Анализ и аудит финансового состояния

Важно оценить динамику зарплатоемкости, т.к. эти затраты имеют наибольшую долю в составе себестоимости. В 2003 году этот показатель увеличился, хотя и незначительно, до 0,40 руб. по сравнению с 2002 годом, когда он составлял 0,38 руб. В 2004 году уровень зарплатоемкости, по сравнению с 21003, снизился на 0,07 руб. или на 18,33%. В результате за анализируемый период зарплатоемкость сократилась на 0,05 руб. или на 15,04%. Приведенная таблица показывает, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат на услуги по передаче электроэнергии на 38509 тыс. руб. или более чем в 2 раза. При этом наибольший прирост затрат произошел в 2004 году на 32027 тыс. руб. или на 71,64% к уровню 2003 года.

Следует отметить, что наиболее высокими темпами прироста за анализируемый период возросли «прочие затраты» (в 4,35 раза) и «затраты на сырье и материалы» (в 3,99 раза). В наименьшей степени возросли «амортизационные отчисления» (+22,54%).

Общее увеличение уровня прочих затрат с начала анализируемого периода обусловлено ростом расходов на оплату услуг сторонних организаций, которые увеличились в 6,67 раз. По остальным составляющим показателя «прочие затраты» произошло сокращение до 60%. Кроме того, следует отметить, что из прочих затрат исчезли такие элементы, как «представительские расходы», «отчисления во внебюджетные фонды», а вновь появилась «износ НМА».

Необходимо отметить, что затраты на социальные нужды на 1 рубль продукции в 2002 и 2004 годах остались на прежнем уровне 0,10-0,11 руб., но в 2003 году имел место рост данного показателя на 0,03 руб. или на 27,27%.

Следует обратить внимание на снижение амортизационных затрат на 1 рубль продукции с 0,12 руб. в 2002 и 2003 годах до 0,08 руб. в 2004 году.

В связи с запуском в эксплуатацию новых линий электропередач происходит наращивание объемов работ, услуг производственного характера на 1 рубль продукции с 0,03 руб. в 2002-03 гг. до уровня 0,10 руб. в 2004 году. В целом за анализируемый период произошло его увеличение в 3,41 раза.

Также следует оценить величину прочих затрат, которые в 2002 году составляли 0,05 руб., но в 2003 году произошло сокращение данного показателя на 0,03 руб. Однако к концу анализируемого периода прочие затраты сократились на 40%.

2.4.3 Анализ структуры затрат

Используя данные формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» за три года, можно проанализировать состав и структуру затрат по экономическим элементам. В основе распределения затрат по элементам лежит принцип однородности элементов по экономическому содержанию. В результате дается оценка характера производства. Для анализа составляется таблица 2.4.3.

Таблица 2.4.3.

Структура себестоимости услуг по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».

Наименование показателя	2002г %	2003г %	2004г %	Изменение, %п.
				2003-2002	2004-2003
А	1	2	3	4	5
Затраты на передачу электроэнергии, всего	100	100	100	Х	Х
1.В том числе материальные затраты	19,23	18,94	24,10	-0,29	5,16
В том числе 1.1 сырье и материалы	7,07	10,72	14,05	+3,66	+3,33
1.2.Работы, услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	4,18	0	0	-4,18	-
1.3.Топливо	3,87	2,88	4,03	-0,98	+1,15
1.4.Энергия	4,12	5,33	6,02	+1,21	+0,69
2. Затраты на оплату труда	44,63	45,74	38,87	+1,11	-6,87
3.Отчисления на социальные нужды	14,03	15,85	12,40	+1,82	-3,45
4. Амортизация ОФ	15,15	14,02	9,25	-1,12	-4,77
5. Прочие затраты	6,96	4,83	15,08	-2,13	+10,25
А	1	2	3	4	5
В том числе: износ нематериальных активов	0,03	0	0,01	-0,03	+0,01
Арендная плата	0	0,23	1,65	+0,23	+1,42
Обязательные страховые платежи	0,2	0,01	0,09	-0,19	+0,08
Представительские расходы	0,03	0	0	-0,03	-
Суточные	0,19	0,01	0,17	-0,18	+0,16
Налоги, включаемые в себестоимость	2,11	0,87	0,72	-1,24	-0,15
Отчисления во внебюджетные фонды	0	0,37	0	+0,37	-0,37
Оплата услуг сторонних организаций	3,67	3,34	12,20	-0,33	+8,86
Другие затраты	1,12	0,62	0,24	-0,5	-0,38

Данные таблицы 2.4.3. показывают, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат, это связано с ростом услуг по передаче электроэнергии.

По приведенным данным видно, что в структуре затрат по элементам за анализируемый период произошло увеличение удельного веса материальных затрат на 4,87%п.

В то же время произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда на 5,76%п., однако доля отчислений на социальные нужды снизилась на 1,63%п.

Также за анализируемый период снизилась доля амортизационных отчислений на 5,90%п., с 15,15% до 9,25%.

Необходимо отметить, что произошел значительный рост удельного веса прочих затрат на 8,02%п. В 2002г. данный показатель составлял 6,96% против 15,08% в 2004г. По данному элементу произошло увеличение оплаты услуг сторонних организаций на 8,86%п. и арендной платы на 1,65%п. Остальные показатели снижаются. Проведенный анализ структуры себестоимости услуг позволяет сделать вывод, оказание услуг является трудоемким процессом (удельный вес затрат на оплату труда в общем объеме затрат на реализацию услуг = 38,87%).

2.5 Анализ финансовых результатов

Основными задачами финансовых результатов являются:

анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

факторный анализ, прибыли от реализации продукции;

анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;

анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Источник информации форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Для анализа финансовых результатов составляется таблица 2.5.1.

Таблица 2.5.1.

Анализ финансовых результатов ОАО «Беловское энергоуправление».

Показатель	2002г	2003г	2004г	Изменение 2003-2002	Изменение 2004-2003
				Абс.	Тр, %	Абс.	Тр, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы и расходы по основной деятельности
Выручка(нетто) от продаж, тыс. руб.	48161	59484	90670	+11323	123,51	+31186	В 1,52 раза
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	(40613)	(40805)	(62562)	+192	100,47	+21757	В 1,53 раза
Валовая прибыль, тыс. руб.	7548	18679	28749	+11131	В 2,5 раза	+10070	В 1,54 раза
Коммерческие расходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы, тыс. руб.	-	(9466)	(14170)	+9644	-	+4704	В 1,5 раза
Прибыль(убыток) от продаж, тыс. руб.	7548	9213	14579	+1665	122,05	+5366	В 1,58 раза
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы, тыс. руб.	-	1320	743	+1320	-	-577	56,29
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	-	-	(1850)	-	-	+1850	-
Внереализационные доходы, тыс. руб.	45	7	-	-38	15,55	-7	-
Внереализационные расходы, тыс. руб.	(4634)	(6013)	(5559)	+1379	129,75	+454	92,45
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	1884	1881	7913	- 12	99,3	+6032	В 4,2 раза
Отложенные налоговые активы, тыс. руб.	-	359	706	+359	-	+347	В 1,97 раза
Отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.	-	(398)	(477)	+398	-	+79	119,85
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	1809	1810	3530	-1944	19,23	+1720	В 1,95 раза
Чистая прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб.	74	61	4612	- 13	82,43	+4551	В 75 раз
Справочно
Постоянные налоговые обязательства, тыс. руб.	-	1401	1402	1401	-	+1	100,07
Базовая прибыль (убыток) на одну акцию, руб.	-	-	-	-	-	-	-
Разводненная прибыль на одну акцию, руб.	-	-	-	-	-	-	-

Анализируя данные, приведенные в таблице 2.5.1., можно сделать вывод, что за 3 года предприятие увеличило объемы реализации продукции в 1,88 раза, а прирост валовой прибыли за 3 года составил 21201 тыс. руб. или 280%. Следует отметить, что прибыль от продаж возросла в меньшей степени (+7031 тыс. руб. или в 1,93 раза) за счет появления значительных управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения за анализируемый период возросла на 6029 тыс. руб. или в 4,2 раза за счет роста прибыли от продаж.

Необходимо отметить, что произошло увеличение чистой прибыли на конец 2004 года в 62 раза или на 4538 тыс. руб. по сравнению с показателем 2002 года.

2.6 Анализ показателей рентабельности

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача, которая показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Чтобы оценить результаты деятельности предприятия рассчитываются следующие показатели:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15