Анализ и оценка деятельности на основе бухгалтерского баланса

Таблица 1 - Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Медведь» в динамике за 2006-2007 гг.

Показатели	Годы	2007 в % к 2006
	2006	2007
1. Производственная мощность тонн.	5225	6850	131,1
2.Коэффициент использования производственной мощности, %	79,6	97,4	-
3. Объем производств в натуральном выражении, т.	4160	6670	160,3
4. Товарная продукция, тыс. руб.	121407	193416	159,3
5. Объем реализованной продукции, тыс.руб.	107917	171468	158,9
6.Численность промышленно-производственного персонала, чел.	281	297	105,7
7.Выработка продукции на одного работающего ППП, тыс. руб.	384	577	150,2
8.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	95927	151975	158,4
9. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,79	0,78	98,7
10.Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	11990	19493	162,6
11. Рентабельность производства продукции, %	12,5	12,8	-

Из табл. 1 анализа основных технико-экономических показателей, видно, что производственные мощности в 2007 году на предприятии были увеличены на 131,1%, увеличившийся коэффициент использования производственной мощности составил 97,4%, но полной загрузки мощностей предприятие все-таки еще не достигло.

Объем производства продукции в натуральном выражении в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился более чем в полтора раза (160,3%). Объем производства товарной продукции в 2007 году увеличился по сравнению с 2006 годом на 159,3%. Объем реализованной продукции увеличился на 158,9%.

Численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 5,7% в связи с расширением производства продукции, значительно увеличилась и выработка продукции на одного работника, что свидетельствует о хорошей работе менеджмента предприятия, поскольку показатели показывают, что использовался интенсивный путь развития деятельности. Свидетельствует о применении интенсификации деятельности и то, что себестоимость производимой продукции увеличилась почти пропорционально увеличению объема реализованной продукции (158,4%/160,3% в 2007 году по сравнению с 2006 годом).

Прибыль от реализации увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 162,6%.

Рентабельность реализации выросла незначительно поскольку затраты на 1 рубль товарной продукции почти не были снижены. Общая рентабельность составила 12,8%, увеличение практически не достигнуто. Такой показатель сигналит о том, что вложенный капитал предприятия использовался недостаточно эффективно, что еще показывает недостаточно эффективную работу снабженческой, сбытовой и экономической служб.

2.2 Анализ и оценка имущественного положения

Для общей оценки структуры капитала ООО «Медведь» составим агрегированный (аналитический) и сравнительный балансы 2006-2007 гг, проведем их горизонтальный и вертикальный анализ баланса (табл. со 2 по 6).

Таблица 2 - Актив аналитического баланса-нетто (в агрегированном виде) ООО «Медведь» за 2006-2007 гг.

Статьи актива	Сумма (тыс. руб.)	Удельные веса, (%)	Отклонения	Темпы (%)
	2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.	В абсолют-х велич-х (тыс.руб.)	По уд. весу (%)	Рост	Прирост
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы	21146	28523	28,93	30,16	7377	1,23	134,89	34,89
2. Запасы и затраты	47712	26571	65,28	28,10	-21141	-37,18	55,69	-44,31
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы	3616	38766	4,95	40,99	35150	36,04	1072,07	972,07
3.1.Расчеты и прочие активы	3416	38597	4,67	40,81	35181	36,14	1129,89	1029,89
3.2.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	200	169	0,27	0,18	-31	-0,09	84,50	-15,50
ИТОГО	73092	94570	100,00	100,00	21478	х	129,38	29,38

Данные табл. 2. показывают, что имущество предприятия в 2007 году увеличилось на 21478 т.р., что составляет 29,38%.

Такое большое изменение имущества предприятия обусловлено тем, что в конце периода удельный вес основных средств и вложений в имущество предприятия увеличился на 1,23% и составил 30,16%, а удельный вес материальных оборотных средств снизился на 37,18% и составил 28,1%.

Удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений резко увеличился и составил 36,14%, в основном это произошло из-за увеличения удельного веса дебиторской задолженности и прочих активов, равнявшийся к концу периода 40,81%.

Таблица 3 - Анализ состояния запасов и затрат ООО «Медведь» в 2006-2007 гг.

Запасы и затраты	Абсолютные величины (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Изменения
	2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.	В абсол. велич- инах (тыс. руб.).	В Удел. весе (%)	К величи- нам на начало Года (%)	К изменению общей величины запасов и затрат (%)
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	39795	19384	83,41	72,95	-20411	-10,45	-51,29	-96,55
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция и товары для перепродаж	7917	6217	16,59	23,40	-1700	6,80	-21,47	-8,04
Расходы будущих периодов		970		3,65	970	3,65
Товары
Прочие запасы и затраты
Общая величина запасов и затрат	47712	26571	100,00	100,00	-21141	х	-44,31	х

Отраженная в табл.3 общая величина запасов и затрат снизилась на 21141 тыс. руб. за период 2006-2007 гг.

Снижение объема материальных оборотных средств преимущественно было обусловлено снижением объемов сырья, материалов и других аналогичных ценностей, снизившихся на сумму 20411 т.р. и составивших в конце периода 72,95%.

Готовая продукция снизилась на 21,47% или на 1700 т.р., ее удельный вес в конце периода составил 23,4%.

У предприятия на конец 2007 года появились расходы будущих периодов. В целом это отрицательный фактор - так как снижение объемов запасов и затрат снижает общий объем имущества предприятия.

Таблица 4 - Пассив аналитического баланса-нетто (в агрегированном виде) ООО «Медведь» за 2006-2007 годы

Статьи актива	Сумма, тыс. руб	Удельные веса, %	Отклонения	Темпы, %
	2006 г.	20075 г.	2006 г.	2007 г.	В абс. вел-x (тыс. руб.)	По уд. Весу (%)	Рост	Прирост
1. Источники собственных средств	21745	22722	29,75	24,03	977	-5,72	104,49	4,49
2. Кредиты и другие заемные средства	51347	71848	70,25	75,97	20501	5,72	139,93	39,93
2.1. Долгосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Краткосрочн. кредиты и заемные средства	44100	67200	60,33	71,06	23100	10,72	152,38	52,38
3.Расчеты с кредиторами и прочие пассивы	7247	4648	9,91	4,91	-2599	-5,00	64,14	-35,86
ИТОГО	73092	94570	100,00	100,00	21478	х	129,38	29,38

Данные табл. 4 показывают, что за 2007 год сумма источников собственных средств возросла на 977 тыс. руб., в то время как удельный вес собственных средств снизился с 29,75% до 24,03% на начало и на конец периода соответственно.

Удельный вес заемных средств увеличился на 20501 тыс. руб. Это произошло за счет того, что предприятие взяло больше кредитов и займов с 51347 тыс. руб. до 71848 тыс. руб., но с другой стороны предприятие уменьшило сумму кредиторской задолженности на 2599 тыс. руб.

В структуре пассива возросла доля краткосрочных кредитов и займов от 60,33% на начало периода до 71,06% на конец периода. Увеличение сумм кредитов и займов приводит к ухудшению финансового состояния предприятия. Доля кредиторской задолженности изменяется от 9,91% на начало периода до 4,91% на конец периода. В составе источников нет долгосрочных кредитов банков и займов в силу недоступности источника.

Таблица 5 - Структура кредиторской задолженности ООО «Медведь» за 2006-2007 гг.

Расчеты с кредиторами	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
	2006 г.	2007 г.	Отклонение	2006 г.	2007 г.	Отклонение
За товары, работы, услуги	6332	3508	-2824	87,37	75,47	-11,90
по оплате труда	301	509	208	4,15	10,95	6,80
по социальному страхованию	196	120	-76	2,70	2,58	-0,12
перед бюджетом	418	511	93	5,77	10,99	5,23
ИТОГО	7247	4648	-2599	100,00	100,00	х

Анализ кредиторской задолженности отраженный в табл. 5 показал что, в 2007 году кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам сократилась на 2824 тыс. руб., удельный вес этой статьи составил на конец периода 75,47%, что на 11,9% меньше чем на начало 2006 года. Также незначительно снизился сумма кредиторской задолженности внебюджетным фондам по социальному страхованию. Сильно изменилась кредиторская задолженность по оплате труда и не в лучшую сторону. Предприятие за год увеличило задолженность перед своими работниками с 4,15% на начало периода до 10,95% на конец периода. Большую долю в общей сумме кредиторской задолженности достигла кредиторская задолженность перед бюджетом - за 2007 год она увеличилась на 93 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Доля общей кредиторской задолженности в итоге баланса снизилась с 9,91% на начало периода до 4,91% на конец периода.

Повышение валюты баланса оценивается положительно, так как хозяйственная деятельность предприятия увеличилась. Увеличение доли оборотных средств, в данном случае, свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов -фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы.

2.3 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности

Для оценки платежеспособности предприятия ООО «Медведь» используем три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Приводимые нормальные ограничения показателей ликвидности получены на основе статистической обработки эмпирических данных, экспертных опросов, математического моделирования.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Каб.лик.=Денежные средства/Краткосрочные обязательства, (1)

Нормальное ограничение данного показателя Кал >=0,2

Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Медведь»:

Каб.лик.2006= 200/51347=0,004

Каб.лик.2007=39/71848= 0,0005

Коэффициент критической ликвидности (Ккл) (или - промежуточный коэффициент покрытия) показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты покрываются наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами.

Коэффициент критической ликвидности помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае его критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но он может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности. Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Страницы: 1, 2, 3, 4