реферат бесплатно, курсовые работы
 

Аналіз та аудит фінансового стану

На побудову структури бухгалтерії підприємства вплинув масштаб діяльності підприємства, характер виробничого і технологічного процесів, кількість працюючих на підприємстві, ступінь механізації, автоматизації обчислювальних робіт.

В бухгалтерії зайнято 32 особи, що вимагається поділ праці між ними.

Розподіл облікової праці здійснюється за децентралізованою системою, тобто - частина апарату знаходиться у складі окремих служб (цехів) та в адміністративному відношенні підпорядковані керівникам цих служб.

Бухгалтерія підприємства має широке коло задач і об'єктів обліку, тому виникає необхідність підрозділяти апарат бухгалтерії на облікові групи (сектори).

Завдання, функції, права, обов'язки і відповідальність співробітників бухгалтерського апарату, зокрема головного бухгалтера, по управлінню і організації обліку викладено в Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

Головний бухгалтер призначається та звільнюється з посади власником (керівником) підприємства.

Головний бухгалтер має такі права:

встановлює службові обов'язки для працівників бухгалтерії і слідкує за їх виконанням;

призначає, звільняє, переміщує робітників бухгалтерії за погодженням власника (керівника) підприємства;

готує пропозиції про зниження, відміну премій за невиконання встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку;

вимагає від працівників бухгалтерії виконання усіх розпоряджень з питань бухгалтерського обліку, дотримання встановленого порядку приймання, зберігання і витрачання матеріальних цінностей та ін.

Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства, має такі обов'язки:

забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

Головний бухгалтер несе відповідальність за:

неправильне ведення бухгалтерського обліку;

прийняття до виконання документів, які протирічать встановленому порядку їх оформлення;

несвоєчасність розрахунків з бюджетом, кредиторами;

складання недостовірної бухгалтерської звітності.

Дисциплінарна, матеріальна та кримінальна відповідальність співробітників бухгалтерського апарату й зокрема головного бухгалтера визначається діючим законодавством.

На даному підприємстві створено і введено в практику обліку електронно-обчислювальні машини (ЕОМ) тобто використовується таблично-автоматизована форма бухгалтерського обліку - див. рис.2.3

При цій формі здійснюється повна автоматизація збору, передачі, систематизації й обробки інформації; крім паперових носіїв бухгалтерської інформації використовуються машинні носії - магнітні стрічки, магнітні диски.

При таблично-автоматизованої формі бухгалтерського обліку здійснюється інтеграція обліку на основі одночасного введення і багаторазового використання первинної інформації, а також програмне групування дебетових і кредитових оборотів на рахунках на основі методу подвійного запису; проводиться автоматизація логічних операцій бухгалтерського обліку; вирішуються задачі бухгалтерського обліку в двох режимах - регламентну і запитуваному; вихідну інформацію одержують у виді друкованих регістрів і відеограм, а також існує можливість розшифровки результативних показників по запитах користувачів.

На підприємстві використовується індивідуальне програмне забезпечення для автоматизації бухгалтерського обліку, за своїми властивостями наближене до програми "1С - Бухгалтерія - Проф.6.0. для Windows".

Організація фінансового та податкового обліку на підприємстві здійснюється у відповідності до Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку.

До складу квартальної фінансової звітності підприємства входять:

баланс підприємства (форма №1);

звіт про фінансові результати підприємства (форма №2).

Річний фінансовий звіт підприємства подають за такими типовими формами:

баланс підприємства (форма №1);

звіт про фінансові результати (форма №2);

звіт про рух грошових коштів (форма №3);

звіт про власний капітал (форма №4);

примітки, пояснення до звітів.

До складу річного бухгалтерського звіту включають також пояснювальну записку і аудиторський висновок, коли відповідно до законодавства фінансова звітність підлягає аудиту.

Для виконання покладених на фінансову-звітність функцій вона відповідає таким вимогам:

гарантує реальність та достовірність даних, які забезпечуються документальним обґрунтуванням всіх записів, проведенням інвентаризації, додержуванням правил оцінки статей балансу, щоб, використовуючи її, можна вплинути запобіганню негативних факторів у фінансово-господарській діяльності підприємств;

правдивість даних, які підтверджуються обліковими реєстрами, складеними на підставі первинних документів, і які суцільно і безперервно відображають господарські операції підприємства та даними Головної книги, з дотриманням усіх діючих законодавчих та нормативних актів;

повнота відображення усіх господарських операцій за звітний період;

перевага змісту над формою - надання пріоритету економічному змісту показників, а не форми її подання;

порівняльність - можливість зіставлення показників фінансової звітності з аналогічними попередніми звітними періодами, іншими аналогічними підприємствами.

Фінансова звітність подається:

органам, до сфери управління яких належить підприємство (рай - облдержадміністрація, податкова інспекція тощо);

трудовому колективу на його вимогу;

власнику (засновнику) відповідно до установчих документів;

іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики, та щодо використання бюджетних асигнувань, одержаних з державного бюджету, - органам Державного казначейства, а щодо використання асигнувань, одержаних з місцевих бюджетів, - відповідно фінансовим відділам райдержадміністрацій, міськвиконкомів та фінансовим управлінням обласних держадміністрацій.

Датою подання фінансової звітності для підприємства вважається день фактичної її передачі за належністю, а у разі надсилання її поштою - дата одержання адресатом звітності, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата.

Квартальна фінансова звітність подається підприємствами органам не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.

У разі, коли дата подання звітності випадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день.

Строки подання фінансової звітності в указаних межах встановлює Міністерство, або інший орган виконавчої влади, до сфери управління якого належить підприємство. Форми фінансової звітності заповнюються в тисячах гривень з одним десятичним знаком і підписуються керівником і головним бухгалтером. В формах звітності приводяться усі показники. В випадку незаповнення окремих показників через їх відсутність, ставиться проти цього показника прочерк. Основні показники фінансово-господарської діяльності підприємства наведено в табл.2.1 на підставі даних звітності підприємства ф.1 "Баланс" і ф.2 "Звіт про прибутки і збитки" (див. Додатки 1 - 2)

Таблиця 2.1

Основні показники фінансово-господарської діяльності ПП „Агровіта" за 2003 та 2004 рік

Показники

Попередній 2003 рік

Звітний 2004 рік

Відхилення абсолютне (п.4-п.3)

Відхилення відносне (п.5*100: п.3)

Виручка від реалізації товарів та послуг, тис. грн

735, 20

588,00

-147, 20

-20,02

Податки з доходу, тис. грн

122,50

98,00

-24,50

-20,00

Податок з доходу у відсотках до виручки від реалізації,%

16,66

16,67

0,00

0,03

Виручка без податків з доходу (ЧД), тис. грн (п.1-п.2)

612,70

490,00

-122,70

-20,03

Собівартість реалізованих товарів, тис. грн

463,30

352,80

-110,50

-23,85

Собівартість у% до виручки (п.5*100/п.1)

63,02

60,00

-3,02

-4,79

Прибуток від основної діяльності, тис. грн (п.4-п.5)

149,40

137, 20

-12, 20

-8,17

Прибуток від основної діяльності у% до виручки,% (п.7*100/п.1)

20,32

23,33

3,01

14,82

Рівень рентабельності поточних витрат,% (п.7*100/п.5)

32,25

38,89

6,64

20,60

Позареалізаційні доходи та витрати, тис. грн

22,60

20,50

-2,10

-9,29

Балансовий прибуток, тис. грн (п.7+п.10)

126,80

116,70

-10,10

-7,97

Рівень рентабельності реалізації,% (п.11*100/п.1)

17,25

19,85

2,60

15,07

Податок, виплачений з прибутку, тис. грн

38,04

35,01

-3,03

-7,97

Податок, виплачений з прибутку до балансового прибутку,% (п.13*100/п.11)

25,00

25,00

0,00

0,00

Податок, виплачений з прибутку до виручки,% (п.13*100/п.1)

5,17

5,95

0,78

15,07

Чистий прибуток, тис. грн (п.11-п.13)

88,76

81,69

-7,07

-7,97

Чистий прибуток у% до виручки,% (п.16*100/п.1)

12,07

13,89

1,82

15,07

2.2 Джерела утворення, стан, структура й динаміки майна підприємства: напрямки вдосконалення

Аналіз балансу починається з визначення зміни суми валюти балансу, а також побудови балансу в агрегованому вигляді, тобто побудови балансу за основними розділами і деякими важливими групами статей (табл.2.2).

За даними табл.2.2, порівнюючи валюту балансу на кінець звітного періоду з початком періоду, бачимо, що вона зросла на 347,60 (4 944,20 - 4 596,60) тис. грн. Таке зіставлення дає змогу визначити загальний напрям зміни руху суми балансу.

Збільшення суми балансу - явище позитивне, зменшення - негативне.

Найбільш повну і глибоку інформацію про фінансовий стан та його динаміку можна одержати за допомогою побудови на базі балансу підприємства спеціального порівняльного аналітичного балансу. Порівняльний аналітичний баланс будується на основі бухгалтерського балансу шляхом доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки вкладень і джерел засобів підприємства [10]. Ця аналітична таблиця дає загальну картину всіх змін в абсолютних і порівняльних величинах статей і груп.

У табл.2.3, 2.4 та 2.5 наведено порівняльний аналітичний баланс активу, пасиву та оборотних активів.

Аналітичні таблиці складаються таким чином.

У графі 1 показуються статті та розділи активу і пасиву балансу підприємства. Залежно від рівня деталізації показники таблиць можуть бути представлені окремими статтями або підсумками розділів активу і пасиву.

У графах 2 та 3 відображаються абсолютні величини статей активу і пасиву балансу на початок і кінець звітного періоду.

У графах 4 та 5 відображається питома вага величини статей у підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.

У графі 6 показуються зміни абсолютних величин статей за звітний період.

У графі 7 наводиться зміна питомої ваги величин статей за звітній період.

У графі 8 показуються зміни абсолютних величин статей у відсотках до величин на початок періоду.

У графі 9 відображаються зміни абсолютних величин статей у відсотках до зміни підсумку балансу (підсумок графи 6).

Порівняльний аналітичний баланс зводить в одне ціле і систематизує ті розрахунки і прикидки, які звичайно виконує кожний аналітик, вивчаючи баланс. Схемою порівняльного аналітичного балансу охоплено більшість важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану. Порівняльний баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізів. Проводячи горизонтальний аналіз, визначають абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за аналізований період. Метою вертикального аналізу є вивчення змін питомої ваги окремих статей у підсумках балансу.

Усі показники порівняльного балансу можна розділити на три групи [13]: показники структури балансу; показники динаміки балансу; показники структурної динаміки балансу.

Найважливішими для осмислення загальної картини зміни фінансового стану є показники структурної динаміки балансу та особливо показники, наведені в графі 9 порівняльного аналітичного балансу. Зіставляючи структурні зміни в активі й пасивів можна визначити, через які джерела в основному збільшилися засоби і в які активи ці нові засоби в основному було вкладені.

Таблиця 2.2

Баланс підприємства в агрегованому вигляді

Актив

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

Пасив

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

5

6

I. Необоротні активи

3 342,60

3 237,40

I. Власний капітал

3 926,30

3 975,60

II. Оборотні активи

1 254,00

1 706,80

II. Забезпечення наступних витрат і платежів

0,00

0,00

у т. ч.:

- запаси

56,70

44, 20

III. Довгострокові зобов'язання

0,00

0,00

- векселі одержані

0,00

0,00

IУ. Поточні зобов'язання

670,30

968,60

у т. ч.:

- дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

1 089, 20

1 496,80

- короткострокові кредити банку

0,00

0,00

- поточні фінансові інвестиції

108,10

163,80

- поточна заборгованість зо довгостроковими зобов'язаннями

0,00

0,00

- грошові кошти та інші активи

0,00

2,00

- векселі видані

0,00

0,00

III. Витрати майбутніх періодів

0,00

0,00

- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

101,80

70,99

- поточні зобов'язання за розрахунками та інш.

568,50

897,70

У. Доходи майбутніх періодів

0,00

0,00

БАЛАНС

4 596,60

4 944, 20

БАЛАНС

4 596,60

4 944, 20

Таблиця 2.3

Актив порівняльного аналітичного балансу, т. грн

Актив

Абсолютні величини

Питома вага,%

Зміни

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

В абсолютних величинах (3-2)

У питомій вазі (5-4)

У% до величини на початок періоду (6/2) *100

У% до зміни підсумку балансу (6/6Б) *100

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I. Необоротні активи

3 342,60

3 237,40

72,72

65,48

-105, 20

-7,24

-3,15

-30,26

II. Оборотні активи у т. ч.:

1 254,00

1 706,80

27,28

34,52

452,80

7,24

36,11

130,26

- запаси

56,70

44, 20

4,52

2,59

-12,50

-1,93

-22,05

-3,60

- векселі одержані

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

--------

0,00

- дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

1 089, 20

1 496,80

86,86

87,70

407,60

0,84

37,42

117,26

- поточні фінансові інвестиції

108,10

163,80

8,62

9,60

55,70

0,98

51,53

16,02

- грошові кошти та інші активи

0,00

2,00

0,00

0,12

2,00

0,12

--------

0,58

III. Витрати майбутніх періодів

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

--------

0,00

БАЛАНС

4 596,60

4 944, 20

100,00

100,00

347,60

0,00

7,56

100,00

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.