| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Аудит финансовых вложенийУчетные регистры, в том анализируются бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 51 "Расчетные счета", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", 50 "Касса", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 98 "Доходы будущих периодов". Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие). К этой группе можно отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль. 4. Формы учетной документации по инвентаризации: приказ о создании комиссии по инвентаризации; ведомость результатов инвентаризации; инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п. 5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д. Аудитору необходимо провести проверку на соответствие указанных документов, подтверждающих финансовые вложения, требованиям нормативных правовых актов, регулирующих операции с ценными бумагами. 3. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений. Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического объекта. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» Общий план аудита финансовых вложений Проверяемая организация ОАО «Ростелеком» Период аудитаза 2009 год Количество человеко-часов100 Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А. Состав аудиторской группы Былинкин А.А. Иванкин С.Л. Планируемый аудиторский риск средний Планируемый уровень существенности 1 463 874 тыс.руб.
Руководитель аудиторской организации Сидоров Е.Г. (подпись) Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А (подпись) Программа аудита финансовых вложений Проверяемая организация ОАО «Ростелеком» Период аудитаза 2009 год Количество человеко-часов 100 Руководитель аудиторской группыБылинкин А.А. Состав аудиторской групп Былинкин А.А. Иванкин С.Л. Планируемый аудиторский риск средний Планируемый уровень существенности 1 463 874тыс.руб.
Руководитель аудиторской организации Сидоров Е.Г. (подпись) Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А. (подпись) 5. Перечень аудиторских процедур при проверке финансовых вложений Аудитор должен получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. Собирая аудиторские доказательства с использованием аудиторских процедур по существу, аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства» 5.1 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета Оценка системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских процедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется при их проведении. Оценивая систему внутреннего контроля финансовых вложений, аудитору следует выяснить, кто несет ответственность за них. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции по финансовым вложениям и кто в действительности санкционирует эти операции. Если операции с ценными бумагами санкционируют не те лица, которые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются (либо санкционируются задним числом), это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля. Кроме того, для эффективного функционирования системы внутреннего контроля, функции учета операций с ценными бумагами должны быть отделены от санкционирования этих операций. Аудитору необходимо выяснить, каким образом организована передача информации о финансовых вложениях, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг (от сотрудника, занимающегося ценными бумагами) в бухгалтерию организации. Аудитору надлежит сверить данные о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности с данными отдела ценных бумаг. Выявление фактов несвоевременной передачи информации или передачи неточной информации, несовпадения данных бухгалтерского учета с данными отдела ценных бумаг свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля и требует увеличения объема проводимых аудиторских процедур. (Приложение 3) При проведении опроса работников аудируемого лица, на основании разработанного теста внутреннего контроля учета финансовых вложений, аудитор может сделать вывод о средней степени надежности системы внутреннего контроля. Мы видим, что на данном предприятии не проводится инвентаризация финансовых вложений, что является недостатком системы внутреннего контроля, а так же большим недостатком является и то, что на предприятии не проводятся проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений. Так же следует заметить, что не разработаны схемы отражения на счетах финансовых вложений то есть, высока вероятность ошибок в корреспонденции счетов, что отрицательно характеризует систему внутреннего контроля. По результатам опроса ответственных работников проверяемого участка предприятия можно сделать следующие выводы (Приложение 4): 1. Дата составления соблюдается только в трех документах из пяти: выписки из протоколов, договор займа договор о совместной деятельности, а в первичных учетных документах и выписках банков дата не соблюдается, что является недочетами в данной области. 2. Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления не определены по первичным учетным документам, выпискам из протоколов, выпискам банков. |
ИНТЕРЕСНОЕ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|