Аудит доходов, расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии УТФ ЗАО "Морстрой"

Приложение М

Общий план аудита

Организация, которая проверяется ____УТФ ЗАО «Морстрой»___

Период аудита ____01.01.06 - 31.12.06 г._____

Количество человеко-часов на проверку

___210 ч-час.__

Руководитель аудиторской проверки _______Илларионов Д. А._______

Запланированный аудиторский риск _________5%_______________

Запланированная существенность ________12976 тыс.грн.___________

Таблица Д.1 - Общий план аудита

№ п/п	Запланированные виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Сбор необходимой информации об экономическом субъекте	28.01.07- 30.01.07	Илларионов Д.А. Нетрибенко О.А. Алифанов Р. В.
2	Инструктирование членов аудиторс - кой группы об их обязанностях, озна- комление их с финансово-хозяйствен- ной деятельностью экон. субъекта, а также с общим планом аудита	31.01.07	Илларионов Д.А.
3	Предварительное планирование, оценка риска и существенности	01.02.07- 02.02.07	Илларионов Д.А.
4	Аудит системы внутреннего контроля учета доходов, расходов от инвестиц. и финансовой деятельности	03.02.07- 04.02.07	Нетрибенко О.А. Алифанов Р. В.
5	Аудит отдельных статей финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиц. деятельности	04.02.07- 19.02.07	Нетрибенко О.А
6	Аудит отдельных статей финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату от финансовой деятельности	04.02.07- 17.02.07	Алифанов Р. В.
7	Контроль руководителя группы за выполнением плана и качеством работы аудиторов и ассистентов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.	17.02.07- 20.02.07	Илларионов Д.А
8	Обобщение результатов аудиторской проверки, составление аудиторского заключения и отчета.	20.02.07- 23.02.07	Илларионов Д.А

Руководитель аудиторской фирмы ____________________

Руководитель аудиторской проверки _____________________

Приложение Н

Программа аудита

Организация, которая проверяется ____УТФ ЗАО «Морстрой»___

Период аудита ____01.01.06 - 31.12.06 г._____

Количество человеко-часов на проверку ___210 ч-час.__

Руководитель аудиторской проверки _______Илларионов Д. А._______

Состав аудиторской группы Илларионов Д.А., Нетрибенко О.А., Алифанов Р.В.

Запланированный аудиторский риск __________5%________________

Запланированная существенность ________12976 тыс.грн.___________

Таблица Е.1 - Программа аудита доходов. Расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности

ю	Перечень аудиторских процедур	Исполнитель	Индекс рабочего документа	Примечания
1. Расходы от финансовой деятельности
1	Проверка наличие договоров, связанных с финансовой арендой	Нетрибенко О.А.
2	Проверка полноты и правильности отраже- ния расходов, связанных с фин. лизингом	Нетрибенко О.А.	2.7.1.1
3	Проверка наличия кредиторской задолженности, на которую начисляются проценты	Нетрибенко О.А.	2.7.1.2
4	Проверка правильности списания расходов на финансовый результат от финансовой деятельности	Нетрибенко О.А.
2. Расходы от инвестиционной деятельности
1	Проверка наличия и полноты оформления документов, подтверждающих расходы	Алифанов Р.В.
2	Проверка обоснованности ликвидации необоротных активов	Алифанов Р.В.
3	Проверка правильности начисления налогов на ликвидируемые объекты	Алифанов Р.В.	2.6.1.1
4	Аудит необходимости переоценки основных средств	Алифанов Р.В.
5	Проверка правильности списания расходов на финансовый результат от инвест. деят-ти	Алифанов Р.В.
3. Доходы от инвестиционной деятельности
1	Проверка документального оформления и отражения в учете операций по безвозмездной передачи активов	Алифанов Р.В.	2.7.5.1
2	Аудит своевременности и достоверности отражения в учете амортизации по беспл. полученным необоротным активам	Алифанов Р.В.	2.7.5.1
3	Проверка наличия и правильности отраже- ния доходов, связанных с ликвидацией основных средств	Алифанов Р.В.
4	Проверка правильности списания доходов на финансовый результат от инвестиционной деятельности	Алифанов Р.В.
4. Обобщающие показатели
1	Проверка рабочей документации аудиторов	Илларионов Д.А	1.1.2.9
2	Составление перечня отсутствующих первичных документов	Илларионов Д.А
3	Составление перечня расходов, не отраженных в учете	Илларионов Д.А	2.3.2.6
4	Составление перечня доходов, не отраженных в учете	Илларионов Д.А	2.3.2.7
5	Обобщенная информация по аудиту расходов, доходов и финансового результата	Илларионов Д.А	2.3.7.9
6	Проверка главной книги на существенность нестандартных записей на бухгалт. счетах	Илларионов Д.А

Руководитель аудиторской фирмы ________________________

Руководитель аудиторской проверки ________________________

Приложение П

Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__

Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»

Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__

Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___

Аудиторский риск __5%__

Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._

2.6.1.1 - Проверка расходов, связанных с ликвидацией транспортных средств

№ п/п	Хозяйственная операция	Согласно данным БУ	Согласно данным аудита	Отклонения
		Д	К	Сумма	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
1	Списание транспортного средства	976	10	35000	976	10	35000	__	__	__
2	Начисление налога на ликвидацию				976	641	7000	976	641	7000

Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__

Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»

Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__

Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___

Аудиторский риск __5%__

Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._

2.7.1.2. - Проверка правильности отображения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по финансовой аренде

№ п/п	Хозяйствен. операция	Согласно данным БУ	Согласно данным аудита	Отклонения	При- мечан.
		Д	К	сумм	Д	К	сумма	Д	К	сумма
1	Получение имущества в аренду	15	531	347320	15	531	260680	__	__	- 86640	Договорфинанс. аренды
2	Начислен налог	641	531	69464	641	531	52136	__	__	- 17328
3	Объект введен в эксплуатац.	10	15	347320	10	15	260680	__	__	- 86640
4	Начислен арендный платеж	952	684	52098	952	684	39102	__	__	- 8664

Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__

Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»

Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__

Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___

Аудиторский риск __5%__

Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._

2.7.1.1. - Расчеты по договору финансового лизинга

№ п/п	Дата	Сумма, которая должна быть полу- чена от арендатора	Сумма минимальных арендных платеж.	Остаток задолж-ти арендатора
			Финансовые расходы	Сумма, возмещающая стоимость основных ср-в
1	20.06.06	38000	39102	1102	259578
2	20.01.07	38000	39267,3	1267,3	258310,7
3	20.06.07	38000	38746,605	746,605	257564,1
4	20.01.08	38000	38634,615	634,615	256929,49


16
Итого		608000	347320	260680

Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__

Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»

Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__

Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___

Аудиторский риск __5%__

Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._

2.3.7.9. Перечень выявленных ошибок и нарушений при проверки доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности

№ п/п	ПД, учетный регистр	Характер нарушения
	Наименование	№	Дата	Сумма
1	Акт на списание основных средств	11	15.04.06	7000	Не начислен налог на ликвидируемый объект
2	Бухгалтерская справка-расчет	46	20.06.06	-86640	Неверный расчет финансовых расходов

Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__

Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»

Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__

Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___

Аудиторский риск __5%__

Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._

1.1.2.9 - Проверка рабочей документации

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа	Примечания
		Да	Нет	Информация отсутствует
1. Общие процедуры
1.	Содержат ли рабочие документы информацию о проверке уставных документов, прав предприятия на совершение определенных видов деятельности (лицензии, патентов)		+
2.	Содержат ли рабочие документы информацию о проверке: § протоколов акционерных сборов и совета директоров § договоров о предоставлении кредитов и займов § договоры аренды § переписки с налоговыми органами § подтверждений от банков, дебиторов, кредиторов	+
2. Системы бухгалтерского учета
1.	Содержат ли рабочие документы информацию об изучении системы учета и соответствие ее действующим требованиям	+
2.	Содержат ли рабочие документы информацию о неизменности учетной политики на протяжении отчетного периода	+
3.	Проведена ли проверка соответствия данных синтетических и аналитических учетных регистров в главной книге	+
3. Собственный капитал
1.	Проведена ли проверка формирования уставного фонда и соответственного отражения его в учете		+
2.	Содержат ли рабочие документы информацию о проверке изменений в собственном капитале с решениями о таких изменениях		+
3.	Содержат ли рабочие документы достаточную информацию о структуре собственного капитала	+
4. Инвестиции
1.	Получены ли сведенные данные по разным видам классификации инвестиций	+
2.	Все ли ценные бумаги проверены или подтверждены	+
3.	Содержат ли рабочие документы информацию о проверке долгосрочных инвестиций	+
4.	Содержат ли рабочие документы информацию об отражении в учете финансовых инвестиций		+
5. Доходы, расходы, финансовый результат
1.	Содержат ли рабочие документы информацию о проверке классификации доходов и расходов	+
2.	Проведена ли проверка полноты и своевременности отражения расходов	+
3.	Проведена ли тщательная проверка формирования финансового результата	+

Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__

Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»

Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__

Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___

Аудиторский риск __5%__

Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._

1.1.2.10 - Контроль на завершающем этапе проверки

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа	Примечания
		Да	Нет	Информация отсутствует
1.	Я проверил (проверила) все рабочие документы, составленные персоналом. Каждый документ заполнен, надлежащим образом назван, индексирован	+
2.	Я сравнил (сравнила) выполненную работу, подтвержденную рабочими документами с процедурами, предусмотренными программой и утверждаю, что проверка отвечает требованиям программы	+
3.	Я сравнил (сравнила) рабочую документацию с главной книгой и утверждаю, что все существенные статьи счетов доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности были проверены	+
4.	Я проверил (проверила) выполненную программу аудита и подтверждаю, что аудит был проведен согласно действующим нормам аудита, о чем свидетельствуют просмотренные мной рабочие документы	+
5.	Я проверил (проверила) финансовую отчетность и свидетельствую, что она отвечает действующим требованиям, подготовлена в соответствии с принципами бухгалтерского учета. Необходимая информация раскрыта в отчетности надлежащим образом	+
6.	Я проверил (проверила) заключение аудитора и отмечаю, что надлежащим образом отражает наше мнение в соответствии с нормами аудита	+

Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__

Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»

Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__

Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___

Аудиторский риск __5%__

Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._

1.1.2.11 - Контроль на завершающем этапе проверки (заполняется руководителем аудиторской фирмы)

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа	Примечания
		Да	Нет	Информация отсутствует
1.	Я проверил (проверила) документы планирования и считаю объем программы достаточным	+
2.	Я проверил (проверила) все рабочие документы, подготовленные персоналом и непроверенные руководителями групп	+
3.	Я проверил (проверила) выполненную программу аудита и подтверждаю, что аудит проведен согласно действующим нормативам аудита, о чем свидетельствуют просмотренные мной рабочие документы	+
4.	Я проверил (проверила) финансовую отчетность и утверждаю, что она отвечает действующим требованиям, подготовлена в соответствии с принципами бухгалтерского учета. Необходимая информация раскрыта в отчетности надлежащим образом	+
5.	Я проверил (проверила) заключение аудитора и отмечаю, что надлежащим образом отражает наше мнение в соответствии с общепринятыми стандартами аудита	+
6.	Я проверил (проверила) документы, которые относятся к важным и проблемным вопросам аудита	+
7.	Я одобряю предоставление аудиторского заключения о данной финансовой отчетности	+

Приложение Р

ООО АФ «Элитаудит»

99011 Крым, Севастополь,

ул. Ленина10, ЕГРПО 14347112,

№ сертификата 3557804 от 5.12.2002г.

р/с 262382800011411, в банке «Финансы и кредит», МФО 327525

Аудиторский отчет

о результатах проверки учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на УТФ ЗАО «Морстрой»

Руководителю УТФ ЗАО «Морстрой» Будышу В.П.

Аудиторами фирмы «Элитаудит» проведена оценка достоверности учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на УТФ ЗАО «Морстрой» за 2006г. Во время аудиторской проверки были проверены: первичные документы, данные аналитического и синтетического учета, бухгалтерские регистры, финансовая отчетность с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. Проанализированы бухгалтерские принципы, использовавшиеся на предприятии, рассмотрены методы оценки отчетности в целом.

Администрация предприятия несет полную ответственность за полноту информации, отраженной в отчете, а также за сохранность финансовых документов и учетных данных.

Аудиторской фирмой «Элитаудит» была проведена оценка системы ВХК. Установлено, что в ее функциоровании есть ряд недостатков, в т.ч. отсутствие аналитического учета доходов, что затрудняет проведение контроля соответствующих операций.

В ходе аудиторской проверки были выявлены ряд ошибок, которые не являются существенными и соответственно не могут исказить данные отчетности предприятия. Перечень ошибок, их содержание и ссылки на нарушенные нормативно-правовые акты приведены далее. Далее рекомендации по их исправлению.

Выявлены ошибки:

- не отражены в первичных документах причины списания необоротного актива, что является основанием для налогообложения балансовой стоимости ликвидируемого объекта в сумме 7000 грн. Нарушен принцип Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»;

- недостоверное отражение и неверный расчет рентных платежей за пользование объекта финансовой аренды, сумма финансовых расходов в бухгалтерском учете предприятия превышает необходимую сумму на 86640грн., что влечет за собой снижение налогооблагаемой прибыли. Нарушен принцип П(с)БУ 14 «Аренда».

Большинство ошибок возникло по причине недостаточно эффективной организации системы документооборота предприятия, недостаточной организации создания, передачи и контроля первичной документации предприятия. В связи с этим рекомендуем руководству предприятия формализовать процедуры создания и обработки документов, закрепив их соответствующими инструкциями и проведя обучение сотрудников предприятия. Рекомендуем повысить ответственность работников предприятия за правильность отражения операций на счетах учета, провести мероприятия по повышению квалификации отдельных работников бухгалтерии. Относительно организации учетного процесса рекомендуем определить должностные обязанности сотрудников предприятия, утвердить схему документооборота, сроки и порядок составления и предоставления документации на предприятии.

Мы настоятельно просим Вам внести предложенные исправления в учетные записи - только в этом случае Мы сможем предоставить Вам положительное аудиторское заключение.

Директор АФ «Элитаудит» _________________________ Илларионов Д.А.

Директор УТФ ЗАО «Морстрой» _____________________ Будыш В.П.

Главный бухгалтер УТФ ЗАО «Морстрой» _____________ Ясеновая И.Д.

Приложение С

Таблица С.1 - Характеристика видов аудиторских заключений

№ п/п	Вид аудиторского заключения	Характеристика аудиторского заключения
1.	Безусловно-положительное аудиторское заключение	Мнение аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Украине
2.	Условно- положительное заключение	Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Украине. В условно положительном заключении аудитор подтверждает достоверность финансовой отчетности с изложением обстоятельств, обусловивших такое заключение.
3.	Отрицательное заключение	Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности. Отрицательное аудиторское заключение выдается в тех случаях, когда неуверенность аудитора в достоверности финансовой отчетности настолько велика, что, по его мнению, может ввести в заблуждение пользователей и не позволяет сделать вывод о правильности и объективности финансовой отчетности. В аудиторском заключении необходимо четко сформулировать причины, существенные ошибки и нарушения, которые не позволяют считать отчет достоверным.
4.	Отказ аудитора от выражения мнения	Означает, что в результате определенных обстоятельств (ограничение объема проверки, неуверенность аудитора и др.) аудитор (аудиторская фирма) не может выразить такое мнение.

Приложение Т

Заключение независимого аудитора АФ «Элитаудит»

О достоверности ведения учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на УТФ ЗАО «Морстрой»

Аудиторской фирмой «Элитаудит» проведена проверка достоверности финансовой отчетности в статьях расходов, доходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, состоящей их Отчета о финансовых результатах УТФ ЗАО «Морстрой» за 2006г., примечаний к годовой финансовой отчетности за 2006 год, дополнений к примечаниям финансовой отчетности за 2006 год, которые прилагаются к настоящему заключению. Ответственность за данную отчетность несет руководство УТФ ЗАО «Морстрой». Аудитор несет ответственность за выражение мнения относительно достоверности отражения учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности в указанной финансовой отчетности.

Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с Международными стандартами и практикой аудита и Требованиями к аудиторскому заключению, утвержденными решением ГКЦБ и ФР от 17.11.2004 №484. Эти стандарты обязывают нас планировать и проводить аудиторскую проверку таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность в отношении того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудиторская проверка включает получение на основе проведения тестов, доказательств, подтверждающих данные финансовой отчетности. Аудит также включает исследование принципов бухгалтерского учета, используемых руководством, а также оценку общего представления финансовой отчетности. Мы считаем, что проведенная нами аудиторская проверка дает достаточно оснований для выражения независимого профессионального мнения.

По нашему мнению информация о доходах, расходах и финансовых результатах от инвестиционной и финансовой деятельности отражена в финансовой отчетности УТФ ЗАО «Морстрой» достоверно во всех существенных аспектах и объективно отражает достоверную картину финансового положения предприятия по состоянию на 31.12.2006г.

ООО АФ «Элитаудит»

99011 Крым, Севастополь,

ул. Ленина10, ЕГРПО 14347112,

№ сертификата 3557804 от 5.12.2002г.

р/с 262382800011411, в банке «Финансы и кредит», МФО 327525

Директор АФ «Элитаудит» _________________________ Илларионов Д.А.

Директор УТФ ЗАО «Морстрой» _____________________ Будыш В.П.

Главный бухгалтер УТФ ЗАО «Морстрой» _____________ Ясеновая И.Д.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Аудит доходов, расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии УТФ ЗАО "Морстрой"

ИНТЕРЕСНОЕ