реферат бесплатно, курсовые работы
 

Аудит финансовых вложений

Учетные регистры, в том анализируются бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 51 "Расчетные счета", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", 50 "Касса", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 98 "Доходы будущих периодов".

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).

К этой группе можно отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.

4. Формы учетной документации по инвентаризации:

приказ о создании комиссии по инвентаризации;

ведомость результатов инвентаризации;

инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д.

Аудитору необходимо провести проверку на соответствие указанных документов, подтверждающих финансовые вложения, требованиям нормативных правовых актов, регулирующих операции с ценными бумагами.

3. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений.

Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического объекта.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»

Общий план аудита финансовых вложений

Проверяемая организация ОАО «Ростелеком»

Период аудитаза 2009 год

Количество человеко-часов100

Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А.

Состав аудиторской группы Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 1 463 874 тыс.руб.

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1

Аудит вложений в уставные капиталы других организаций

За год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта

2

Аудит вложений в совместную деятельность

За год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

3

Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам

За год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

4

Аудит вложений в ценные бумаги

За год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

Руководитель аудиторской организации Сидоров Е.Г.

(подпись)

Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А

(подпись)

Программа аудита финансовых вложений

Проверяемая организация ОАО «Ростелеком»

Период аудитаза 2009 год

Количество человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группыБылинкин А.А.

Состав аудиторской групп Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 1 463 874тыс.руб.

п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудиторов

1

Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

Один раз в год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

1.1

Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения

Поквартально

Иванкин С.Л.

- выписки из протоколов

- учетные регистры

- учредительные документы организаций

1.2

Проверить в какой форме производились финансовые вложения:

а)денежные средства (сч. 50, 51, 52)

б)ценные бумаги (сч. 58)

в)основные средства (сч. 01)

г) материалы (сч. 10)

д)нематериальные активы (сч.04)

е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.)

ж)иное

Поквартально

Иванкин С.Л.

- выписки из протоколов

- учетные регистры

- учредительные документы организаций

- приказы

- выписки банков

- расходные кассовые ордера

- накладные на отпуск материальных ценностей

- другие первичные документы

1.3

Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме

Поквартально

Былинкин А.А.

- методики оценки

- протоколы собраний учредителей

- протоколы согласований по вкладам

1.4

Установить, в какой форме планируется получать доход:

а)денежная (дивиденды, проценты)

б)ценные бумаги

в)основные средства

г)материалы

д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги

ж)увеличение доли в уставном капитале

з)иное

Поквартально

Былинкин А.А.

- выписки из протоколов

1.5

Выяснить, в какие сроки планируется получать доход:

а)ежеквартально;

б)ежегодно;

в)иное

Поквартально

Иванкин С.Л.

1.6

Проверка расчетов по доходам

Поквартально

Былинкин А.А.

- выписки банка

- приходные кассовые ордера

- накладные

- акты

1.7

Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

Поквартально

Былинкин А.А.

- формы отчетности

2

Аудит вложений в совместную деятельность

За год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

2.1

Проверить, на какой срок осуществлялись вложения:

а)более 12 месяцев

б)до 12 месяцев

Поквартально

Былинкин А.А.

- договор о совместной деятельности

2.2

Проверить, в какой форме производились финансовые вложения:

а)денежные средства (сч. 50, 51, 52)

б)ценные бумаги (сч. 58)

в)основные средства (сч. 01)

г) материалы (сч. 10)

д)нематериальные активы (сч. 04)

е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.)

ж)иное

Поквартально

Былинкин А.А.

- договор о совместной деятельности

- учетные регистры

2.3

Установить, какими документами подтверждено получение вклада:

а)авизо

б)накладные

в)квитанции к приходным ордерам

г)иное

Поквартально

Сидоров С.С.

- первичные документы

2.4

Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме

Поквартально

Иванкин С.Л.

- методики оценки

2.5

Установить, в какой форме планируется получать доход:

а)денежная (дивиденды, проценты)

б)ценные бумаги

в)основные средства

г)материалы

д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги

ж)увеличение доли в уставном капитале

з)иное

Поквартально

Иванкин С.Л.

- договор о совместной деятельности

2.6

Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности

Поквартально

Иванкин С.Л.

2.7

Выяснить, в какие сроки планируется получать доход от совместной деятельности:

а)ежемесячно

б)ежеквартально;

в)ежегодно;

г)иное

Поквартально

Былинкин А.А.

2.8

Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности

Поквартально

Иванкин С.Л.

2.9

Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности

Поквартально

Иванкин С.Л.

2.10

Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность

Поквартально

Былинкин А.А.

- формы отчетности

3

Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок до 12 месяцев

За год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

3.1

Проверить, в какой форме производилась выдача займов:

а)денежные средства (сч. 50, 51, 52)

б)ценные бумаги (сч. 58)

в)основные средства (сч. 01)

г) материалы (сч. 10)

д)нематериальные активы (сч. 04)

е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.)

ж)иное

Поквартально

Былинкин А.А.

- договор займа

- учетные регистры

- выписки банка

- расходные кассовые ордера

- накладные и т.д.

3.2

Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме

Поквартально

Иванкин С.Л.

- методики оценки

- договор займа

3.3

Установить, в какой форме планируется получать доход:

а)денежная (дивиденды, проценты)

б)ценные бумаги

в)основные средства

г)материалы

д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги

ж)увеличение доли в уставном капитале

з)иное

Поквартально

Былинкин А.А.

- договор займа

3.4

Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы

Поквартально

Былинкин А.А.

- формы отчетности

4

Аудит вложений в ценные бумаги

За год

Былинкин А.А.

Иванкин С.Л.

4.1

Проверить в какие ценные бумаги осуществлены финансовые вложения

Поквартально

Иванкин С.Л.

- Книга учета ценных бумаг

4.2

Проверить как производится оценка стоимости ценных бумаг

Поквартально

Былинкин А.А.

- методики оценки

4.3

Установить, в какой форме планируется получать доход

Поквартально

Иванкин С.Л.

- Книга учета ценных бумаг

4.4

Выяснить в какие сроки планируется получать доход:

а)ежеквартально;

б)ежегодно;

в)иное

Поквартально

Былинкин А.А.

4.5

Проверка расчетов по доходам

Поквартально

Былинкин А.А.

- формы отчетности

4.6

Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в ценные бумаги

Поквартально

Былинкин А.А.

- формы отчетности

Руководитель аудиторской организации Сидоров Е.Г. (подпись)

Руководитель аудиторской группы Былинкин А.А. (подпись)

5. Перечень аудиторских процедур при проверке финансовых вложений

Аудитор должен получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. Собирая аудиторские доказательства с использованием аудиторских процедур по существу, аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»

5.1 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

Оценка системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских процедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется при их проведении. Оценивая систему внутреннего контроля финансовых вложений, аудитору следует выяснить, кто несет ответственность за них. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции по финансовым вложениям и кто в действительности санкционирует эти операции. Если операции с ценными бумагами санкционируют не те лица, которые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются (либо санкционируются задним числом), это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля. Кроме того, для эффективного функционирования системы внутреннего контроля, функции учета операций с ценными бумагами должны быть отделены от санкционирования этих операций.

Аудитору необходимо выяснить, каким образом организована передача информации о финансовых вложениях, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг (от сотрудника, занимающегося ценными бумагами) в бухгалтерию организации. Аудитору надлежит сверить данные о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности с данными отдела ценных бумаг. Выявление фактов несвоевременной передачи информации или передачи неточной информации, несовпадения данных бухгалтерского учета с данными отдела ценных бумаг свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля и требует увеличения объема проводимых аудиторских процедур. (Приложение 3)

При проведении опроса работников аудируемого лица, на основании разработанного теста внутреннего контроля учета финансовых вложений, аудитор может сделать вывод о средней степени надежности системы внутреннего контроля. Мы видим, что на данном предприятии не проводится инвентаризация финансовых вложений, что является недостатком системы внутреннего контроля, а так же большим недостатком является и то, что на предприятии не проводятся проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений. Так же следует заметить, что не разработаны схемы отражения на счетах финансовых вложений то есть, высока вероятность ошибок в корреспонденции счетов, что отрицательно характеризует систему внутреннего контроля.

По результатам опроса ответственных работников проверяемого участка предприятия можно сделать следующие выводы (Приложение 4):

1. Дата составления соблюдается только в трех документах из пяти: выписки из протоколов, договор займа договор о совместной деятельности, а в первичных учетных документах и выписках банков дата не соблюдается, что является недочетами в данной области.

2. Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления не определены по первичным учетным документам, выпискам из протоколов, выпискам банков.

Страницы: 1, 2, 3


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.