Аудит доходов, расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии УТФ ЗАО "Морстрой"

Приложение Г

Таблица Г.1 - Нормативные документы

№ п/п	Наименование нормативного документа
1	Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 02.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями)
2	Закон Украины «Об инвестиционной деятельности» от 10.12.91 г. № 1955-XII
3	Закон Украины «О ценных бумагах» от 23.02.2006 г. № 3480-III
4	Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99г. №996
5	Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. № 291
6	План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. № 291
7	Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94г. № 69
8	Инструкция о порядке списания основных средств и создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств: утв. Приказом Минпромполитики Украины от 26.10.99г. № 373
9	О порядке проведения ликвидации основных средств: Письмо ГНАУ от 28.03.2000 г. № 1586/6/16-1220-26
10	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87
11	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87
12	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87
13	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 5 «Отчет о собственном капитале», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87
14	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утв. Минфином Украины от 27.04.2000г. № 92 (с изменениями и дополнениями), внесенными приказом Министерства финансов Украины от 30.11.2000г. № 304
15	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утв. Минфином Украины от 18.10.99г. № 242 (с изменениями и дополнениями), внесенными приказом Министерства финансов Украины от 30.11.2000г. № 304
16	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. приказом МФУ от 26.04.2000г. № 91
17	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 14 «Аренда», утв. приказом МФУ от 28.07.200г. № 181
18	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доходы», утв. приказом МФУ от 29.11.99г. № 290
19	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утв. приказом МФУ от 31.12.99г. № 318
20	Положение(стандарт) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы», утв. приказом МФУ от 28.04.2006г. № 415

Таблица Г.2 - Перечень учетной документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности для аудита доходов, расходов от инвестиционной деятельности

№ п/п	Наименование документа
1	ОЗ-1 «Акт принятия, передачи (внутреннего перемещения) основных средств»
2	ОЗ-3 «Акт на списание основных средств»
3	ОЗ-4 «Акт на списание автотранспортных средств»
4	ОЗ-6 «Инвентарная карточка учета основных средств»
5	Налоговая накладная
6	Акт выполненных работ
7	Договор финансовой аренды
8	Кассовые документы, выписка банка
9	Акт приемки-передачи ценных бумаг
10	Бухгалтерская справка
11	Расходный кассовый ордер
12	Приходный кассовый ордер
13	Кассовая книга
14	Журнал 5
15	Журнал 6
16	Ведомости 3.2, 3.4, 3.5
17	Главная книга по счетам: - 97 «Прочие расходы» - 74 «Прочие доходы»
18	Оборотная ведомость
19	Форма №2: стр.130,160
20	Форма №3: стр. 180,190,200,240,250
21	Форма №4: стр.060-110

Таблица Г.3 - Перечень учетной документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности для аудита доходов, расходов от финансовой деятельности

№ п/п	Наименование документа
1	Акт выполненных работ
2	Договор финансовой аренды
3	Кассовые документы, выписки банка
4	Бухгалтерские справки-расчеты
5	Расходный кассовый ордер
6	Приходный кассовый ордер
7	Кредитный договор
8	Отчет об экспертной оценке
9	Договор банковского вклада
10	Документы, подтверждающие рыночную стоимость актива
11	Кассовая книга
12	Журнал 5
13	Журнал 6
14	Ведомость 3.2, 3.4

15	Главная книга по счетам: - 95 «Прочие расходы» - 73 «Прочие финансовые доходы» - 72 «Доход от участия в капитале» - 96 «Потери от участия в капитале»
16	Оборотная ведомость
17	Форма №2: стр. 110,120,150
18	Форма №3: стр.130,220,230,350,360
19	Форма №4: стр.140
20	Форма №5: стр.500-560

Приложение Д

76

Рис. Д.1 - Схема последовательности проведения аудита доходов, расходов, финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности УТФ ЗАО «Морстрой»

Приложение Е

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемый Будыш В.П.

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, а также достоверности их отражения в бухгалтерской отчетности УТФ ЗАО «Морстрой».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты отчет о финансовых результатах, Примечания к финансовой отчетности, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года.

Аудит проводится нами в соответствии с требованиями Закона Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93 г. и Международных стандартов аудита в Украине.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности в статьях доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия УТФ ЗАО «Морстрой».

Для обоснования своих видов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению: бухгалтерское, правовое, управленческое и правовое консультирование, сертификация бухгалтеров.

Мы будем нести ответственность по оказанным услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа УТФ ЗАО «Морстрой» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.

Мы просим от руководства УТФ ЗАО «Морстрой» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всесторонне сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по подтвержденному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых УТФ ЗАО «Морстрой».

Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту денежных средств или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской фирмы ООО «Элитаудит» Илларионов Д.А.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен

Руководитель УТФ ЗАО «Морстрой» Будыш В.П.

Приложение Ж

ДГОВОР НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ №5

«27» января 2007 г. г. Севастополь

Субъект аудиторской деятельности Украины, независимая Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Элитаудит» (Свидетельство о внесении в Реестр аудиторских фирм и частнопрактикующих аудиторов Аудиторской палаты Украины №0449, Решение АПУ от 26 января 2005 года №158), далее по тексту Исполнитель, в лице Директора фирмы Илларионова Дмитрия Александровича, действующей на основании Устава Общества, с одной стороны и субъект предпринимательской деятельности УТФ ЗАО «Морстрой» в лице директора Будыша В.П., действующего на основании устава далее именуемый Заказчик с другой стороны, в соответствии с действующим законодательством Украины заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель берет на себя обязательства осуществить аудиторскую проверку финансовой отчетности Заказчика в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины.

1.2 Аудиторская проверка охватывает деятельность Заказчика, результаты которой отображены в его отчетности, за период с «01» января 2006 года по «31» декабря 2006 года.

1.3 Начало работ по согласованию сторон, окончание работ по согласованию сторон.

Выполняемые по настоящему договору работы Исполнителя включают в себя:

§ проведение документальных проверок;

§ выявление ошибок и несоответствий в учете;

§ предоставление письменных рекомендаций по юридически допустимым методам;

§ исправление ошибок в учете;

§ предоставление Заказчику ссылок или тестов нормативных документов, регулирующих вопросы учета, по которым выявлены ошибки в документации Заказчика;

§ предоставление дополнительных методических рекомендаций по предупреждению типичных ошибок, выявленных в процессе проведения проверки.

1.4 Цель аудита - выражение независимого аудиторского мнения в виде аудиторского заключения относительно соответствия финансовой отчетности Заказчика требованиям действующего законодательства, принятой учетной политике, адекватности отображения результатов хозяйствования за соответствующий период.

1.5 Масштаб аудита: проверка будет осуществляться путем применения общих научных и специальных методов контроля и аудиторских процедур получения достаточных аудиторских доказательств по национальным (или международным стандартам аудита) в полном объеме, необходимом для формирования аудиторского вывода (независимого профессионального мнения) с учетом границы существенности. Предоставленная Заказчиком информация, а также полученные в ходе проверки данные будут проверяться на наличие и одновременно отсутствие существенных (материальных) расхождений между показателями отчетности и данными бухгалтерского учета Заказчика.

1.6 Для достижения цели этого Договора Заказчик, в пределах своей компетенции, обеспечивает Исполнителю возможность получения какой-либо информации из любых источников, необходимой последнему для качественного выполнения взятых на себя по этому договору обязательств.

2. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И СТОИМОСТЬ РАБОТ

2.1 Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 22 февраля 2007г.

2.2 За выполнение работ по настоящему договору Заказчик уплачивает Исполнителю вознаграждение в размере 5000 гривен с НДС (прописью) пять тысяч гривен, перечислив его на счет Исполнителя в банке.

2.3 Оплата работы Исполнителя осуществляется Заказчиком независимо от характера аудиторского заключения в соответствии с условиями п.2.2 этого Договора.

3. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ

3.1 Результатом работ по настоящему договору стороны признают надлежащее профессиональное суждение Исполнителя о соответствии отчетности Заказчика требованиям учетной политики и требованиям действующего законодательства по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

3.2 Результат работ по настоящему договору принимается и оплачивается Заказчиком в форме аудиторского заключения, независимо от его вида, составленного в печатном виде в соответствии с требованиями Национальных нормативов аудита.

3.3 В ходе работ и по завершению Исполнитель знакомит Заказчика с предварительными результатами проверки (предварительные выводы). Предварительные выводы не являются официальными. Они могут обсуждаться Заказчиком и Исполнителем с привлечением третьих лиц. По окончании срока действия договора (или ранее) Исполнитель в трехдневный срок предоставляет Заказчику официальный текст аудиторского заключения (вывода), которое должно быть заверено печатью Исполнителя. Заключение (вывод) передается в печатном виде в одном экземпляре. Второй экземпляр хранится у Исполнителя в течение календарного года.

3.4 Аудиторская гарантия. Под аудиторской гарантией стороны понимают надежность суждений (независимого профессионального мнения) Исполнителя по предмету этого договора для использования их Заказчиком или третьими лицами. Абсолютная аудиторская гарантия в соответствии с Национальными стандартами аудита не предоставляется.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6