Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

ОА0- сумма остатка оборотных средств в 2007 году, т.е.218 397 тыс. руб.;

Iр - индекс роста реализации товаров в 2008 году (в 15,9 раз)

Эффективность использования оборотных средств напрямую связана с оборачиваемостью: чем выше число оборотов, тем эффективнее предприятие умеет распоряжаться своими мобильными средствами. Большое число оборотов говорит о том, что предприятие способно быстро возмещать свои вложения в запасы и есть хороший спрос на продукцию.

В данном случае, на предприятии в отчетном году имеется рост оборачиваемости оборотных средств, товарных запасов и дебиторской задолженности, что указывает на улучшение политики управления оборотным капиталом.

4. Анализ и диагностика доходов и расходов

Доходами от обычных видов деятельности, является выручка от основной деятельности: продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п.5 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

В п.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации" к доходам от обычных видов деятельности относится: "Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности"

Расходами по обычным видам деятельности, являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (приобретением и продажей товаров), а также с выполнением работ, оказанием услуг. Вместе с тем такими расходами считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

В п.6 ПБУ 10/99 "Расходы организации" отмечено: "Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности".

Наиболее четкие определения доходов и расходов можно найти в Положениях по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Данные регуляторы последовательно реализуют финансовую концепцию капитала, с которым и увязано определение доходов и расходов.

Согласно Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Для оценки тенденций развития товарной продукции, рассмотрим ее динамику за три года и рассчитаем среднегодовой темп роста в табл.4.1.

Таблица 4.1 - Динамика товарной продукции

Год	Фактическая выручка по сопоставимой продукции	Цепной темп роста, %	Базисный темп роста, %
	В действ, ценах	В сопостав. ценах базисного периода	В действ, ценах	В сопост. ценах базисного периода	В действ, ценах	В сопост. ценах базисного периода
2006 год (базисный)	325800	325800	100,0	100,0	100,0	100,0
2007 год	577160	501880	177,2	154,0	177,2	154,0
2008 год	1211685	1009738	209,9	201,2	371,9	309,9

Примечание 4.1:

в 2008 году не включена реализация теплоэнергии, электроэнергии и мощности, так как эти виды товарной продукции отсутствовали в 2006 году и в 2007 году.

Средний индекс роста цен на товарную продукцию составил:

- в прошлом году - 1,149 раза (577160/501880);

- в отчетном году к позапрошлому -1,2 раза (1211685/1009738).

Рост сопоставимой товарной продукции в 2008 году к прошлому году составил 209,9% (т.е. более чем в 2 раза), в сопоставимых ценах 2007 года -на 201,2%.

Объем сопоставимой товарной продукции увеличился на 634 525 тыс.руб.(1211 685-577160).

В том числе:

- за счет цен объем товарной продукции увеличился на 201947 тыс.руб.(1211685-1009738):

- за счет физического объема анализируемой товарной продукции рост составил 432 578 (1 009 738- 577 160).

Т.е. рост сопоставимой товарной продукции в большей степени обеспечен за счет физического объема товарной продукции (положительная тенденция в развитии предприятия).

В 2008 году Общество получило дополнительно выручку от реализации:

- теплоэнергии - на сумму 534 501 тыс.руб.;

- электроэнергии - на сумму 5 159 407 тыс.руб.;

- мощности - на сумму 2 316 684 тыс.руб.;

Итого дополнительно получена выручка за счет введения новых услуг, выполнения новых работ на сумму - 8 010 592 тыс.руб.

Классификация затрат в составе себестоимости продукции производится на основании методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат (табл. 4.2).

Таблица 4.2 - Анализ состава и структуры издержек обращения (тыс.р.)

Статья издержек	2007 год	2008 год	Отклонение
	фактически	фактически	По сумме, тыс.руб.	По уд. весу, в % к итогу затрат	Темпы роста затрат, %
	сумма, тыс.руб.	В % к итогу затрат	сумма, тыс.руб.	В % к итогу затрат
Материальные расходы	26356	12,6	4851744	66,3	+4825388	53,7	18408,5
Расходы на оплату труда	79864	38,2	699453	9,6	+619589	-28,6	875,8
Единый социальный налог (ЕСН), 26,3%	10756	5,1	104454	1,4	+93698	-3,7	971,3
Амортизация основных средств	1711	0,8	277242	3,8	+275531	3,0	16203,5
Прочие затраты	90186	43,3	1385922	18,9	+1295736	-24,4	1536,7
Всего затрат	208873	100	7318815	100	+7109942	-	3503,9
Объем товарной продукции	577160	-	9 222 277	-	8 645 117	-	1597,9

В таблице 4.2 показаны структура себестоимости в отчетном и прошлом году, которая определяет долю каждой статьи в сумме затрат. Наибольший удельный вес в 2007 году занимают прочие затраты - 43,3% и заработная плата (без отчисления в социальные фонды) - 38,2%. В отчетном году структура затрат изменилась: наибольшие затраты занимают материальные расходы - 66,3%, заработная плата - 9,6%; и 34,1% в отчетном году.

Оптимальным должно быть соотношение: опережение темпов роста товарной продукции (рост в 15,9 раза или 1597,9%) по сравнению с темпами роста затрат на производство продукции (рост более чем в 35 раз или 3503,9%). Данное соотношение нарушено не только по общей сумме затрат, но и по всем статьям затрат, кроме затрат на оплату труда (и выплатам на социальные нужды - единый социальный налог ЕСН).

Таблица 4.3 - Факторный анализ общих затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели	2007 год	2008 год	Абсолютное изменение	Темпы роста,%
Объем товарной продукции, тыс.р.	577160	9222 277	8645117	1597,9
Затраты на производство, тыс.р.	208873	7318815	+7109942	3503,9
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	36,1898	79,3602	43,1704	219,3
Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции	-	-	+43,17	-
В том числе: За счет изменения объема товарной продукции	-	-	-33,93	-
За счет самих затрат на (за счет норм расхода и цен, тарифов на материалы, услуги)	-	-	+77,10	-

Из табл. 4.3 следует, что:

- за счет изменения объема товарной продукции изменение затрат на 1 руб. товарной продукции (?З т.п.):

?З т.п. = Збаз /Вотч - Збаз / Вбаз

?З т.п. = 208873/9222 277 - 208873 /577160

?З т.п. = 2,2648 -36,1898= -33,93 коп.

- за счет самих затрат изменение затрат на 1 руб. товарной продукции (?З т.п.):

?З = Зотч/ Вотч - Збаз/ Вотч

?З = 7318815 /9222 277 - 208873/9222 277

?З = 79,3602 - 2,2648 = +77,10 коп.

- итого влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции:

?З общ. = ?З т.п.+ ?З = (-33,93)коп. + 77,10 коп.= 43,17 коп.

Затраты на рубль товарной продукции возросли в 2008 году на 219,3% или 43,17 коп., в том числе за счет роста объема товарной продукции произошло снижение на 33,93 коп. на 1 руб. товарной продукции, а за счет самих затрат увеличение на 77,10 коп.

Проведенный анализ использования затрат предприятия выявил нежелательные тенденции, ведущие к сокращению прибыли и снижению рентабельности. Руководству предприятия необходимо больше внимания уделить системе управления затратами: определить резервы сокращения затрат, провести организационно-технические мероприятия, осуществлять планирование, анализ и контроль за использованием ресурсов.

5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и рентабельности

Прибыль является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и конечным финансовым показателем.

Источником информации для проведения финансового анализа являются формы бухгалтерской отчетности:

В таблице 5.1 приведена динамика абсолютных показателей финансовых результатов за 2007-2008гг.

Таблица 5.1 - Динамика абсолютных показателей финансовых результатов за 2007-2008 гг.

Наименование показателя	Источники информации Форма № 2	2007 год	2008 год	Изменения
				(+,-)	%
1.Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	стр.010	577160	9222277	8645117	1597,8
2.Затраты на производство и реализацию продукции	стр.020	208873	7304141	7095268	3503,9
3.Валовая прибыль	стр.029	368287	1918136	1 549 849	520,8
4.Коммерческие расходы	стр.030	-	14674	14674	-
5.Управленческие расходы	стр.040	-	-	-	-
6.Прибыль от реализации продукции	стр.050	368287	1903462	1535175	516,8
7.Результат от прочей реализации (прибыль (+) или убыток (-) - операционные доходы и расходы	стр.060-070+090-100	-1809	+236593	238402	-
8.Балансовая прибыль	стр. 140	359709	2140055	1780346	594,9
Отложенные налоговые активы	Стр.141	21592	-20167	-41759	-
Отложенные налоговые обязательства	Стр. 142	-111	-13142	-13031	-
9.Текущий налог на прибыль	стр. 150	-	-247147	-247147	-
Иные аналогичные обязательные платежи	Стр.180	-10	-617897	617887	-
10.Чистая прибыль отчетного периода	стр. 190	381180	1241702	860522	325,8

Анализируя показатели, представленные в таблице 5,1 видно, что организация работала с прибылью на протяжении двух анализируемых лет.

Но темпы роста всех видов прибыли сравнительно ниже темпов роста выручки от реализации продукции (товаров, услуг и работ).

- при росте выручки в 15,9 раза (при темпах роста 1597,8% ) и росте затрат на производство в более чем в 35 раз (при темпах роста в 3503,9%) валовая прибыль выросла в 5,2 раза (т.е. темпы роста составили 520,8%),

- под влиянием коммерческих расходов в 2008 году рост прибыли от реализации составил 5,16 раза (или на 416,8%, т.е. 516,8% - 100%)

- под влияние прочих расходов и доходов и превышением доходов над расходами рост балансовой прибыли составил почти в 6 раз (темпы роста 594,9%);

- после оплаты налогов на прибыль и других аналогичных платежей - темпы роста чистой прибыли -325,8%.

На величину прибыли оказывают влияние следующие фактора:

- изменение цен на реализованную продукцию (товары, оказанные услуги и выполненные работы);

-изменение физического объема реализованной продукции (товаров, оказанных услуг и выполненных работ );

- отклонения в себестоимости продукции (товаров, оказанных услуг и выполненных работ);

- изменение структуры реализации.

- другие факторы

А) Рост прибыли от продаж за счет цен на реализованную продукцию:

1) При расчете влияния цен на выручку предприятия определятся средний рост цен на реализованную продукцию - фактически в 2007 году рост цен составил 12,5%. определим сумму выручки от реализации продукции в сопоставимых ценах (за 2007 год) :

9222 277тыс.руб. /1,125 = 8 197 576 тыс.руб.

2) Рост выручки за счет цен:

9 222 277тыс.руб. - 8197 576 тыс.руб. =1024701 тыс.руб.

3)Рост прибыли за счет роста цен на реализованную продукцию:

?П ц = 1024701 тыс.руб.*63,81%/100%= + 653 862 тыс.руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6