Аудит и анализ дебиторской задолженности

В третьем разделе «Состояние учета дебиторской задолженности», было отражено ведение первичного и сводного учета на предприятии на основе Генерального плана счетов и стандартов бухгалтерского учета Республики Казахстан. В этом же разделе было описано совершенствование учета на основе научных обоснованиях данной темы различных авторов, международной практики Зарубежных стран, даны конкретные предложения для совершенствования учета на данном предприятии. В четвертом разделе - «Анализ дебиторской задолженности» был произведен анализ дебиторской задолженности по составу с структуре, а также ликвидности т.е оборачиваемость дебиторской задолженности. В этом разделе представлены мероприятия по улучшению расчетов с дебиторами.

В заключительном разделе «Выводы и предложения» приводятся конкретные выводы по организации учета и общему экономическому состоянию предприятия и даются последовательные и существенные предложения по усовершенствованию учета и анализа дебиторской задолженности ТОО АК « Арайавиа».

В процессе исследования были использованы методы:

статистически - экономический метод сравнения:

метод динамики:

метод анализа и другие методы.

2. Финансовая характеристика хозяйствующего субъекта

2.1 Правовое положение

Товарищество с ограничительной ответственностью «АВИАКОМПАНИЯ» «АРАЙАВИА» создано согласно учредительному договору от 19ноября 1999г.

Полное наименование Товарищества - Товарищество с ограниченной ответственностью «АВИАКОМПАНИЯ «АРАЙАВИА», сокращенное наименование-ТОО «АК» «АРАЙАВИА».Основной целью деятельности Товарищества является извлечение чистого дохода.

Предметом деятельности Товарищества является:

организация авиатранспортных услуг и выполнение авиационных работ на территории Республики Казахстан и за ее пределами:

аэропортовая деятельность:

закуп, хранение и реализация горюче-смазочных материалов:

посреднические услуги:

оптово - розничная торговля:

ремонт бытовой и производственной техники:

организация видеопраката и видеопаказа:

создание и эксплуатация точек общественного питания, автостоянок и авто - заправок:

Товарищество создано на неопределенный срок на основе Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона «О хозяйственных товариществах», и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Республики Казахстан.

Товарищество имеет право в порядке, установленном законодательство Республики Казахстан, открывать филиалы и представительства на территории РК и других государств.

Товарищество является юридическим лицом, имеет на праве собственности обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Финансовая и производственная деятельность Товарищества осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности. Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банках, имеет печать с указанием своего наименования на казахском и русском языках.

Имущество Товарищества образуется из денег и имущества, передаваемых в уставный капитал Учредителями, а также за счет продукции, услуг и прочей деятельности проведенной Товариществом в результате хозяйственной деятельности, другого имущества, приобретаемого Товариществом на основаниях допускаемых законодательством Республики Казахстан.

Уставный капитал Товарищества - 620 000 тенге.

Управление Товариществом осуществляется общим собранием учредителей и президентом Товарищества.

Высшим органом управления является общее собрание учредителей, к исключительной компетенции которого относится;

а) изменение Устав Товарищества, в том числе размера капитала;

б) образование и отзыв исполнительных органов Товарищества;

в) утверждение годовых (квартальных) отчетов и бухгалтерских балансов;

г) распределение чистого дохода и убытков;

д) избрание ревизионной комиссии;

е) решение о реорганизации или ликвидации Товарищества;

Исполнительным органом Товарищества является Президент, назначаемый общим собранием учредителей на определенный срок по контракту. Президентом может быть один из учредителей.

Президент Товарищества вправе:

· представлять Товарищество без доверенности перед всеми юридическими, физическими лицами, органами власти и управления как на территории Республики Казахстан так и за ее пределами:

· заключать договоры:

· выдавать обязательства на сумму, не превышающую 20% уставного капитала, по решению общего собрания учредителей - на всю сумму капитала Товарищества;

· выдавать доверенности;

· принимать и увольнять работников, согласно утверждаемого общим собранием штатного расписания;

· выполнять другие функции по организации работы Товарищества в пределах своей компетенции.

2.2 Оценка стоимости и структуры капитала

Любой субъект, ведущий производственную или иную коммерческую деятельность, должен обладать определенным капиталом, предоставляющим собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретении прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

В бухгалтерском учете капитал как бы условно подразделяют на активный и пассивный капитал. Активный капитал состоит из имущества и обязательств субъекта т.е. В него входит то, чем владеет данный субъект как обособленный объект хозяйствования(основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые инвестиции, товарно- материальные запасы, средства в текущих расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства). Пассивный капитал характеризуется источниками имущества и включает собственный и заемный капитал.

Собственный капитал - интерес собственника, который остается в активах предприятия после вычета всех обязательств. Собственный капитал субъекта состоит из уставного, неоплаченного и дополнительного неоплаченного дохода и итогового дохода.

Основными источниками формирования собственных средств субъекта является уставной капитал. Согласно действующим положением величина уставного капитала предприятия должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах.

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активах. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и в необоротные (иммобилизированные) средства, изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого видаимущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Аналитический расчет представлен в таблице 2.1.

Из данной таблицы видно, что текущие активы играют главенствующую роль по сравнению с долгосрочными активами.

За отчетный период, общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, увеличились на 25418 тыс.тенге, что в процентном отношении составляет 33,5%. Аналогично увеличилась стоимость имущества в 2003 году, что равно 14973 тыс.тенге или 24,6%.

В 2003 году мобильные средства на начало периода составляли 31580тыс.тенге в результате хозяйственной деятельности предприятия, средства увеличились на 37,4%, что составляет 11815 тыс.тенге. В 2004 году происходит тоже увеличение мобильных средств на 43,2%,что составляет 18773 тыс.тенге. Это все говорит об успешной деятельности предприятия. Все изменения влияющие на увеличение произошли за счет увеличения запасов материалов, готовой продукции и товаров, удельный вес которых составил 37,6% в 2003 году и 44,82% в 2004 году. Денежные средства за 2003 год увеличилась на 6000 тенге. В структуре имущества денежные средства занимают незначительную часть 0,04 % в 2003 году и 0,05% в 2004 году.

Увеличение денежных средств в 2004 году на 93,1% произошло из-за увлечения денежных средств на расчетном счете на 100% или 25000 тенге. Это говорит о том, что предприятие использует систему безналичных расчетов. Дебиторская задолженность значительно изменилась как в 2003 г. так и в 2004 г.. В 2003 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 2,5% или 121тыс. тенге, а в 2004 г. она уменьшилась на 9,6%, что составляет в денежном выражении 446 тыс.тенге. Это является положительным фактором, это означает, что дебиторы расплачиваются по своим обязательствам и это показывает, то, что предприятие снизило продажу товаров в кредит.

В общей структуре имущества долгосрочные активы занимают меньшую долю, чем текущие активы В структуре иммобилизованных средств основными статьями являются основные средства 42,67% в 2000 г. и 38,18% в 2004 г.

Наибольший удельный вес в составе основных средств составляют машины и оборудование, почти половину из всей стоимости основных средств 15555 тыс.тенге в 2003 и 2004 г.г. соответственно.

В начале 2004 года началось строительство колбасного цеха, что повлекло за собой вложения в размере 350000 тенге или 0,34% от структуры имущества предприятия. В 2004 году основные изменения произошли за счет увеличения запасов и затрат на 66,3% на 16868 тыс.тенге, значительно изменилось значение структуры основных средств, изменение на 24,7% или 6295 тыс.тенге, также увеличились прочие основные средства на 23,1%.Таким образом, в активе баланса отражаются, с одной стороны производственный потенциал, обеспечивающий возможный для осуществления основной деятельности предприятия, а с другой стороны, активы создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятия, а следовательно его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия - основные средства.

В процессе производства, эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации.

Основные показатели состояния основных средств предприятия представлены в таблице 2.2.

Данные таблицы 2.2. Показывают, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень годности их на конец 2004 года составляет 91,9%. В 2003 году коэффициент износа составил 3,3% на конец года, это говорит о высокой степени годности основных средств 96,7% на конец 2003 года и 91,9 % на конец 2004 года.

Обновление основных средств осуществляется с тенденцией на повышение в 2003 году 9,9%, а в 2004 году - 21,0%. Коэффициент выбытия очень незначителен 0,7% в 2004 году, было списано подсобное хозяйство.

Таблица 2.2.

Характеристика состояния основных средств ТОО АК «Арайавиа»

ПОКАЗАТЕЛИ	на конец 2003 г.	на конец 2004 г.
	тыс.тенге	%%	тыс.тенге	%%
Первоначальная стоимость	33418	Х	42010	Х
Износ основных средств	1108	Х	3405	Х
Поступление основных средств	3296	Х	8833	Х
Выбытие основных средств		Х	241	Х
Коэффициент износа	Х	3,3	Х	8,1
Коэффициент годности	Х	96,7	Х	91,9
Коэффициент обновления	Х	9,9	Х	21
Коэффициент выбытия	Х		Х	0,7

Оценка структуры источников средств - очень важный момент анализа. В рыночных условиях хозяйствования она производится как внутренними, так и внешними потребителями информации.

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным формы «Бухгалтерский баланс» в таблице 2.3.

Из таблицы 2.3, возрастание стоимости имущества за 2003 год на 14973 тыс.тенге или на 24.6%. В 2004 году возросла стоимость имущества на 25418 тыс. Тенге или на 33,5%, что больше чем в 2003 году на 8,9%. Возрастание стоимости имущества в 2003 году обусловлено увеличением собственных средств на 11213 тыс.тенге и в основном от нераспределенного дохода за отчетный год, который составил 20503 тыс.тенге. Из структуры источников видно, что главенствующее место занимают собственные средства в среднем за год 83% от стоимости всех источников как в 2003 так и в 2004 году. Заемные средства не доминируют в источниках, что следует оценить положительно, если она не обуславливает застойными явлениями в производственной и коммерческой деятельности. Анализ заемных средств показывает, что в 2003 году прочие краткосрочные пассивы уменьшились на 16,1 пункт, что составляет в денежном выражении 55 тыс.тенге, а в 2004 году обратный процесс краткосрочные пассивы увеличились, аж в 1000 раз, что составляет 3246 тыс.тенге - это не очень хороший факт.

2.3 Оценка финансовой устойчивости

После общей характеристики финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период, следующей задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.

Показатели платежеспособности являются важным в оценке финансового состояния предприятия, так как на них ориентированы основные признаки банкротства предприятия - невыполнение обязательств перед бюджетом, не обеспечение требований юридических и физических лиц, имевших имущественные претензии, наличие долговых обязательств на сумму, превышающую стоимость имущества предприятия.

Финансово - устойчивым является такой хозяйственный субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской задолженности и расплачивается по своим обязательствам.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей, Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Для углубленного исследования финансовой устойчивости предприятия привлекаются данные формы «Приложение к балансу» и учетных регистров. На основании этих источников информации устанавливаются суммы неплатежей (в бюджет, банкам, поставщикам, работникам предприятия) и их причины.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассмотрим таблицу 2.4

Таблица 2.4.

Анализ финансовой устойчивости ТОО АК "Арайавиа"

ПОКАЗАТЕЛИ	2003 год	2004 год
	на начало года тыс.тенге	на конец года тыс.тенге	изменение за год(+-) ты.тенге	на начало года тыс.тенге	на конец года тыс. тенге	изменение за год(+-) тыс.тенге
1. Собственный капитал	51171	62384	(+11213	62384	85933	(+23549
2. Внеоборотные активы	29152	32310	(+3158)	32310	38955	(+6645)
3. Наличие собственных средств (1-2)	22019	30074	(+8055)	30074	43978	(+16904
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
5. Наличие собственных и долгосроч ных заемных источников средств для формирования	22019	30074	(+8055)	30074	43938	(+16904
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	9561	13321	(+3760)	13321	15190	(+1869)
7. Общая величина основных источни -ков средств для формирования запасов и затрат(5+6)	31580	43395	j+11815	43395	62168	(+18773
8. Общая величина запасов и затрат	18620	28458	(+9838)	28458	45326	(+16868
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных обо -ротных средств (3-8)	(+3399)	(+1616)	(-1783)	(+1616)	(+1652)	(+36)
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборо тных и заемных ере дств для формиро -
вания запасов и затрат (5-8)	(+3399)	(+1616)	(-1783)	(+1616)	(+1652)	(+36)
11. Излишек (+), недостаток(-) общей величины основных источни -ков средств для формирования запасов и затрат (7-8)	(+12960	(+14937	(+1977)	(+14937	16842	(+1905)
12. Трехкомпанент-ный показатель ти -па финансовой устойчивости (1(стр9),2(стр10), 3(стр11))	(1:1:1)	(1:1:1)	X	(1:1:1)	(1:1:1)	X

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6