Анализ формирования и распределения прибыли

В состав внереализационных доходов включаются:

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- суммы, полученные от других предприятий (организаций) за невыполнение условий договоров: штрафы, пени, неустойки, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные ранее на убытки;

- суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий, при отсутствии оформленной соответствующим договором совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в установленном законодательством порядке;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.

К внереализационным убыткам относятся:

- не компенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, а также пожаров, аварий. К компенсации потерь помимо прямых выплат соответствующих страховых сумм следует относить использование резервного фонда;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

- убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Не истребованная организацией-кредитором дебиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), по которой истек установленный предельных срок, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией-должником товаров в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты деятельности организации-кредитора, но без уменьшения налогообла-гаемой прибыли;

- убытки от недостач и хищений по суммам, невозможным к получению;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, по операциям в иностранной валюте;

- судебные издержки, сборы;

- образование резерва по сомнительным долгам. Сомнительными долгами признаются не погашенные в установленные сроки и не обеспеченные соответствующими гарантиями дебиторские задолженности предприятий. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года;

- начисление налоговых платежей, относимых по законодательству на финансовые результаты деятельности предприятия, уменьшение валовой прибыли, а именно налога на имущество;

- расходы по операциям, связанным с получением внереализационных доходов.

Конечный результат от внереализационных операций определяется путем сопоставления доходов от них с потерями.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме отчислений.

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму № 2.

Определение валового дохода от реализации продукции (работ, услуг).

Валовой доход - показатель эффективности работы производственных подразделений (или показатель уровня торговой маржи для торговых предприятий).

Определение прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг) торговой деятельности.

Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия представлена на рисунке 1.2.

Данные о финансовых результатах организации являются основной информацией необходимой для организаций, взаимодействующих с данной фирмой.

43

Рисунок 1.2 - Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли (указаны строки формы № 2)

2. Анализ показателей формирования и распределения прибыли ОАО «Агроснаб»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Агроснаб»

Закрытое акционерное общество «Агроснаб», именуемое в дальнейшем «Общество», является коммерческой организацией и учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об акционерных обществах» и другими актами действующего законодательства Российской Федерации.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Читинская область, Калганский район, с.Калга, ул. 60 лет Октября, 42.

Основной целью Общества является удовлетворение спроса на товары, работы, услуги, создания конкурентоспособной продукции и извлечения прибыли.

Открытое акционерное общество «Агроснаб» - это предприятие, осуществляющее поставку продукции производственно-технического назначения, розничную торговлю, хлебопечение.

ОАО «Агроснаб» учреждено физическими и юридическими лицами. Общество является юридическим лицом и создано без ограничения срока действия. Основной его целью является получение прибыли.

Общество вправе проводить открытую и закрытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу. Акции представлены в бездокументарной форме путем записи на счетах держателей реестра акционеров, за исключением случая, когда принятие изменений или дополнений в Устав затрагивает права и интересы владельцев акций.

Акционеры-владельцы обыкновенных акций могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по вопросам, входящим в его компетенцию, а также имеют право на получение дивидендов.

Высшим органом управления ОАО «Агроснаб» является общее собрание акционеров, в компетенцию которого входит:

1) Внесение изменений, дополнений в Устав;

2) Реорганизация общества;

3) Принятие решения об увеличении или уменьшении уставного капитала;

4) Утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов ,отчета прибылей и убытков.

Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором, избираемым на общем собрании акционеров. Подчиняясь генеральному директору, его заместители курируют работу отделов предприятия:

· торгового отдела;

· отдела сбыта;

· экономического;

· отдела кадров;

· бухгалтерии.

Таким образом, в структуре предприятия следует выделять 5 самостоятельных отделов. Юридическая служба представлена юрисконсультом, находящимся в непосредственном подчинении генерального директора. А теперь перейдем к рассмотрению положения «Об учетной политике Бухгалтерский учет в ОАО «Агроснаб» осуществляется централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером ,по журнально-ордерной форме. Приказ об учетной политике на 2006 г. утвержден приказом Генерального директора № 8 от 11.01.2006 г.

В организации выручка от реализации продукции, работ(услуг) определяется по мере оплаты покупателями расчетных документов.

Финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции и других средств предприятия определяются за ту часть отгруженной продукции и других средств, за которую поступила денежная выручка или натуральная выручка (при бартерных сделках и взаиморасчетах). Готовая продукция отражается в балансе по полной фактической производственной себестоимости.

2.2 Действующая система распределения прибыли в ОАО «Агроснаб»

В условиях рыночной экономики искусство управления все в большей мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового управления предприятием. Управлением финансами представляет собой процесс, цель которого - улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда.

Фонд потребления - это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Так, в 2005 году на ОАО «Агроснаб» в фонд потребления было направлено 494,7 тыс. рублей, в последующие года предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия.

Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов в ОАО «Агроснаб», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.

2.3. Анализ формирования, распределения и использования прибыли ОАО «Агроснаб»

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;

2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд накопления и потребления;

4. анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда потребления.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового результата ОАО “Агроснаб” за 2003- 2005 год.

2.3.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли ОАО «Агроснаб»

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Таблица 2.1

Формирование и распределение балансовой прибыли ОАО «Агроснаб»

тыс. руб.

Показатели	2003г.	2004г.	2005г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	7610,3	7289,0	5549,0
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	(5389,1)	(3793,2)	(239,0)
Валовая прибыль	2221,2	3495,8	5310,0
Расходы периода:	(350,4)	(2342,3)	(4901,0)
коммерческие	350,4	2342,3	4901,0
управленческие	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1870,8	1153,5	409,0
Сальдо операционных результатов:	-	(114,1)	(140,0)
Проценты к уплате	-	-	-140,0
прочие операционные доходы	-	210,6	-
прочие операционные расходы	-	-324,7	-
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1870,8	1039,4	269,0
Сальдо внереализационных результатов:	(245,9)	-	(104,0)
внереализационные доходы	1373,6	-	3305,0
внереализационные расходы	-1619,5	-	-3 409,0
Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль	1624,9	1039,4	165,0

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2003 г. составляла - 1624,9 тыс. руб., в 2004г. - 1039,4 тыс. руб., а в 2005 г. всего 165 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2003 года с 2005 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации продукции (Пр)

Пр2004/2003 = 1153,5 - 1870,8 = -717,3 тыс.руб.

- прочих операционных доходов (Од)

Од2004/2003 = 210,6 - 0 = +210,6 тыс.руб.

- прочих операционных расходов (Ор)

Ор2004/2003 = 324,7 - 0 = +324,7 тыс.руб.

- прочих внереализационных доходов (Вд)

Вд 2004/2003 = 0 - 1373,6т = -1373,6 тыс.руб.

- прочих внереализационных расходов (Вр)

Вр 2004/2003 = 0 - 1619,5 = - 1619,5 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Агроснаб» в 2004 году сократилась относительно балансовой прибыли 2003 года на 585,5 тыс.руб.

В 2005 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:

Пр2005/2004 = 409 - 1153,5 = -744,5 тыс.руб.

Од2005/2004 = 0 - 210,6 = -210,6 тыс.руб.

Ор2005/2004 = 0 - 324,7 = -324,7 тыс.руб.

Вд 2005/2004 = 3305 - 0 = + 3305 тыс.руб.

Вр 2005/2004 = 3409 - 0 = + 3409 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Агроснаб» в 2005 году сократилась на 874,4 тыс. руб.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 2.2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Таблица 2.6

Динамика показателей прибыли ОАО «Агроснаб»

Показатели	2003 г. (тыс. руб.)	2004 г. (тыс. руб.)	2005 г. (тыс. руб.)	2004 г. в % к 2003 г.	2005 г. в % к 2004 г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	7610,3	7289,0	5 549,0	95,78	76,13
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	(5389,1)	(3793,2)	(239,0)	70,39	6,30
Валовая прибыль	2221,2	3495,8	5310,0	157,38	151,90
Расходы периода:	(350,4)	(2342,3)	(4901,0)	668,46	209,24
коммерческие	350,4	2342,3	4901,0
управленческие		-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1870,8	1153,5	409,0	61,66	35,46
Сальдо операционных результатов:	-	(114,1)	(140,0)	-	122,70
-проценты к уплате	-	-	-140,0	-
-прочие операционные доходы	-	210,6	-	-
-прочие операционные расходы	-	-324,7	-	-
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1870,8	1039,4	269,0	55,56	25,88
Сальдо внереализационных результатов:	(245,9)	-	(104,0)	-	-
внереализационные доходы	1373,6	-	3305,0
внереализационные расходы	-1619,5	-	-3409,0
Прибыль (убыток) отчетного периода(балансовая прибыль)	1624,9	1039,4	165,0	63,97	15,87
Прибыль остающаяся в распоряжении организации	1222,3	989,4	-313,0	80,95	-131,64
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	1222,3	989,4	-313,0	80,95	-131,64

Страницы: 1, 2, 3