Анализ и аудит финансовой отчетности предприятия

Отчет о собственном капитале раскрывает информацию о состоянии собственного капитала на начало и конец отчетного периода и об изменениях в его составе в течение отчетного периода Национальный стандарт бухгалтерского учета (НСБУ) № 14 «Отчет о собственном капитале». Зарегистрирован Министерством Юстиции РУз 07.04.2004 г. № 1335. Утвержден Министерством финансов РУз 01.03.2004 г. № 36..

В справке о дебиторской и кредиторской задолженностях отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия на последнюю дату отчетного периода.

Финансовая отчетность содержит также дополнительную информацию - примечания, расчеты и пояснения (в виде пояснительной записки). Пояснения к финансовой отчетности должны раскрывать учетную политику предприятия и обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения предприятия Правила по заполнению форм финансовой отчетности. Приложение № 7 к Приказу министра финансов от 27.12.2002 г. № 140, зарегистрированному МЮ 24.01.2003 г. № 1209.

.

II. Анализ финансовой отчетности и его роль в развитии экономики предприятий Республики Узбекистан

2.1 Методика горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия

Анализ финансовой отчетности представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем.

Целью анализа финансовой отчетности является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности компании, а основными задачами является анализ доходности и оценка финансовых рисков предприятия.

Анализ финансовой отчетности проводится, прежде всего, для выявления и устранения проблем в текущей деятельности фирмы, для выработки и принятия оптимальных решений по вопросам повышения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения фирмы, а также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и обязательств фирмы перед кредиторами и инвесторами. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности развития фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Нами был проведен анализ финансовой отчетности ОАО предприятия «Х». Открытое Акционерное Общество Предприятие «Х» создано в соответствии с Постановлением Кабинета Министров РУз №147 от 19.03.1994г. и приказом Комитета по управлению государственным имуществом и поддержке предпринимательства РУз № 06-К-ПО от 12.01.1995г. Устав ОАО Предприятия «Х» был утвержден Учредительным собранием акционеров от 20.04.1995 г. с уставным фондом 30403 тыс. сум, распределенным на 60806 шт. акций.

В соответствии с Уставом Предприятие осуществляет свою деятельность в следующих направлениях: производство и реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг предприятиям и гражданам; проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по механизации и автоматизации производства машин; разработка конструкций и изготовление специальных станков, автоматических линий, робототехнических комплексов и гибких переналаженных систем; исследование, разработка, изготовление, монтаж и внедрение средств механизации и автоматизации производства по основным технологическим переделам; прочие не запрещенные законодательством РУз виды деятельности. Это можно увидеть на рисунке 3.

Рис 3. Виды деятельности ОАО Предприятия «Х»

Для осуществления уставных целей и задач Предприятие имеет соответствующую производственную и управленческую структуру.

Финансовые отчеты компании оформляются в соответствии с реквизитами, присвоенными «Свидетельством о включении хозяйствующего субъекта в государственный регистр предприятий и организаций»

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния ОАО Предприятия «Х» составляет бухгалтерская отчетность. С позиций обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики; оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия; оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

Информационным источником для расчета показателей и проведения анализа исследуемого предприятия служит годовая и квартальная финансовая отчетность.

Основным источником информации, в котором отражаются показатели финансового состояния организации является бухгалтерский баланс. На основе структуры баланса приводится горизонтальный анализ баланса предприятия (приведен в таблице 1.).

Цель горизонтального анализа (Horizontal Percentage Analyses) - выявить изменения баланса всех показателей за период по разделам баланса путём сопоставления данных на конец периода с началом периода.

Таблица 1

Горизонтальный анализ баланса предприятия

Наименование показателя	На начало отчетного периода	%	На конец отчетного периода	%
Актив
Долгосрочные активы	446778	100	440243	98,5
Остаточная (балансовая) стоимость	411363	100	407343	99,0
Долгосрочные инвестиции	35355	100	32855	92,9
Текущие активы	1401339	100	1573058	112,3
Товарно-материальные запасы	875647	100	1080263	123,4
Расходы будущих периодов	436	100	15478
Дебиторы	443916	100	411486	92,7
Денежные средства	81339	100	65831	80,9
Всего по активу баланса	1848117	100	2013301	108,9
Пассив
Собственный капитал	1009319	100	1319746	130,7
Уставный капитал	250704	100	250704
Резервный капитал	415078	100	428414	103,2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	343537	100	640628	186,5
Обязательства	838798	100	693555	82,7
Долгосрочные обязательства	0		0
Текущие обязательства	838798	100	693555	82,6
Всего по пассиву баланса	1848117	100	2013301	108,9

Как показывают данные таблицы валюта баланса за год увеличилась и составила на конец отчетного периода 2013301 тыс.сум, что превышает сумму на начало года на 165184 тыс.сум или на 8,9 %. Это изменение было вызвано увеличением текущих активов на 171719 тыс.сум в активе баланса и ростом собственного капитала на 310427 тыс.сум в пассиве баланса на конец отчетного периода.

Долгосрочные активы на конец года уменьшились на 6535 сум или на 1,5% и составили 440243 тыс.сум, что вызвано уменьшением остаточной стоимости основных средств на сумму 4020 тыс.сум, уменьшением остаточной стоимости нематериальных активов на 15 тыс.сум и уменьшением суммы долгосрочных инвестиций в дочерние хозяйственные общества на сумму 2170 тыс.сум. Как уже было отмечено наблюдается рост текущих активов на171719 тыс.сум, что составило112,3% от суммы на начало года. Изменение данного показателя произошло из-за увеличения товарно-материальных запасов на сумму 204616 тыс.сум.

Произошло увеличение собственного капитала по сравнению с началом года на 310427 тыс.сум или на 30,7%. Это вызвано увеличением резервного капитала на 13336 тыс.сум или 3,2% и увеличением суммы нераспределенной прибыли на 297091 тыс.сум или на 86,5%. Обязательства предприятия на конец года уменьшились на 145243 тыс.сум или на 17,3% и составили 693555 тыс.сум. Изменение вызвано уменьшением суммы текущих обязательств предприятия на 145243 тыс.сум, долгосрочные обязательства у предприятия отсутствуют.

Нами также был проведен горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО Предприятия «Х».

Цель горизонтального анализа отчета о финансовых результатах - выявить изменения отчета о финансовых результатах всех показателей за период по разделам отчета путём сопоставления данных за отчетный период с данными за соответствующий период прошлого года.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО Предприятия «Х» приведен в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах предприятия

Наименование показателя	За соответствующий период прошлого года	За отчетный период
	Доходы (прибыль)	Расходы (убытки)	%	Доходы (прибыль)	Расходы (убытки)	%
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)	1631618	х	100	2738544	х	167,8
Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ и услуг)	352958		100	837454		237,3
Расходы периода	х	793761	100	х	969183	122,1
Прибыль (убыток) от основной деятельности	257969		100	241102		93,5
Доходы от финансовой деятельности, всего	22533	х	100	3550	х	15,8
Расходы по финансовой деятельности	х	226	100	х	1843	815,5
Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности	280276		100	242809		86,6
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	117642		100	5107		4,3

Из данных таблицы видно, что валовая прибыль от реализации продукции за отчетный период по сравнению с данным показателем за соответствующий период прошлого года увеличилась на 484496 тыс.сум или 137,3% и составила 837454 тыс.сум. Увеличение валовой прибыли произошло за счет превышения чистой выручки от реализации продукции над себестоимостью реализованной продукции, что является положительным показателем в деятельности предприятия.

Также за отчетный период наблюдается увеличение расходов периода на сумму 175422 тыс.сум или 22,1%, что составляет 969183 тыс.сум, что было вызвано увеличением расходов по реализации и административных расходов по сравнению с соответствующими показателями прошлого года, но в силу увеличения валовой прибыли от реализации продукции, это изменение вполне нормально и не несет отрицательного влияния на финансовую деятельность предприятия.

Прибыль от основной деятельности предприятия составила 241102 тыс.сум, что меньше соответствующего показателя за прошлый отчетный период на 16867 тыс.сум или на 6,5%. Это изменение было вызвано увеличением расходов в отчетном периоде и уменьшением прочих доходов от основной деятельности по сравнению с прошлым отчетным периодом, что является отрицательным показателем в деятельности предприятия.

Доход от финансовой деятельности предприятия составил 3550 тыс.сум, что меньше дохода от финансовой деятельности за прошлый отчетный период на 18983 тыс.сум или на 84,2%. Изменение данного показателя произошло за счет отсутствия доходов от долгосрочной аренды и отсутствия прочих доходов от финансовой деятельности, а также уменьшения дохода от валютных курсовых разниц.

Расход по финансовой деятельности предприятия составил 1843 тыс.сум, что превышает расходы по финансовой деятельности за прошлый отчетный период на 1617 тыс.сум или на 715,5%. Увеличение данного показателя оказывает отрицательное влияние на финансовую деятельность предприятия, по сравнению с прошлым отчетным периодом эти изменения произошли в основном из-за убытков от валютных курсовых разниц, также имели место расходы в виде процентов и расходы в виде процентов по долгосрочной аренде.

Прибыль от общехозяйственной деятельности совпадает с прибылью до уплаты налога на доходы за отсутствием у предприятия чрезвычайных прибылей или убытков и составляет 242809 тыс.сум, что меньше соответствующего показателя за прошлый отчетный период на 37467 тыс.сум или на 13,4%.

Чистая прибыль отчетного периода предприятия составила 5107 тыс.сум, что меньше чистой прибыли предприятия за прошлый отчетный период на 112535 тыс.сум или на 95,7%. Это отрицательное влияние на финансовую деятельность предприятия связано с увеличением сумм прочих налогов и сборов в отчетном периоде.

2.2 Методика вертикального анализа финансовой отчетности предприятия

На основе баланса ОАО Предприятия «Х» нами был проведен его вертикальный анализ.

Цель вертикального анализа (Vertical Percentage Analyses) - изучение структуры показателей баланса и расчёт удельного веса отдельных статей в итоге баланса. В таблице 3 представлен вертикальный анализ баланса.

Таблица 3

Вертикальный анализ баланса предприятия

Наименование показателя	На начало отчетного периода	Уд.вес %	На конец отчетного периода	Уд.вес %
Актив
Долгосрочные активы	446778	24,1	440243	21,9
Остаточная (балансовая) стоимость основных средств	411363	22,2	407343	20,3
Долгосрочные инвестиции	35355	1,9	32855	1,6
Текущие активы	1401339	75,9	1573058	78,1
Товарно-материальные запасы	875647	47,4	1080263	53,6
Расходы будущих периодов	436	0,1	15478	0,8
Дебиторы	443916	24	411486	20,4
Денежные средства	81339	4,4	65831	3,3
Всего по активу баланса	1848117	100	2013301	100
Пассив
Собственный капитал	1009319	54,6	1319746	65,6
Уставный капитал	250704	13,6	250704	12,5
Резервный капитал	415078	22,5	428414	21,3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	343537	18,5	640628	31,8
Обязательства	838798	45,4	693555	34,4
Долгосрочные обязательства	0		0
Текущие обязательства	838798	45,4	693555	34,4
Всего по пассиву баланса	1848117	100	2013301	100

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5