Аудит коштів і оцінка платоспроможності ПП "Європацукор"

Коефіцієнт зносу основних засобів використовують в аналізі для характеристики якісного стану основних засобів як загалом, так і за окремими їх видами на початок і кінець звітного періоду. Чим меншою є величина коефіцієнта зносу, тим кращим є якісний (технічний) стан основних засобів.

Коефіцієнт зносу основних засобів ТзОВ "Інтер-Синтез" за 2007 рік зріс на 10%, але це супроводжується збільшенням кількості і вартості основних засобів, про що свідчить коефіцієнт оновлення.

Здійснимо аналіз і оцінювання ліквідності ТзОВ "Інтер-Синтез" (табл.2.2).

Таблиця 2.2

Аналіз ліквідності ТзОВ "Інтер-Синтез" за 2006 - 2007 роки

Назва показника	Розрахункова формула	Нормативне значення	Роки
			2006р.	2007р.
Аналіз ліквідності підприємства
Коефіцієнт поточної ліквідності	Ф.1р.260 Ф.1р.620	Більше 1	1,18	1,53
Коефіцієнт швидкої ліквідності	Ф.1 (р.260-р.100-р.110-р.120-р.130-р.140) Ф.1р.620	0,6-0,8	0,62	0,63
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Ф.1 (р.220+р.240+р.230) Ф.1р.620	Збільшення, більше 0	0,18	0,14
Співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості	Ф.1р.160+170+180+190+200+210 Ф.1р.520+530+540	1	1,83	2,71
Чистий оборотний капітал	Ф.1 (р260-р.620)	Збільшення, більше 0	655,6	2068,8

Коефіцієнти ліквідності ТзОВ "Інтер-Синтез" мають позитивне значення. Підприємство може покрити свої поточні зобов'язання за рахунок оборотних активів на 18% і 53% в 2006 і 2007 роках відповідно.

Коефіцієнт швидкої ліквідності в порівняні з нормативним значення мав позитивне значення в 2007р. В 2006р. він мав мінімальне позитивне значення. Коефіцієнт показує, що за умови вчасного проведення розрахунків з дебіторами ТзОВ "Інтер-Синтез" в 2006 р. могло оплати 62% поточних зобов'язань, в 2007р. - 63%.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності ТзОВ "Західна інвестиційна група" в загальному має позитивне значення. В 2007р. він зменшився, що є негативно. Підприємство у 2006р. могло за необхідності негайно погасити 0,18% своїх поточних зобов'язань, а в 2007р. - 0,14%.

Чистий оборотний капітал у 2006р. і 2007р. мав додаткове значення, що для ТзОВ "Інтер-Синтез" є позитивним. В 2007р. він збільшився аж до 2068,8 тис. грн.

Оцінка платоспроможності підприємства наведена в таблиці 2.3

Таблиця 2.3

Оцінка платоспроможності ТзОВ "Інтер-Синтез" за 2006-2007 роки

Назва показника	Розрахункова формула	Нормативне значення	Роки
			2006	2007
Аналіз фінансової стійкості

Власні обігові кошти	Ф.1р.380+430+480-080	Збільшення	2071,7	681,2
Коефіцієнт платоспроможності	Ф.1р.380 Ф.1р.640	Більше 0,5	0,28	0,43
Коефіцієнт фінансової залежності	Ф.1р.640 Ф.1р.380	Зменшення, норматив=2	3,57	2,32
Коефіцієнт фінансового ризику	Ф.1р430+480+620+63 Ф.1р.380	Менше1, зменшення	2,57	1,35
Коефіцієнт забезп. власними оборотними засобами	Ф.1р.260-р.620 Ф.1р.260	Менше 0,1	0,15	0,35
Маневреність власних обігових коштів	Ф.1р.230+р.240 Ф.1р.260+270-620-630	Збільшення	0,018	0,07
Коефіцієнт фінансової стійкості	Ф1р380+430+480+63 Ф.1р.640	Збільшення	0,43	0,3

За 2007рік відбулося спадання платоспроможності порівняно з 2006 роком, проаналізувавши коефіцієнт фінансового ризику можна сказати, що у 2007р на кожну одиницю власних коштів припадає 1,35грн залучених, а у 2006-2,57грн. Підприємство є досить залежним від позикових коштів, про це свідчить коефіцієнт фінансової залежності, хоч він зменшився, порівняно з 2006 роком.

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами має негативне значення. У 2007р. ТзОВ "Інтер-Синтез". Коефіцієнт маневреності власних обігових коштів ТзОВ "Інтер-Синтез" у порівняні з нормативним в 2007р. мав позитивне значення. Коефіцієнт фінансової стійкості у 2007р. має негативне значення порівняно з 2006р. Це означає, що у 2006р. ТзОВ "Інтер-Синтез" не залежить від короткострокових позикових джерел фінансування на 43%, а в 2007р. лише на 30%.

Здійснимо аналіз і оцінювання ділової активності ТзОВ "Інтер-Синтез" (табл.2.4).

Таблиця 2.4

Оцінка ділової активності ТзОВ "Інтер-Синтез" за 2006 - 2007 роки

Назва показника	Розрахункова формула	Нормативне значення	Роки
			2006р.	2007р.
Коефіцієнт оборотності активів	Ф.2р.035 Ф.1р.280 (3) /2+р280 (4) /2	Збільшення	2.53	3.15
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	Ф.2р.035 Ф.1р. Sp.150-210 (3) /2+Sp/150-210 (4) /2	Збільшення	7.67	7.07
Строк погашення дебіторської заборгованості	360 К. об. дз	Зменшення	46,94	50,93
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	Ф.2р.035 Ф.1р. Sp.520-600 (3) /2+Sp/520-600 (4) /2	Збільшення	10,47	15,18
Строк погашення кредиторської заборгованості	360 К. об. кз	Зменшення	34,4	23,72
Коефіцієнт оборотності ОЗ	Ф.2р.035 Ф.1р.031 (3) +031 (4) /2	Збільшення	13,02	17,59
Коефіцієнт оборотності власного капіталу	Ф.2р.035 Ф.1р. (380 (3) +380 (4)) /2	Збільшення	8,75	8,66
Коефіцієнт оборотності запасів	Ф.2р.040 Ф.1Sр. ( (100-140) +Sр. (100-140)) /2	Збільшення	3,98	6,1

Показники оборотності мають велике значення для оцінки фінансового стану, тому що швидкість обертання майна безпосередньо впливає на платоспроможність підприємства. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості у 2007 знизився до 7,07, це означає, що при 360 робочих днях дебітори погасять нам свою заборгованість через 50,93 дні. Це негативно вплине на діяльність підприємства, так як зменшується обертання коштів.

Показник кредиторської заборгованості показує скільки оборотів необхідно підприємству для оплати заборгованості. Чим вищий даний коефіцієнт тим більшу активну структуру мають оборотні засоби, тим стійкіший фінансовий стан товариства. Цей показник означає скільки оборотів здійснили за рік запаси, тобто скільки разів вони перенесли свою вартість на вартість готової продукції.

Коефіцієнт оборотності активів показує, що в 2007р. оборот активів ТзОВ "Інтер-Синтез" прискорився порівняно з 2006р. Капітал, авансований в активи підприємства, в 2006р здійснив 2,53 обороти, в 2007 р. - 3,15 обороти.

Коефіцієнт оборотності основних засобів ТзОВ "Інтер-Синтез" у 2007р. має позитивне значення. В 2006р. одиниця вартості основних засобів принесла підприємству 13,02 грн. чистого доходу, в 2007р. - 17,59 грн.

Здійснимо оцінювання рентабельності ТзОВ "Інтер-Синтез" (табл.2.5).

Таблиця 2.5

Аналіз рентабельності ТзОВ "Інтер-Синтез" за 2006 - 2007 роки

Назва показника	Розрахункова формула	Нормативне значення	Роки
			2006р.	2007р.
Коефіцієнт прибутковості власного капіталу	Ф.2р.220 Ф.1р. (380 (з) +р.380 (4)) /2	Більше 0, збільшення	0,1	0,07
Коефіцієнт рентабельності активів	Ф.2р.220 Ф.1р. (280 (3) +280 (4)) /2	Більше 0, збільшення	0,027	0,091
Рентабельність продукції	Ф.2р.100 Ф.2р.040	Більше 0, збільшення	0,057	0,069
Рентабельність реалізації	Ф.2р.100 Ф.2р.010-р.015-р.020	Більше 0, збільшення	0,042	0,054

У 2006р. кожна гривня інвестованого в активи підприємства капіталу принесла 0,1 грн. прибутку, в 2007р. - 0,07 грн. операційного прибутку. В 2007р. спостерігалась негативна тенденція до зменшення цього показника.

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу в 2007р. мав позитивне значення порівняно з 2006р. Коефіцієнт показує, що в 2007р. одиниця інвестованого в підприємство капіталу принесла засновникам товариства 0,91 грн прибутку, а в 2006р. - 0,027 грн.

Коефіцієнт рентабельності діяльності в 2007р. має позитивне значення порівняно з 2006р. В 2007р. спостерігалась позитивна тенденція до збільшення даного показника.

Динаміку основних показників ТзОВ "Інтер-Синтез" наведено на рис.2.1

Рис.2.1 Динаміка основних показників ТзОВ "Західна інвестиційна група"

Отже, на основі розрахованих показників фінансового стану ТзОВ "Інтер-Синтез" можна зробити висновок, що підприємство залежить від позикових коштів, так як коефіцієнт автономії ледь перевищує 0,5. Тому ТзОВ "Інтер-Синтез" не може виконувати зовнішні зобов'язання за рахунок власного капіталу. Позитивні тенденції у показниках ліквідності та рентабельності сприятливо вплинули на покращення фінансово-економічного стану підприємства.

Структура доходів ТзОВ "Інтер-Синтез" за діяльністю наведена на рис.2.2

Рис.2.2 Структура доходів ТзОВ "Інтер-Синтез" за видами діяльності

Структура витрат ТзОВ "Інтер-Синтез" за видами діяльності наведена на рис.2.3

Рис.2.3 Структура витрат ТзОВ "Інтер-Синтез" за видами діяльності

Отже, з наведених рисунків можна зробити висновок, щонайбільш прибутковим видом діяльності підприємства є його основна діяльність, з якої воно отримує максимальний прибуток. Проте витрати понесені на отримання такого доходу займають найбільшу частку у витратах підприємства.

Розділ ІІІ. Особливості проведення аудиту в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки для проведення обліку

3.1 Використання комп'ютерної техніки в аудиті

Інтенсивний розвиток комп'ютерної техніки дав відповідний поштовх започаткуванню, а відтак і удосконаленню методів аудиту в комп'ютерному середовищі. Значний вплив на аудит у розвинутих країнах світу мають електронно-обчислювальна техніка і технології, елементами яких є комп'ютери.

Запровадження комп'ютерної техніки і технології вплинуло і на ефективність аудиту, особливо внутрішніх перевірок. З'явилася можливість точного розрахунку ліквідності підприємств, довгострокової платоспроможності, оцінки рентабельності активів, капіталу і фондовіддачі. Причому облікові системи, які використовують комп'ютери, сприяють здійсненню аудиторських перевірок із використанням комп'ютерної мережі клієнта. Цей прийом відомий як методика аудиту з використанням комп'ютерів.

Існують дві основних складові методики аудиту з використанням комп'ютерів, які використовує аудитор [22, с.289]:

програмне забезпечення аудиту: комп'ютерні програми, що використовуються для перевірки змісту файлів клієнта;

контрольні дані: дані, що використовуються аудитором для комп'ютерної обробки з метою перевірки функціонування комп'ютерних програм клієнта.

Аудитор повинен або оволодіти технічними знаннями і навичками роботи на комп'ютері, або одержати практичну допомогу від експертів, необхідну для того, щоб зробити компетентні висновки.

Можна використати аналітичну перевірку як сферу застосування аудиторського програмного забезпечення, коли записи клієнта збираються у файлах комп'ютера.

Аудитор може використовувати також програмний метод контролю, який свідчить про повноту, правильність і законність записів у облікових регістрах. Загальний контроль відрізняється від прикладного тим, що належить до середовища, в якому система розробляється, підтримується і функціонує, тобто має найбільш широке застосування.

Переваги застосування комп'ютерної техніки при проведенні аудиту можна згрупувати за наступними категоріями [22, с.291]:

зменшення кількості даних, що оброблюються в ручну. Облікові реєстри містять інформацію щодо проміжних і кінцевих підсумків. Перевірку таких підсумків можна легко здійснити за допомогою комп'ютерної техніки. У результаті в аудитора з'являється час для детальнішої перевірки документів;

економія часу на виконання одноманітних прийомів порівняння фактичних даних з обліковими;

в автоматичному порядку перевірка тотожності чи взаємної ув'язки показників різних форм звітності;

зберігання і багаторазове використання отриманих даних;

здійснення попередньої оцінки результатів робіт за відхиленнями.

Комп'ютерна техніка, що знаходиться в аудиторській фірмі, має велике значення в організації її роботи, дозволяє значно спростити здійснення внутрішнього контролю за виконанням аудиторами своїх обов'язків.

Для ефективної організації роботи аудитора необхідним є створення автоматизованого робочого місця, яке передбачає наявність:

комп'ютера;

програмного забезпечення організації і проведення аудиту;

довідкової бази нормативних документів;

бухгалтерських програм, що застосовуються господарюючими суб'єктами;

набору автоматизованих прийомів контролю.

В ході проведення аудиту можна використовувати довідкову нормативну базу в електронному варіанті, яка зберігається на комп'ютері або ком пакт-диску і містить всі діючі нормативні акти і роз'яснення.

Для автоматизації управлінських робіт в аудиторській фірмі і для проведення аудиту у господарюючих суб'єктів комп'ютери застосовуються за наступними напрямами [22, с.291]:

нескладні розрахунки, друк типових форм документів аудитора, опитувальних листів, анкет;

організація нормативно-правової довідкової бази в електронному вигляді;

перевірка окремих ділянок обліку;

комплексна перевірка всіх розділів і рахунків бухгалтерського обліку, роботи персоналу, проведення економічного аналізу.

Ведення обліку в ручну пов'язане з відображенням даних про об'єкти аудиту в первинних документах та облікових регістрах, що отримуються в результаті ручної обробки інформації. При цьому дані фіксуються на паперових носіях, а інформація, що зафіксована в документах, - сприймається візуально.

Для виявлення можливих відхилень аудитор складає різні групувальні таблиці, на що витрачає багато часу і зусиль. Все це вимагає застосування комп'ютерної техніки та програмного забезпечення для полегшення роботи аудитора.

При наявності портативного комп'ютера і відповідного програмного забезпечення, яке містить вірні алгоритми розрахунку відповідних показників, аудитор має можливість вводити вхідну інформацію і отримувати результативні значення. Порівняння суми, отриманої аудитором, з сумою, що відображена в обліку господарського об'єкта, дозволяє визначити правильність розрахунків, що здійснюється бухгалтером.

Програмне забезпечення може застосовуватись для перевірки правильності витрат основної діяльності.

Аудитору надається ряд можливостей в частині застосування програмного забезпечення при перевірці визначення фінансового результату діяльності. Аудит фінансового результату вимагає значних затрат часу і зосередженості, тому полегшити і спростити роботу аудитора можна шляхом введення інформації в комп'ютер, із використанням спеціального програмного забезпечення.

Таким чином отримані дані про витрати та доходи діяльності порівнюють з даними про витрати і доходи діяльності, які отримані від бухгалтера підприємства.

У процесі функціонування комп'ютерної системи можуть виникнути такі загрози: зникнення інформації через комп'ютерні мережі; шахрайство, помилки тощо; збої обладнання системи.

Тому керівництво підприємства зобов'язане розробити політику дотримання безпеки інформації шляхом вжиття програмно-технічних заходів забезпечення юридичної достовірності інформації.

Середовище комп'ютерно-інформаційної системи може вплинути [22, с.292]:

на процедури, яких дотримується аудитор у процесі визначення системи обліку і внутрішнього контролю;

розгляд власного ризику і ризику контролю, за допомогою яких аудитор здійснює оцінку ризику;

розробку і здійснення аудитором тестів контролю та процедур за суттю.

Способи комп'ютерної обробки можуть позитивно вплинути на прийоми застосування аудиторських процедур для збирання доказів. При цьому аудитор може застосувати ручні або комп'ютеризовані методи аудиту чи разом з метою одержання достатніх доказів.

Висновок

У курсовому проекті були розглянуті теоретичні основи організації аудиторської перевірки витрат основної діяльності, методика аудиторської перевірки і особливості проведення аудиту в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки для ведення обліку.

Фінансовим результатом являється або прибуток або збиток. Прибуток підприємства - це сума, на яку доходи підприємства перевищують витрати, понесені для отримання таких доходів. Збитком являється сума, на яку витрати перевищують доходи

Перед початком перевірки фінансових результатів аудитор повинен визначитися з установчими документами підприємства та нормативною базою, яку він буде використовувати в процесі дослідження. При перевірці фінансових результатів аудитору слід керуватися наступними нормативними документами: Закон України "Про аудиторську діяльність", Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність", Інструкцією "Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій", Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, Наказами та Постановами відповідних органів.

В курсовій роботі також було надано розрахунок аудиторського ризику при проведенні перевірки на ТзОВ "Інтер-Синтез". Також спланували проведення аудиту фінансової діяльності. Для цього розробили план і програму аудиту об'єкта.

Досліджуючи питання доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) аудитор перевіряє: наявність всіх первинних документів, їх правомірне оформлення, договори купівлі-продажу, надання дебіторам у позику товар. Також аудитор при аудиті фінансових результатів повинен перевірити правомірність віднесення доходу на певний вид діяльності.

Перевіряючи регістри обліку фінансових результатів, аудитор встановлює правильність, повноту і законність ведення журналів 3, 5, 6, Головної книги

До основних методів збирання аудиторських доказів відносять спостереження за виконанням господарських або бухгалтерських операцій; усне опитування; одержання письмових підтверджень; перевірка документів, одержаних клієнтом від третіх осіб; перевірка документів клієнта; перевірка арифметичних розрахунків; проведення аналізу. Основні методи аудитора для збирання доказів були усне опитування, перевірка документів та перевірка арифметичних розрахунків

На основі розрахованих показників фінансового стану ТзОВ "Інтер-Синтез" можна зробити висновок, що підприємство залежить від позикових коштів, оскільки коефіцієнт автономії практично рівний 0,5. Тому ТзОВ "Інтер-Синтез" не може виконувати зовнішні зобов'язання за рахунок власного капіталу. Позитивні тенденції у показниках ліквідності, ділової активності та рентабельності сприятливо вплинули на покращення фінансово-економічного стану підприємства.