані змінні витрати, в т.ч.:			Х
а) розподілені постійні загальновиробничі витрати при нормальній потужності, але не більше фактичної величини б) нерозподілені постійні витрати			Х

Таблиця 2.

Розрахунок фактичної собівартості реалізованої продукції (до оп. 26, 44, 45)

Показники

Вартість продукції за відпускними цінами

Фактична собівартість

Нерозподілені постійні витрати

(табл. 5)

Фактична собівартість реалізованої продукції

1. Залишок готової продукції на 1.03

120000

90000

Висновок

В умовах нових форм організації праці, діяльності суб'єктів господарювання з різною формою власності значно зросла роль контролю використання основних засобів та збереження власності.

З огляду на те, що основні засоби займають значну частину в загальному фонді майна на більшості підприємств, на сучасному етапі розвитку важливого значення набувають питання їх ефективного використання та збереження. Цьому значною мірою сприяє здійснення дієвого контролю за станом та використанням цих об'єктів.

Дослідження теоретичних положень та діючої практики організації обліку основних засобів в умовах трансформації бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів дозволяють визначити коло проблем, що гальмують процес управління виробництвом та знижують ефективність використання основних засобів. До таких проблем належать різні підходи до визначення сутності основних засобів та методики їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку, відсутності сталої визначеності складу основних засобів та інші. Поряд з розкриттям сутності та методики обліку основних засобів особливої актуальності набувають дослідження проблеми нарахування амортизації, розвитку та вдосконалення в цілому системи амортизації, уточнення її ролі в процесі відтворення, а також фінансового контролю ефективності використання основних засобів у виробничому процесі.

Необхідність аудиторської перевірки зумовлюється тим, що найбільш достовірним джерелом інформації про господарську діяльність підприємства є дані бухгалтерського обліку і звітності. Аудит основних засобів є частиною загального аудиту підприємства.

Таким чином, перед аудитом стоять наступні задачі:

зміцнення законності та правопорядку, державної та фінансової дисципліни;

забезпечення збереження власності, яка належить підприємству;

досягнення цільового, економного та раціонального використання всіх засобів, які знаходяться у розпорядженні підприємства;

виявлення та використання резервів росту та підвищення ефективності виробництва;

виявлення шляхів удосконалення роботи суб'єктів господарювання,

та інші.

Аудит фінансово-господарської діяльності активно впливає на виявлення негативних явищ у діяльності підприємств, встановлення їх причинних взаємозв'язків, сприяють профілактиці збитків, нестач, втрат у господарській діяльності. Аудит основних засобів дозволяє встановити стан основних засобів на підприємстві, їх правильний облік, нарахування амортизації.

Можна зробити висновок, що аудит основних засобів дуже складний процес, а з огляду на постійні зміни в нормативних актах стосовно їх амортизації, класифікації тощо це ще й дуже важлива частина в загальному аудиті підприємства, так як може значно впливати на його кінцеві результати.

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Аудит обліку готової продукції та порядок проведення аудиторської перевірки на підприємстві громадського харчування

ИНТЕРЕСНОЕ