Аудит

В таблице 4 представлены наиболее характерные направления и показатели экспресс-анализа.

Иногда результатом экспресс-анализа является вывод о необходимости проведения углубленного и детального анализа. Примерная программа детализированного анализа включает, как минимум, три этапа:

1 Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия:

· Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;

· Выявление «больных» статей баланса.

2 Оценка и анализ экономического потенциала предприятия:

· Оценка имущественного положения:

- построение аналитического баланса-нетто;

- вертикальный анализ баланса;

- горизонтальный анализ баланса;

- анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия.

· Оценка финансового положения:

- оценка ликвидности;

- оценка финансовой устойчивости.

3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

· Оценка деловой активности;

· Анализ рентабельности;

· Оценка рыночной и инвестиционной активности.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущество) и пассива (обязательств) баланса.

Пример оценки финансового состояния условного предприятия

Таблица 5 Анализ состава и структуры актива баланса

Актив баланса	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, % 4*100/2 4,2 - графы
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Иммобилизированные средства (внеоборотные активы)
Нематериальные активы	16	0,08	10	0,02	-6	62,5
Основные средства	51	0,25	1141	2,42	1090	2237,25
Незавершенное строительство	-		-
Долгосрочные финансовые вложения	-		-
Прочие внеоборотные активы	-		-
Итого	67	0,33	1151	2,44	1084	1717,9
Мобильные средства (Оборотные активы)
Запасы и затраты	14356	70,01	39969	84,70	25613	278,4
Дебиторская задолженность	3736	18,23	4539	9,62	803	121,49
Краткосрочные финансовые вложения	1886	9,20	283	0,60	-1603	15,00
Денежные средства	2	0,01	2	0,004	0	100
Прочие оборотные активы	445	2,17	1243	2,63	798	279,33
Итого	20425	99,67	46036	97,56	25611	225,39
Убытки	-		-
Всего активов	20492	100,00	47187	100,00	26695	230,27

Таблица 6 Анализ состава и структуры пассива баланса

Пассив баланса	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Капитал и резервы (Собственный капитал)
Уставный капитал	8	0,04	8	0,02	-	100,00
Добавочный капитал	2	0,01	2	0,004	-	100,00
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	5202	25,39	411	0,87	-4791	7,9
Целевое финансирование, фонды и резервы	-	-	5966	12,64	5966	-
Итого	5212	25,43	6387	13,554	1175	122,54
Заемные средства
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты и займы:	-	-	-	-	-	-
А) кредиты банков	-	-	4000	8,48	4000	-
Б) кредиторская задолженность	14515 15278	70,83 74,56	36744	77,86	22229 21466	253,15 240,5
В) прочие займы	2	0,01	56	0,12	54	2800
Итого	15280	74,57	40800	86,46	25520	267,02
Всего пассивов	20492	100,00	47187	100,00	26695	230,27

С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно сделать следующие выводы:

1. Общая стоимость имущества увеличилась за отчетный период на 230,27%, что

свидетельствует о росте хозяйственной деятельности предприятия;

2. Общее увеличение стоимости имущества за отчетный период - на 26 695 тыс. руб. (на 230,27%):

· Стоимость внеоборотных активов увеличилась 1 084 тыс. руб. (1090 тыс. руб. -

- 6 тыс. руб.), т.е. на 2,11% (2,44% - 0,33%). Увеличение произошло по основным средствам (на 1090 тыс. руб.). Уменьшение стоимости нематериальных активов на 37,5% (6 * 100 / 16) незначительно по сравнению с ростом стоимости основных средств и не повлияло на общую тенденцию роста.

· Стоимость оборотных активов увеличилась на 25 611 тыс. руб., хотя их удельный вес на конец периода составил 97,56% (снижение на 2,11 пункта).

3. При общем увеличении стоимости имущества предприятия основное финансирование было направлено на пополнение оборотных средств. Из всех групп оборотных активов наблюдается снижение только краткосрочных финансовых вложений на 85,15% (1609 * 100 / 1886). Неизменными остались денежные средства, в остальных группах - увеличение.

4. Наиболее крупное увеличение удельного веса на 14,69 пункта (84,7% - 70,01%) наблюдается в статье запасы и затраты. В начале периода они были равны 14 356 тыс. руб., а к концу периода увеличилась до 39 969 тыс. руб., что составило 84,7%. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса.

На основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение производственного потенциала предприятия: возможность увеличения оборачиваемости активов является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности.

Для более детального анализа состава и структуры обязательств следует взять информацию из приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5) и изучить движение источников собственных и заемных средств. В целом, на основе анализа структуры баланса фирмы можно сделать следующие выводы:

· В активах фирмы велика доля относительно неликвидных активов - накапливаемых запасов, а также основных средств, которые в сумме составляют около 99 -98% валовых активов фирмы.

· У фирмы растет объем заемных средств относительно валовых объемов пассивов, превышая рекомендуемые соотношения.

Преобразуем баланс путем агрегирования статей и их перегруппировки:

- в активе по степени убывания ликвидности активов,

- в пассиве по степени возрастания сроков погашения обязательств.

Проведем расчет трехмерного показателя финансовой устойчивости.

Таблица 7 Динамика изменения активов в течение года

Статья	Иденти-фикатор	На начало года	На конец года
АКТИВ
I. Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты	Д	1 888	285
Расчеты с дебиторами	Ra	3 736	4 539
Запасы и прочие оборотные активы	Z	14 801	41 212
Итого по разделу I	Ra	20 425	46 036
II. Внеоборотные активы
Основные средства		51	1 141
Прочие внеоборотные активы		16	10
Итого по разделу II	F	67	1 151
Всего активов		20 492	47 187
ПАССИВ
I. Заемный капитал
Краткосрочные пассивы	Kt	15 280	40 800
Долгосрочные пассивы	KT	-	-
Итого по разделу I		15 280	40 800
II. Собственный капитал
Уставный капитал		8	8
Фонды и резервы		5 204	6 379
Итого по разделу II	Ис	5 212	6 387
Всего источников	В	20 492	47 187

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12