Аудит амортизируемого имущества

Данные таблицы свидетельствуют о положительной динамике финансовых результатов в СХА «Алексеевская» Базарнокарабулакского района за анализируемый период: выручка увеличилась на 528 тыс. руб., прибыль от продаж - на 1018 тыс. руб., чистая прибыль - на 1308 тыс. руб. Уровень рентабельности вырос на 17,8%. Данные показатели изменились за счет роста цен на продукцию. Себестоимость проданных товаров снизилась за счет уменьшения выпуска продукции. Чрезвычайных расходов в 2005 году нет из-за изменения климатических условий. То есть изменение показателей за счет экстенсивных факторов, что не может быть оценено только положительно.

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса за период с 2003 года по 2005 год.

Показатель	На начало 2003 г.	На начало 2004 г.	На конец 2004 г.	На конец 2005 г.
1	2	3	4	5
Данные финансовой отчетности, используемые для расчета показателей ликвидности, тыс.руб.
1 Внеоборотные активы - всего	31516	30233	31917	31213
2 Запасы	12808	15497	15429	14476
3 НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-
1	2	3	4	5
4 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес	-	-	-	-
5 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее, чем через 12 мес	513	303	219	331
6 Денежные средства	0	0	4	4
7 Оборотные активы - всего	13321	15800	15652	14811
8 Итог баланса	44837	46033	47569	46024
9 Капитал и резервы	44286	45463	47338	45893
10 Долгосрочные обязательства - всего	396	286	-	-
11 Займы и кредиты	-	-	-	-
12 Задолженность поставщикам и подрядчикам	10	8	6	6
13 Краткосрочные обязательства - всего	551	570	231	131
Производственные вспомогательные показатели, используемые для оценки ликвидности, тыс.руб.
14 Сумма хоз. средств, находящихся в распоряжении предприятия (8-5)	44324	45730	47350	45693
1	2	3	4	5
15 Оборотные активы - нетто (7-4-5)	12808	15497	15433	14480
16 Величина собственных оборотных средств (15-13)	12257	14927	15202	14349
17 Нормальные источники покрытия запасов (9+10+11+12-5-1-4)	12663	15221	15208	14355
Основные показатели ликвидности
18 Маневренность собственных средств (6:16)	0	0	0,0003	0,0001
19 Коэффициент текущей ликвидности (15:13)	23,2	27,2	66,8	110,5
20 Коэффициент быстрой ликвидности (15-2):13	0	0	0,02	0,03
21 Коэффициент абсолютной ликвидности (6:13)	0	0	0,02	0,03
22 Доля оборотных средств в активах (15:14)	0,29	0,34	0,33	0,32
23 Доля собственны оборотных средств в общей их сумме (16:15)	0,96	0,96	0,98	0,99
24 Доля запасов в оборотных активах (2:(7-4))	0,96	0,98	0,98	0,98
25 Доля собственных оборотных средств в покрытых запасах (16:(2+3))	0,96	0,96	0,98	0,99
26 Коэффициент покрытия запасов (17:2)	0,99	0,98	0,99	0,99

Значения всех показателей ликвидности не соответствует нормативам. Причина в том, что на предприятии наибольший удельный вес в структуре активов принадлежит трудно- и медленно реализуемым. При этом источниками их образования почти на 100% являются собственные средства: уставный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

Таблица 3

Анализ финансовой устойчивости за период с 2003 года по 2005 год.

Показатель	На начало 2003 г.	На начало 2004 г.	На начало 2005г.	На конец 2005г.
1	2	3	4	5
Данные финансовой отчетности, используемые для расчета показателей финансовой устойчивости, тыс.руб.
1 Внеоборотные активы - всего	31516	30233	31917	31213
2 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес	-	-	-	-
3 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее, чем через 12 мес	513	303	219	331
4 Оборотные активы - всего	13321	15800	15652	14811
5 Итог баланса	44837	46033	47569	46024
6 Капитал и резервы	44286	45463	47338	45893
7 Долгосрочные обязательства - всего	396	286	-	-
8 Краткосрочные обязательства - всего	551	570	231	131
Производственные вспомогательные показатели, используемые для оценки финансовой устойчивости, тыс.руб.
9 Всего источников средств (5-3)	44324	45730	47530	45693
10 Собственный капитал (6)	44286	45463	47338	45893
11 Оборотные активы - нетто (4-3-2)	12808	15497	15433	14480
12 Величина собственных оборотных средств (11-8)	12257	14927	15202	14349
13 Заемный капитал (7+8)	947	856	231	131
Основные показатели финансовой устойчивости
14 Коэффициент концентрации собственного капитала (10:9)	0,99	0,99	0,99	1
15 Коэффициент финансовой зависимости (9:10)	0,01	0,01	0,01	0
16 Коэффициент маневренности собствен. капитала (13:9)	0,021	0,018	0,004	0,003
17 Коэффициент концентрации привлечен. средств (6:13)	46,7	53,1	204,9	350,3
18 Коэффициент структуры долгосрочных вложений 7:(1+2)	0,013	0,009	0	0
19 Коэффициент долгосрочных привлеченных заемных средств 7:(10+7)	0,009	0,006	0	0
20 Коэффициент структуры привлеченных средств (7:13)	0,42	0,33	0	0
21 Уровень финансового левериджа (13:10)	0,021	0,018	0,005	0,003

Анализ таблицы показал, что в структуре источников финансирования доля привлеченных средств очень мала. А в привлеченных источниках наибольший удельный вес принадлежит краткосрочным обязательствам, т.е. кредиторской задолженности. Положение предприятия можно охарактеризовать как устойчивое.

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Сельскохозяйственная артель «Алексеевская» не подлежит обязательному аудиту.

Внешний аудит на данном предприятии не проводится.

2.2 Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета аудируемого лица

До проверки конкретных участков учета аудитор должен оценить состояние среды контроля, эффективность построения учетной системы, а также надежность системы внутреннего контроля организации. Это необходимо для определения вероятности возникновения искажений в учете клиента и построения дальнейшей работы аудитора.

Среда контроля -- это обстоятельства и факторы, непосредственно не связанные с учетом, но оказывающие значительное влияние на его эффективность.

Аудитор изучает среду контроля уже с момента первого знакомства с предприятием (его руководителем, бухгалтером). Основными моментами, которые он должен выяснить, являются:

1. влияние организационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия на особенности бухгалтерского учета;

2. структура управленческой системы, разделение полномочий и ответственности;

3. особенности взаимоотношений собственников с непосредственными управляющими делами, между директором и главным бухгалтером, степень взаимного доверия;

4. отношение администрации, директоров и владельцев организации к вопросам бухгалтерского учета;

5. отношение учетного персонала к своим обязанностям.

Необходимую информацию по перечисленным вопросам получают в результате наблюдения, личных бесед, ознакомления с учредительными документами.

Субъективно оценив среду, в которой функционирует учетная система, аудитор изучает саму систему учета. А именно: соответствие организации бухгалтерского учета на конкретном предприятии его отраслевой принадлежности, масштабам деятельности; действующим нормативным актам, регламентирующим бухгалтерский учет в РФ (Закону "О бухгалтерском учете", Положению по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ). Особое внимание нужно обратить на уровень профессионализма бухгалтеров, определить их компетентность и, по возможности, честность. В большей степени именно эти качества определяют эффективность работы всей учетной системы.

Система внутреннего контроля -- это специальные процедуры, введенные руководством (собственниками, директором, главным бухгалтером) для недопущения либо оперативного выявления и устранения как случайных, так и умышленных искажений в учете и отчетности; обеспечения сохранности имущества организации.

Система внутреннего контроля строится на следующих основополагающих принципах:

1. Разделение обязанностей.

Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходимо разделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок и учету. Кроме того, в случае, когда каждый отдел будет вести учет своей деятельности полностью, то возрастает опасность предоставления им ложных данных с целью улучшения показателей.

2. Наличие эффективных процедур санкционирования операций.

Для осуществления операций необходимо наличие решения ответственных лиц, выполнения всех формальностей.

3. Своевременное надлежащее документирование операций.

При большом интервале времени между совершением операции и фактом ее учета возрастает вероятность ошибки.

4. Фактический контроль за имуществом и документацией.

То есть использование технический средств и процедур, предотвращающих утерю, изъятие или неправомерное изменение учетной документации.

5. Осуществление независимых проверок - это одна из функций внутреннего аудита.

Аудитору следует изучить и понять каждый из элементов системы внутреннего контроля на данном предприятии. При этом аудитор должен принять во внимание два аспекта: какие именно методы и процедуры предусмотрены на предприятии и применяются ли они на практике.

В ходе исследования внутреннего контроля аудитору необходимо принимать во внимание присущие любой системе внутреннего контроля изъяны. Не может быть системы эффективной на сто процентов. Наиболее очевидное ограничение обусловлено необходимостью удерживать в разумных, т.е. экономичных, пределах затраты на проведение контрольных процедур, с тем чтобы эти затраты не оказались несоразмерными по отношению к выявляемым убыткам от ошибок и мошенничеств. К числу факторов, сдерживающих эффективность внутреннего контроля, относятся:

- ориентация большей части видов внутреннего контроля на ожидаемые типы операций, а не на редкие операции;

- возможность ошибки, которая может быть допущена персоналом внутреннего контроля вследствие небрежности, рассеянности, заблуждения или неверного понимания инструкций;

Страницы: 1, 2, 3, 4