Анализ финансовой отчетности

В анализируемой организации нематериальные активы составляют всего 0.2% стоимости имущества. В отчетном периоде их первоначальная сумма увеличилась на 58 тыс. руб., или на 8.17%.Далее рассчитаем коэффициенты состояния и движения нематериальных активов.

Коэффициент износа нематериальных активов:

К ИЗ = Амортизация НМА / Первоначальную стоимость НМА.

К ИЗ НГ=(107:710)*100%=15,07%; КИЗКГ= (124:768)*100%=16,15%.

Коэффициент поступления нематериальных активов:

К П = Поступило / Остаток на конец года = 417:768=0,543.

Коэффициент выбытия нематериальных активов:

К В = Выбыло / Остаток на начало года = 359:710 = 0,506.

Коэффициент интенсивности использования нематериальных активов:

К ИНТ = Стоимость НМА, поступивших за год / Стоимость НМА, выбывших за год = 417:359=1,16.

Срок обновления нематериальных активов (лет):

ТОБН = Стоимость НМА на начало периода / Стоимость поступивших НМА= 710:417=1,7 года.

Таким образом, в анализируемой организации коэффициент износа нематериальных активов увеличился за год на 1.08 %.Это нормальное явление. Положительным является то обстоятельство, что коэффициент поступления больше коэффициента выбытия НМА, а коэффициент интенсивности использования - больше единицы. В целом динамика нематериальных активов предприятия неплохая.

В структуре нематериальных активов организации всю долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 100%).Это права на использование авторских разработок и патент на технологию изготовления продукции, а так же права на создание и использование специального программного обеспечения.

Приобретение НМА имеет своей целью получение экономического эффекта от их использования

Для расчета эффективности нематериальных активов воспользуемся таблицей 1.2.

Таблица 1.2

Анализ эффективности нематериальных активов (тыс. руб.)

№	Наименование	Прошлый	Отчетный	Темп роста
п/п	показателя	период	период	%
1	Среднегодовая стоимость нематериальных	526,5	623,5	118,4
	активов
2	Выручка от продажи продукции	99017	106969	108
	(работ, услуг)
3	Чистая прибыль отчетного периода	15575	16476	105,8
4	Доходность нематериальных активов
	(стр.3:стр.1),руб.	29,5	26,4	89,5
5	Оборачиваемость нематериальных	188,1	171,6	91,2
	активов, в оборотах( стр.2:стр.1)
6	Рентабельность продажи продукции	15,7	15,4	98,1
	(стр.3:стр.2),%

Основными принципами управления динамикой нематериальных активов являются:

· темп роста отдачи нематериальных активов должен опережать темп роста используемых нематериальных активов;

· темп роста выручки или прибыли должен опережать темп роста нематериальных активов.

В нашем примере все наоборот - следовательно, эффективность использования нематериальных активов в отчетном году была ниже, чем в прошлом году.

Анализ основных средств

Задачами анализа основных средств являются:

1. анализ структурной динамики основных средств;

2. анализ воспроизводства и оборачиваемости;

3. анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования;

4. анализ эффективности использования основных средств.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе квалификационных групп можно представить по данным раздела 2 формы №5 приложения к бухгалтерскому балансу.

По данным таблицы 1.3 можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами возросла, а их стоимость увеличилась за отчетный год на 16,6%. Активная часть основных средств более 72%, однако темп прироста ниже, чем пассивной части фондов. Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают машины и оборудование (более 45%), а меньше всего приходится на производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства.

Анализ наличия и движения основных средств

Таблица 1.3

Наименование показателя	Движение средств за 2007 год	Изменение уд.веса остатков (+,-),%	Темпы роста остатков,%
	Остаток на начало периода	поступило	выбыло	Остаток на конец периода
	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Здания	21479	21.78	6986	32.05	0	0	28465,0	24.76	2, 98	132.52
2.Сооружения
и передаточное
устройство
3.Машины	43879	44.49	9305	42.69	980	17.96	52204	45.4	0.92	118.97
и оборудование
4.Транспортные	15184	15.39	0	9	0	0	15184	13.21	-2.19	100
средства
5.Производственный	12656	12 ,83	5506	25.26	1730	31.72	16432	14.29	1 ,46	129.84
и хозяйственный
инвентарь
6.Рабочий скот
7.Продуктивный скот
8.Многолетние
насаждения
9.Другие виды	5438	5,51	0	0	2744	50.312	2694	2, 34	-3.17	49.54
основных средств
10.Земельные
участки
и объекты
природопользования
11.Капитальные
вложения
на коренное
улучшение земель
12.Итого	98636	100,00	21797	100	5454	100	114979	100	0	116.57
13.Амортизация	10905	11, 06	6542				17447	15.!7	4, 12	159.99

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

Коэффициент износа основных средств:

К ИЗ = Амортизация основных средств / Первоначальную стоимость основных средств;

Коэффициент годности основных средств:

К Г = 1 - К ИЗ ;

Коэффициент обновления (по форме №5):

К ОБ = Поступило основных средств / Остаток основных средств на конец периода;

Срок обновления основных средств (лет) (по форме №5):

Т ОБН = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств;

Коэффициент интенсивности обновления (по форме №5):

К ИНТ = Стоимость основных средств, поступивших за период / Стоимость основных средств, выбывших за период;

Коэффициент выбытия (по форме №5):

К В = Выбыло основных средств / Остаток основных средств на начало периода;

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:

К РС = Среднегодовая остаточная стоимость основных средств / Среднегодовую стоимость имущества;

Уровень технического оснащения:

У ТО = Стоимость активной части основных средств / Стоимость всех основных средств.

К активной части основных средств относятся средства, которые непосредственно используются в производстве:

· машины и оборудование;

· производственный и хозяйственный инвентарь;

· частично транспортные средства;

· рабочий скот.

Кроме того для анализа основных средств производственных предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как

· фондоотдача (Фо),

· фондоемкость (Фе),

· фондовооруженность (Фв),

· фондорентабельность (Rф),

· относительная экономия основных средств (ОЭ).

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Фондоотдача - это показатель эффективности основных средств предприятия, отражающий результативность их использования в производственно - коммерческой деятельности.

Основными факторами, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются:

· доля активной части основных средств (Уда);

· доля действующего оборудования в активной части основных средств (Удд);

· фондоотдача действующего оборудования (Фод)

ФО = УДА * УДД * ФОД.

Относительная экономия использования основных средств:

ОЭ = ОФ1 - ((ОФ0 *(N1/ N0))

где N - объем выпуска продукции в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно;

ОФ - стоимость основных средств в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Проанализировать состояние и эффективность использования основных средств можно, составив таблицу (табл.1.4).

Таблица 1.4

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение +,-	Темп Роста %
1.Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.руб.	86324	92631.5	463075	107.3
2.Прибыль от продажи
продукции, тыс.руб.	28022	28561	+539	101.9
3.Коэффициент износа, %	16.8	16.2	-0.6	96.4
4.Коэффициент годности, %	83.2	83.8	+0.6	100.7
5.Коэффициент обновления, %	19.8	19.31	-0.5	97.5
6.Срок обновления основных
средств, лет	4.22	4.65	+0.43	110.2
7.Коэффициент интенсивности
обновления	2.12	2.08	-0.04	98.1
8.Коэффициент выбытия, %	10.1	10.3	+0.2	102
9.Коэффициент реальной
стоимости основных средств
в имуществе, %	33.2	28.9	-4.3	87
10.Уд.вес активной части в общем
объеме основных
средств, %	72.9	72.3	-0.6	99.2
11.Фондорентабельность,%
(стр.2:стр.1)	32.5	30.8	-1.7	94.8

Страницы: 1, 2, 3