реферат бесплатно, курсовые работы
 

Аудит кассовых операций

Высшим органом управления обществом является Общее Собрание акционеров. К исключительной компетенции Общего Собрания относятся вопросы определения основных направлений социального и производственного (экономического) развития, утверждения планов и отчетов об их выполнении.

Совет директоров открытого акционерного общества «Надежда» осуществляет общее руководство обществом. Совет директоров - коллегиальный орган управления обществом, члены которого избираются Общим Собранием акционеров.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительским органом - генеральным директором общества. Он организует выполнения решений Общего Собрания акционеров и Совета директоров. Генеральный директор назначается Советом директоров на неопределенный срок и подчинен ему.

Имущество общества составляют основные фонды, оборотные средства и иные активы, стоимость которых отражается в балансе предприятия. Источниками формирования имущества являются вклады акционеров, доходы от деятельности, от ценных бумаг, банковские и другие кредиты.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указанием на место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием и собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, хранение, перевозка, реализация продукции сельского хозяйства;

- выращивание зерновых и зарнобобовых культур, картофеля, масляничных культур, сахарной свеклы, кормовых культур; заготовка растительных кормов;

- разведение свиней, крупного рогатого скота;

- торгово-посредническая деятельность;

- оказание услуг по проведению сельскохозяйственных работ.

Кроме того, общество осуществляет прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Общество самостоятельно планирует и определяет свою деятельность и планы развития, исходя из спроса на оказываемые услуги, учитывая социальные нужды и интересы общества, его акционеров и членов трудового коллектива. Основу такого общества составляют договора, заключенные с потребителями услуг и поставщиками. В своей деятельности общество учитывает интересы потребителей и обеспечивает высокий уровень качества.

3.2 Результаты аудита кассовых операций в ОАО «Надежда»

В приложении 1 представлены образцы рабочих документов, используемых при проверке кассовых операций.

Ниже в форме таблицы мы представили результаты аудиторской проверки кассовых операций в ОАО «Надежда».

п/п

Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении (со ссылками на соответствующие нормативные документы)

Рекомендации по исправлению обнаруженных неточностей

1

2

3

3.2.1

Сверка данных отчетности с данными синтетического и аналитического учета денежных средств

Наименование изученных документов:

Учетная политика Общества на 2009 г., Баланс на 31.12.2009 г., Главная книга за 12 мес. 2009 г., оборотная ведомость.

Основные количественные и качественные параметры:

Перечень субсчетов к счетам учета денежных средств и объемы операций представлены ниже

Сверка данных синтетического учета (главной книги) с данными бухгалтерского баланса по денежным средствам в ОАО «Надежда»

(руб.)

№ п/п

Наименование счета 

Остаток на 31.12.2008

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Остаток на 31.12.2009

1

субсчет 50.1 "Касса организации"

26962

65551425

65566928

11459

2

счет 51 "Расчетные счета"

8524131

294179248

297978162

4725217

3

Итого по счетам учета денежных средств

8 551 093,00

359 730 673,00

363 545 090,00

4 736 676,00

4

По балансу стр. 260 (тыс.руб.):

8 551,00

Х

Х

4 737,00

5

Расхождение (тыс. руб.):

0,09

 

 

-0,32

Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур:

Аудитор сверил остатки по данным аналитического учета с главной книгой и с бухгалтерским балансом (строка 260 «Денежные средства) на начало и конец проверяемого периода.

Выявленные неточности и нарушения:

Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет.

Рекомендации по исправлению нарушений:

Нет.

3.2.2.

Аудит кассы

Наименование изученных документов:

Баланс, Главная книга, расчет лимита остатка денежных средств в кассе, договор с кассиром о полной материальной ответственности, кассовая книга, кассовые документы.

Основные количественные и качественные параметры:

Объемы операций по счету 50 «Касса» представлены в предыдущем подразделе.

Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур:

Расчетом установлен лимит остатка денежных средств в кассе Общества в размере 30 тыс. руб. Аудитор проанализировал кассовую книгу и не выявил превышений остатка денежных средств в кассе сверх установленного лимита:

Аудитор проанализировал кассовую книгу и не выявил превышение предельного расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке, установленного Указанием ЦБР от 20 июня 2007г. №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

Аудитор проверил кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера на предмет правильности оформления и соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40.

Аудитор убедился, что с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

Выявленные неточности и нарушения:

Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет.

Рекомендации по исправлению нарушений:

Нет.

3.2.3

Проверка правильности проведения инвентаризация кассы

Наименование изученных документов:

Учетная политика, приказы о проведении инвентаризации (в том числе кассы), инвентаризационные акты, кассовые документы.

Основные количественные и качественные параметры:

В течение проверяемого периода в Обществе ежемесячно проводилась инвентаризация кассы в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур:

Аудитор проанализировал учетную политику, приказы и акты инвентаризации и убедился, что инвентаризация кассы проводилась ежемесячно.

Излишки и недостачи не выявлены.

Выявленные неточности и нарушения:

Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет.

Рекомендации по

исправлению нарушений:

Нет.

3.2.4

Общий вывод по аудиту кассовых операций:

Данные о денежных средствах достоверно отражены в бухгалтерской отчетности Общества.

Заключение

Структура контрольной работы и последовательность изложения материала в ней обусловлены ее темой - «Аудит кассовых операций». Так, в первой части работы мы изучили методологию аудита кассовых операций - мы рассмотрели цель, информационную базу, а также общий порядок и правила проведения аудита кассовых операций. Заключительным этапом нашего изучения теоретических и методологических основ аудита кассовых операций явилось рассмотрение аудиторских процедур и методики проведения аудита данного участка учета. Мы рассмотрели основные процедуры, которые необходимо выполнить аудитору в своей работе, уделив при этом внимание важности изучения им системы внутреннего контроля, поскольку она позволяет дать предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. В процессе изучения материала мы рассмотрели порядок проверки правильности проведения инвентаризации кассы, соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также расходования наличных денежных средств из кассы организации.

Теоретические знания, которые мы получили при изучении нормативно-правовых актов, а также учебной литературы по теме нашей работы мы применили на практике, описывая результаты аудиторской проверки кассовых операций в ОАО «Надежда». Результаты нашей работы представлены в третьей части контрольной работы. Изучив учредительные документы исследуемой организации в первом подразделе мы представили ее краткую организационную характеристику, выделили основные виды деятельности, полномочия органов управления. Затем мы описали результаты аудиторской проверки кассовых операций в исследуемой организации. Общий вывод, который можно сделать по результатам нашей практической работы - в организации бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с действующим законодательством, данные о денежных средствах, отраженные в отчетности являются достоверными.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.

3. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 № 14-П.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г.№49.

8. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

9. Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

10. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник - М.: Экономистъ, 2005.

11. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др., Под ред. проф. В.И. Подольского - 3-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2004.

12. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. - Ростов-н/Д.: Феникс, 2008.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2009.

14. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - 5-е изд. / Под ред. Н.Л. Вещуновой. - СПб.: Питер, 2010.

15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006.

Приложения

Образцы рабочих документов аудитора для проверки кассовых операций

РД 2

Проверка правильности ведения кассовой книги

п/п

Требование по ведению кассовой книги

Соблюдение

требования

Описание нарушения

Примечание

1

Кассовая книга ведется

2

Ведение одной кассовой книги

3

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью

4

Количество листов заверено подписью руководителя и гл. бухгалтера

5

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денежных средств

6

Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе

РД 3

Сведения об установленном обслуживающим банком лимите денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит _____________________________________

Справка об установленном лимите _________________________

Установленный лимит ______________________________

Приказ о распределении лимита ________________________

Цели расходования денежных средств, установленные обслуживающим банков ___________________________________

________________________________________________________________________________________________________

Распределение установленного лимита между структурными подразделениями

Подразделение

Сумма распределенного лимита

Примечание

РД 4

Проверка соблюдения установленного лимита по хранения денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит __________________________________

Справка об установленном лимите _________________________

Установленный лимит _________________________________

Дата

Остаток денежных средств на конец дня

Сумма превышения лимита

Примечание

РД 5

Заключение

по результатам аудиторской проверки организации

Открытое акционерное общество «Надежда»

за 2009 г.

Аудитор:

Общество с ограниченной ответственностью «РСМ-Аудит».

Юридический адрес: 111024, г. Архангельск, Брагина пр-д, д.5

Телефон (8182) 63-2848.

ИНН 2922020834

Свидетельство о государственной регистрации от 02 апреля 1992 года № 360.876, выдано регистрационной палатой г. Архангельска.

Лицензия № Е 004827 на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании Приказа Минфина РФ от 01 августа 2008 г. № 289.

Указанная лицензия действительна в течение 5 лет с указанной даты.

ООО «РСМ-Аудит» является членом:

- НП «Аудиторская Палата России» (АПР);

- Института Профессиональных Аудиторов (ИПАР).

Аудируемая организация:

Открытое Акционерное Общество «Надежда» (сокращенное наименование ОАО «Надежда»).

Место нахождения: г. Северодвинск, Бульвар Строителей, 14

Основной государственный регистрационный номер 1044699942922 (свидетельство серии 29 №000266487).

Мы провели аудиторскую проверку ОАО «Надежда» за период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г., состоявшую из:

А) Анализа учредительных документов, фактической оплаты акций учредителем, а также структуры и состава органов управления;

Б) Проверки (аудита) бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Надежда» за 2009 г.;

Ответственность за подготовку и представление данных для аудиторской проверки несет исполнительный орган организации ОАО «Надежда»

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о состоянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2009 г., о финансовом состоянии организации ОАО «Надежда» на основе проведенной аудиторской проверки.

Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с:

· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

· Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованного профессионального объединения НП «Аудиторская Палата России»;

· Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «РСМ-Аудит».

· Нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование деятельности аудируемой организации.

Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить обоснованное представление о влиянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на достоверность бухгалтерской отчетности, разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность за 2009 г. не содержит существенных искажений, а также достаточную информацию для оценки финансового состояния организации ОАО «Надежда».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2009 г. организации ОАО «Надежда» состоит из бухгалтерского Баланса, Отчета о прибылях и убытках и приложений к ним.

Аудит указанной отчетности проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности за 2009 г. и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ОАО «Надежда» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля не содержит недостатков, которые привели или могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, а также влияют или могут повлиять на достоверность отчетности.

В целях совершенствования системы бухгалтерского учета и контроля рекомендуется уточнить Положения Учетной политики Общества в соответствии с изменениями норм ПБУ и НК РФ на 2010 год.

Руководитель аудиторской проверки В.Б. Скрипников

Страницы: 1, 2


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.