Анализ и оценка организации учета труда и заработной платы и их аудит

Проверяемая организация

ХХХ

Период аудита

с 06.02.08 по 21.02.08

Количество человеко-часов

76

Руководитель аудиторской группы

Сырчикова Е.В.

Состав аудиторской группы

Сырчикова Е.В.

Планируемый аудиторский риск

3%

Планируемый уровень существенности

65 тыс. руб. (1%)

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Проверяемые документы

1

2

3

4

1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде

1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)

06.02.08

Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки

1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате

06.02.08

Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ХХХ

1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы

07.02.08

Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)

2. Аудит системы начислений заработной платы

2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы

08.02.08

Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание

2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат

09.02.08

Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы

2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей

10.02.08

Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы

3.1. Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц

13.02.08

Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ

3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам

13.02.08

Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета

3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц

14.02.08

Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)

3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм

14.02.08

Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)

3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате

14.02.08

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса

4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда

4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ХХХ по всем видам оплат

14.02.08

Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника

4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета

15.02.08- 16.02.08

Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно - сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате

5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды

5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды

17.02.08

Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок

6. Оформление результатов проверки

6.1. Оформление результатов проверки

20.02. - 21.02.08

Дата проведения проверки

Объект проверки

Наименование проверяемого объекта

Дата (период) составления документа

№ документов

Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений

1.

2.

3.

4.

5.

6.

06.02.2008

Первичные документы по учету персонала

Приказы о приеме на работу сотрудника

01.05. - 30.09.07 г.

№11, 14, 18, 21/09-02

Нарушений не выявлено

Приказы о прекращении трудового договора

01.02. - 30.04.07 г.

№4, 8, 10\09-02

Договора подряда и трудовые соглашения

01.01. - 31.12.07 г.

№ 1 - 6

Личные карточки

(ф. №Т-2)

01.01. - 31.12.07 г.

Не все приказы разнесены в карточки сотрудников

06.02.2008

Документы по учету рабочего времени

Табеля учета рабочего времени

июнь 2007г. и декабрь 2007г.

Не указываются командировки

Наряды, бригадные подряды

январь 2007г. и сентябрь 2007г.

№1-4 и №23-27

Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты

07.02.2008

Расчетно-платежные документы по оплате труда

Платежная ведомость

Март, июнь, декабрь 2007г.

№ 30-45,

71-82, 126-140

Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано»

Расчетно-платежная ведомость

01.02. - 28.02.07г.

№8-19

Нарушений не выявлено

Лицевые счета

2007г.

Нарушений не выявлено

14.02.2008

Документы по учету депонирования заработной платы

Книга аналитического учета депонированной заработной платы

2007г.

Нарушений не выявлено

Виды нарушений, выявленных в документах

Наименование документа, по которому выявлено нарушение

Дата (период) составления документа

№ документа

1

2

3

4

Отсутствует подпись работника слесаря КИП и А Скрипко И.А.

Наряд на уборку снега шнекороторным снегоочистителем

27.01.2007г.

1

Неверно указано количество отработанных дней начальнику монтажного участка Пацюк С.М.

- табель учета рабочего времени,

- приказ об отпуске

22.06.2007г.

15.06.2007г.

№17

Имеются неоговоренные исправления. Корнеев Александр Петрович. Изначально было указано: Корнеев Александр Павлович

Договор подряда

01.03.2007

б\н

Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Кулагина Владимира Георгиевича

Регистратор и подшивка документов по инвалидам

2007г.

В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Кулагин В.Г. и Кулагин А.В. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Кулагину В.Г. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп.

Договор подряда

Платежная ведомость

01.02.2007

04.03.2007

30

№ п\п

Вид нарушения

Нормативная база

Рекомендации

1.

За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.

При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка, статья 167 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени необходимо указать, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.

Порядок расчета среднего заработка определен в статье 139 ТК РФ. Иными словами, за дни нахождения работника в командировке ему должен выплачиваться средний заработок.

При проверках трудовые инспекторы принимают во внимание дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, если вы решите средний заработок не начислять, заранее составьте такое соглашение с сотрудниками.

В табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке.

Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада.

2.

В договоре подряда и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор б\н от 01.03.2007г. Корнеев Александр Петрович. В договоре изначально было указано Корнеев Александр Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2007 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.

3.

В договоре подряда №6 от 01.02.2007г. указано, что работы будет выполнять бригада из 2 человек:

Кулагин В.Г., Кулагин А.В.

Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Кулагину В.Г.

Сумма оплаты по договору составила 8025,00 руб.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 (ред. От 26.02.1996г.) передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается

Передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается.

4.

При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.

Правительство РФ Постановлением от 11.04.2003г. №213 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое вступило в силу с 24 апреля 2003г. В данном положении определены особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка0 для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, и оно является обязательным для применения организациями всех форм собственности и всех организационно-правовых форм.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

При определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.