Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"

Наименование	Период исп-ния	Перечень задач, решаемых имеющимся програм. обеспечением	Недостатки существующей системы	Целесообразность дальнейшего использования
Fox	14 лет	Работа с базами данных при учете материалов на складах (набивка расходных и приходных документов)	Медленная работа с базами данных, сложен в понимании простых пользователей	Не целесообразно, так как существует большое количество более современных программ.
Office	5 лет	Формирование документов на совещания, отчетов приказов, протоколов, и др. переписка по электронной почте	Сложность при работе с базами данных	целесообразно
Каскад	3 года	Журнал прихода и реализации материального отдела	невозможность работы с общей базой данных	Не целесообразно

Выбор компьютерной бухгалтерской программы

Из результатов конкурсов проводимых консалтинговой фирмой "Бизнес - Программы - Сервис" (www.finsoft.ru) журналом "Бухгалтерский Учет" и Международным еженедельником "Финансовая Газета" были определены самые популярные бухгалтерские программы и проанализированы по принципам выбора программы.

Анализ бухгалтерских программ

Программы	производительность	Соотношение пользы и затрат	контроль и безопасность данных	совместимость	гибкость	Налоговый учет	быстродействие	работа в реальном времени	авторское сопровождение	Требования к аппаратным ресурсам
1 С	+	+/-	+	+	+	+	+	+/-	+	+
БЭСТ	+	+/-	+/	+	+	+	+	-	+/-	-
Парус	+	+	+	+	-	+	+	+	+	+/-
Галактика	+	+	+	+	-	+	+	+	+/-	+
Инфин	-	-	-	-	+	+	-	-	-	+

Для автоматизации информационных технологий наиболее подходящей программой является программа «1 С»:

1. возможность настройки под организационную структуру предприятия;

2. возможность работы в программы до 100 бухгалтеров;

3. возможность для настройки плана счетов, стандартных проводок и операций и редактирования отчетных форм;

4. параллельный и своевременный налоговый учет;

5. возможность получений быстрой информации от официальных представителей непосредственно находящихся в городе.

Результат

Ссылаясь на прогрессивный и отечественный опыт в оценки эффективности предложенного мероприятия наибольшее внимание необходимо обратить на факторы социального характера, то есть это повышение уровня достоверности и оперативности бухгалтерской информации необходимой на всех стадия управления предприятием. К тому же работа персонала бухгалтерии становится более привлекательной и не столь напряженной.

Необходимо учесть и то, что внедрение автоматизированных информационных технологий бухгалтерского учета является хорошей предпосылкой для внедрения комплексной автоматизации всего предприятия.

Заключение.

В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов -- рублевых и валютных. Предприятию долж-ны открывать один рублевый и один валютный счета. Устано-вив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денеж-ные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.

Отметим, что в банковских документах остатки и операции по международным расчетам указывают по видам националь-ных валют: доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов и т. д. Однако в соответствии с действующим поряд-ком остатки средств и операции на валютных счетах отражают в балансе, главной книге, журналах-ордерах, других учетных регистрах в рублях, а суммы определяют путем пересчета ино-странных валют по курсу Центрального банка России, действу-ющему на последнюю дату перед фиксированием учетных дан-ных в отчетных формах и регистрах. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».

Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отра-женная в выписке банка, должна быть подтверждена соответ-ствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролиро-вать банковские документы по существу произведенных опера-ций. Это позволит установить:

-- не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные опера-ции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приоб-ретениям и расходам других организаций, не имеющих отно-шения к проверяемому предприятию);

-- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;

-- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании че-ковых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

Внимательному изучению должны быть подвергнуты опера-ции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам упол-номоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.

Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на сче-те 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев непра-вильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, то есть находящиеся к концу месяца в пути. Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки--копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечис-лении денежных средств -- авизо предприятия с указанием но-мера, даты, суммы, наименования учреждения банка или поч-тового отделения, принявшего перечисления.

При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и ва-лютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого исполь-зования наличных денег, полученных из банка.

Перечисление денежных средств в погашение задолженно-сти поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым сче-там с целью установления реальности и обоснованности ис-пользования средств.

Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли на-рушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.

Один из непростых вопросов -- проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреж-дения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспо-собность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, за-дачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключают-ся в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, пред-ложить меры по укреплению его финансового положения, обязан проанализировать причины поступления средств по ак-кредитивам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года № 170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130 , от 28.11.96 г. №101 , от 03.02.97 г. №8).

4. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996г. № 97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97г. №8 , от 21.11.97 №81н).

5. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (от 25.12.96г. Протокол №6).

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (от 25.12.96г. Протокол №6).

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (от 09.02.96 Протокол №1).

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (от 20.10.96 Протокол №6).

10. Терехова “Теория, практика и методология аудита”. Изд-е 3-е доп. и перераб. - М., 2002 г.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2003.

12. Шипаев “ Аудит в банках” - М.,2003 г.

13. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 2006 год. Информационный издательский дом “Филин”.

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 2005 год, “Инфра-М”.

15. Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Издательство “Дело и Сервис” , 1998.

16. Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва , 1995.

17. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика , 2004.

18. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 3-15

19. Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости - №3 - 1998 - с. 13

20. Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 - 2004 - с. 59-62

21. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 - 2004 - с. 72-75

22. Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 75-81.

23. Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 - 2005 - с. 28

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 1 января 2006 года

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	1377	2003
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в нематериальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	40	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
	151	-	-
Итого по разделу 1	190	1417	2003
2. Оборотные активы
Запасы	210	16080	18454
в том числе: сырье, материалы и др. ценности	211	2715	2128
животные на выращивании и откорме	212	547	-
затраты в незавершенном производстве	213	347	797
готовая продукция и товары для перепродажи	214	12200	15207
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	271	322
прочие запасы и затраты	217	-	-
	218	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2190	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3199	-
в том числе покупатели и заказчики	231	3199	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1736	2350
в том числе покупатели и заказчики	241	1736	2287
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	73	52
Прочие оборотные активы	270	-	-
	271	-	-
Итого по разделу 2	290	23278	20856
Баланс	300	24695	22859

Продолжение Приложения 1

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	522
Собственные акции выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	-	-
в том числе: резервы образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
	433	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	646	6
Итого по разделу 3	490	636	528
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	39	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
	521
Итого по разделу 4	590	39	-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	1200	900
Кредиторская задолженность	620	24044	21383
В том числе: поставщики и подрядчики	621	17461	17032
задолженность перед персоналом организации	622	870	1705
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	647	484
задолженность по налогам и сборам	624	1191	567
прочие кредиторы	625	3875	1595
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	48	48
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
	661	0	0
Итого по разделу 5	690	25292	22331
Баланс	700	24695	22859
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	5010	5010
в том числе по лизингу	911	-	-

Страницы: 1, 2, 3, 4