Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительными показателями является система показателей рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означают прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл в определении суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. И поскольку это относительные показатели они практически не подвержены инфляции.

Окупаемость затрат по чистой прибыли показывает какую прибыль предприятие получает с каждого затраченного рубля. В базисном периоде этот показатель составил, - 19,08 % в динамики уменьшился на 2,181 это происходит вследствие уменьшении доли прибыли в общей стоимости продукции.

Рентабельность продаж по чистой прибыли убывает, это вызвано незначительным увеличением выручки предприятия. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. В динамике показатель уменьшился с 36,36 до 34,84 %. Это говорит об уменьшении рентабельности активов, в свою очередь это вызвано увеличением прибыли.

Рентабельность собственного капитала отражает долю прибыли в собственном капитале. Этот показатель уменьшился на 6,837, это свидетельствует о снижении прибыльности собственного капитала.

11.Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности

Факторный анализ - комплексное систематизированное изучение причин, обуславливающих то или иное состояние исследуемого объекта. На основании этого изучения происходит выделение конкретных факторов, определяющих это состояние. Анализ определяет характер и вид взаимосвязи между выделенными и результирующими показателями, это измерение фактора и его влияния на величину результирующего показателя. Анализ позволяет выявить резервы, разработать мероприятия, позволяющие усилить или ослабить действие тех или иных факторов, что необходимо для решения прикладных задач.

Таблица 11

Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изменение
			пр. год	отч. год
1.	Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения		20,02743108	17,86735479	-2,160076297
2.	Коэффициент оборачиваемости совокупных активов		1,815546379	1,949954209	0,13440783
3.	Рентабельность продаж по чистой прибыли		15,22092589	13,67993773	-1,540988161
4.	Среднегодовая величина коэффициента финансового риска		0,594172327	0,395164686	-0,199007641

12.Факторный анализ показателей рентабельности

Найдем вклад каждого из факторов в величину отклонения результативного показателя (т.е. величину отклонения экономической рентабельности или рентабельности собственного капитала под влиянием рентабельности от продаж, коэффициента оборачиваемости совокупных активов и коэффициента финансового риска).

Таблица 12

Факторный анализ показателей рентабельности

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния
1) оценка влияния факторов на изменение показателя рентабельности совокупных активов по прибыли до налогообложения
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения		-4,066884283
Оборачиваемость совокупных активов		2,546677972
Суммарное влияние факторов		-1,520206311
2) оценка влияния факторов на изменение показателя рентабельности собственного капитала по чистой прибыли
Рентабельность продаж по чистой прибыли		-4,33304074
Оборачиваемость совокупных активов		2,906456563
Коэффициент финансового риска		-5,4108774
Суммарное влияние факторов		-6,83746158

Анализируя влияние факторов на экономическую рентабельность можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние оказывает рентабельность продаж, ее вклад в общее изменение экономической рентабельности составляет 4,06688, но также влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов равного 2,546 сказывается на изменении рентабельности.

Во второй факторной модели наибольшее влияние на показатель рентабельности собственного капитала оказывает коэффициент финансового риска, который составляет 5,4108, также рентабельность продаж = 4,333. Влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов незначительна и составляет 2,9065.

13. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности в отчетном году

Рассчитаем рассмотренные показатели:

Таблица 13

Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой

прочности в отчетном году

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Величина показателя
1.	Объем продаж за отчетный год, т.р.	Выр.	652598
2.	Сумма переменных затрат, т.р.		357950,0459
3.	Сумма постоянных затрат, т.р.		49694,95407
4.	Безубыточный объем продаж, т.р.		110066,3595
5.	Запас финансовой прочности, т.р.	Выр.от.г.- Выр.без.	542531,6405
6.	Запас финансовой прочности, %		83,13412553

Безубыточный объем продаж - это минимальный объем выпускаемой продукции, при котором обеспечивается нулевая прибыль. Безубыточный объем продаж составил 110066,359 тыс. руб. При такой выручке прибыль и рентабельность равны нулю.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько может сократиться объем реализации продукции, прежде чем предприятие понесет убытки. Он рассчитывается как разница между объемом продаж и безубыточным объемом. Этот показатель составил 83,134 % объем реализации можно сократить на этот процент и предприятие не понесет убытки, он составляет намного больше половины объема производства. Предприятию необходимо постоянно следить за запасом финансовой прочности, выяснять насколько близок, или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости предприятия.

Изобразим величину безубыточного объема продаж на графике безубыточности (рис.1).

Рис. 1. График безубыточности

14. Динамика объемов продаж продукции

Объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. Определим индекс роста на основе расчета объема продаж в отчетном году в сопоставимых ценах.

Выр. в сопост. ценах тыс. руб.

Таблица 14

Динамика объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, т.р.	Изме-нение, т.р.	Темп прироста, %	Индекс роста
пр. год	отч. год в ценах пр. года	отч. год
1	2	3	4=2-1	5=4/1*100	2/1
511099	578031,8866	652598	66932,88663	13,09587509	1,130958751

В ценах базисного года объем продаж в отчетном году вырос на 13,09 %.

15. Анализ использования трудовых ресурсов

Производительность труда является фактором прямого воздействия. Основную роль в производственном процессе играет производственный персонал предприятия.

Задачи анализа трудовых ресурсов:

w анализ фонда оплаты труда;

w анализ обеспеченности производства трудовыми ресурсами;

w оценка движения трудовых ресурсов;

w оценка производительности труда;

w анализ использования производственного времени.

Таблица 15

Анализ использования трудовых ресурсов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изме-нение
			пр. год	отч. Год
1.	Среднегодовая численность работников, чел.	Х	567	570	3
2.	Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т.р.	Х	511099	578031,8866	66932,88663
3.	Отработано часов одним работником за год в среднем	Кол-во раб.дн* Прод-ть см.	1927,6	1950	22,4
4.	Среднегодовая выработка одного работника, т.р./чел.		901,4091711	1014,091029	112,6818581
5.	Среднечасовая выработка одного работника, р./чел.		0,467632896	0,520046682	0,052413785
6.	Трудоемкость одного рубля продукции, час/р.		2,138429541	1,922904299	-0,215525242

Анализ данных таблицы 15 показывает, что в отчетном периоде увеличилось количество отработанных часов одним работником за год с 1927,6 до 1950, или на 22,4 часов. Среднегодовая выработка одного работника - это количество продукции, произведенное одним работником за год в среднем. В динамике этот показатель увеличился на 112,681тыс. руб. и составил 1014,09 тыс.руб. при увеличении среднегодовой численности персонала с 567 до 570 человек. Это свидетельствует о сокращении расходов на содержание персонала. Увеличилась и среднечасовая выработка одного работника на 0,0524 руб./чел. Результатом увеличение выработки стало очень незначительное снижение трудоемкости одного рубля продукции, всего на 0,2155 чел/руб. Трудоемкость - это показатель, который учитывает затраты труда на производство единицы продукции, трудоемкость сократилась с 2,138 до 1,922 ч. В общем можно сделать вывод об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

16. Оценка производственного потенциала предприятия

Материальную базу предприятия образуют средства труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются в форме основных фондов. ОФ в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. При анализе ОФ, прежде всего надо отметить, что они, являются активными элементами производства, и при правильном их использовании не только обеспечивается создание товаров, но и способствуют улучшению труда работников.

Производственный потенциал - имущество производственного назначения (как оборотные, так и внеоборотные активы).

Доля произв. пот. н.г. =

Доля произв. пот. к.г. =

Таблица 16

Оценка производственного потенциала предприятия

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абс. зн-ия, т.р.	Уд. вес, %	Изменение удельного веса, %	Темп прироста, %
		на н.г.	на к.г.	на н.г.	на к.г.
Основные фонды по остаточной стоимости	120	240219	246319	89,75519171	88,72939083	-1,02580088	2,53934951
Незавершенное строительство	130	90	7118	0,033627512	2,564056382	2,53042887	7808,888889
Запасы сырья и материалов	211	18806	14006	7,026655408	5,045261827	-1,98139358	-25,52376901
Незавершенное производство	213	8523	10164	3,184525366	3,661290962	0,476765595	19,25378388
Производственный потенциал	120+130+211+213	267638	277607	100	100		3,724807389
Доля производственного потенциала в активах		Х	Х	79,58855348	83,34794488	3,759391392

Из таблицы видно, что величина производственного потенциала за истекший период увеличился на 3,7248%. Такая ситуация сложилась по большей части из-за того, что незначительно снизилась величина запасов сырья и материалов с 18806 до 14006. Но увеличилась величина незавершенного строительства с 8523 до 10164. Значения всех остальных составляющих производственного потенциала возросли, в том числе величина основных производственных фондов увеличилась с 240219 до 246319. Доля же производственного потенциала в совокупных активах предприятия возросла с 79,58 % до 83,34 % (на 3,759%).

17. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Активная часть = Маш. и обор-е + транс.ср-ва

Акт. ч. н.г. = 207367+10126 = 217493 тыс.руб.

Акт. ч. к.г. = 219962+9212 = 229174 тыс.руб.

Таблица 17

Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Наименование показателя	Порядок расчета (№ ф., коды строк)	Абс. зн-ия, т.р.	Уд. вес, %	Изменение удельного веса, %	Темп прироста, %
		на н.г.	на к.г.	на н.г.	на к.г.
Здания	060	54760	65531	19,43980972	21,39641037	1,956600649	19,66946676
Сооружения и передаточные устройства	065	5047	4642	1,791685896	1,515651172	-0,27603472	-8,024569051
Машины и оборудование	070	207367	219962	73,61532181	71,81940177	-1,79592004	6,073772587
Транспортные средства	075	10126	9212	3,594731797	3,007793751	-0,58693805	-9,02626901
Производственный и хоз. инвентарь	080	1282	1241	0,455110228	0,405196705	-0,04991352	-3,198127925
Земельные участки и объекты природопользования	110	2868	4868	1,018140509	1,58944203	0,571301521	69,73500697
Прочие основные средства	100	240	815	0,085200043	0,266104202	0,180904159	239,5833333
Итого основные фонды, в том числе:	130	281690	306271	100	100	-	8,726259363
активная часть	070+075	217493	229174	77,21005361	74,82719552	-2,38285808	5,370747564

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5