Анализ финансовой отчётности

Анализ финансовой отчётности

27

Задание 1.

Дать оценку уровню и динамике финансовых результатов по данным отчетности. Источник анализа - форма №2.

Таблица №1. Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Показатели	Код строки	За отчетный год	За прошл. год	Отклонение (+, -)	Уровень в% к выр-ке в отч. пер.	Уровень в% к выр-ке в баз. пер.	Отклонение уровня (+, -)
Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	32230	35947	-3717	100	100	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	27214	34499	-7285	84,44	95,97	+11,53
Валовая прибыль	029	5016	1448	+3568	15,56	4,03	-11,53
Коммерческие расходы	030	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	040	-	-	-	-	-	-
Прибыль / убыток от продаж (стр. 010 - 020 - 030 - 040)	050	5016	1448	+3568	15,56	4,03	-11,53
Проценты к получению	060	5	-	-	0,02	-	-
Проценты к уплате	070	39	-	-	0,12	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	2658	-	-	825	-	-
Прочие операционные доходы	090	10306	-	-	31,98	-	-
Прочие операционные расходы	100	7147	299	+6848	22,17	0,88	-21,34
Внереализационные доходы	120	8708	8547	+161	27,02	23,78	-3,24
Внереализационные расходы	130	12391	5256	+7135	38,45	1462	-23,83
Прибыль / убыток до налогообложения 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + +120 - 130	140	7116	4452	+2664	22,08	12,38	-9,7

Из таблицы №1 видно, что выручка от продажи товаров по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 3717 тыс. руб., себестоимость продаж товаров уменьшилась в отчетном году на 7285 тыс. руб., но уровень к выручке увеличился на 11,53%. Валовая прибыль и прибыль от продаж увеличились по сравнению с прошлым годом на 3568 тыс. руб., а их процентное отклонение уровня составляет -11,53%. Проценты к получению и уплате составили соответственно 5% и 39% в отчетном году, а их уровень к выручке - 0,02% и 0,12%. Доходы от участия в других организациях равны 2658 тыс. руб. в отчетном году и составляют 31,98% от выручки. Уровень прочих операционных доходов составляет 31,98% от выручки. Прочие операционные расходы, внереализационные доходы и расходы увеличились соответственно на 6848 тыс. руб., 161 тыс. руб., 7135 тыс. руб., а уровень к выручке уменьшился на 21,34%, 3,24% и 23,83%. Прибыль до налогообложения выросла на 2664 тыс. руб., а отклонение уровня составило 9,7%.

Задание 2.

На основании данных таблицы 2 и формы №2 осуществить факторный анализ прибыли от продаж.

Таблица №2. Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Фактический объем продаж в базисных ценах в себестоимости	Отчетный год
1. Выручка от продаж	35947	34833	32230
2. Себестоимость продаж	34499	33050	27214
3. Коммерческие расходы	-	-	-
4. Управленч. расходы	-	-	-
5. Прибыль от продаж	1448	1783	5016

Результаты расчета факторов обобщить в таблице №3

Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3568 тыс. руб. (5016 - 1448).

Влияние объема продаж = Базисная прибыль / Прошлый год*100%-100

Тприроста% = 34833 / 35947 * 100% - 100% = - 3,1%

1448 * (- 3,1) / 100 = - 45 тыс. руб.

Спад объема продаж привел к уменьшению прибыли от продаж в сумме 45 тыс. руб.

Влияние себестоимости продаж = Отчетный год-Перерасчет

27214 - 33050 = - 5836 тыс. руб.

Снижение себестоимости продаж на 5836 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от продаж в сумме 5836 тыс. руб.

Влияние цен на продукцию = Отчетный - Перерасчет (по выручке)

32230 - 34833 = - 2603 тыс. руб.

Уменьшение цены на 2603 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж в сумме 2603 тыс. руб.

Влияние структуры и ассортимента = Сальдовый способ

3568 + 45 - 5836 + 2603 = + 380 тыс. руб. - сальдовый способ

Проверка:

1783 - (1448 * 96,9 / 100%) = + 380 тыс. руб.

Таким образом, в общем объеме продаж увеличивается доля высокорентабельных изделий, что увеличило прибыль от продаж на 380 тыс. руб.

Таблица №3. Факторы, влияющие на прибыль от продаж

Наименование фактора	Размер влияния, тыс. руб.
А	1
1. Изменение объема продаж	- 45
2. Изменение себестоимости продаж	+ 5836
3. Изменение цен	- 2603
4. Изменение структуры и ассортимента	+ 380
5. Изменение коммерческих расходов	-
6. Изменение управленческих расходов	-
Итого:	+ 3568

Увеличение прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. произошло за счет уменьшения себестоимости от продаж на 5836 тыс. руб. и увеличения доли высокорентабельных изделий на 380 тыс. руб. Уменьшение прибыли от продаж произошло благодаря снижению объема продаж на 45 тыс. руб. и понижению цен.

Задание 3.

Осуществить факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице №4. Источник анализа - форма №2.

Таблица №4. Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Наименование факторов	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Размер влияния
1. Прибыль от продаж	1448	5016	+3568	+ 3568
2. Проценты к получению	-	5		+ 5
3. Проценты к уплате	-	39		+39
4. Доходы от участия в других организациях	-	2658		+ 2658
5. Прочие операционные доходы	-	10306		+10306
6. Прочие операционные расходы	299	7147	+6848	+6848
7. Внереализационные доходы	8547	8708	+161	+ 161
8. Внереализационные расходы	5256	12391	+7135	+7135
9. Прибыль до налогообложения	4452	7116	+2664	+ 2664

Данная таблица показывает, что прибыль до налогообложения увеличилась на 2664 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб., процентов к получению на 5%, процентов к уплате на 39%, доходов от участия в других организациях на 2658 тыс. руб., прочих операционных доходов и расходов на 10306 тыс. руб. и 6848 тыс. руб., внереализационных доходов и расходов на 161 тыс. руб. и 7135 тыс. руб.

Задание 4.

На основании данных таблицы 5 проанализировать уровень и динамику рентабельности изделия А. Расчет факторов (изменение цены, себестоимости) осуществить способом цепных подстановок.

Таблица №5. Рентабельность изделия А

Показатели	Фактически	Отклонения (+, -)
	За предыдущий год	За отчетный год
1. Цена изделия А, руб.	18980	22240	+3260
2. Себестоимость изделия А, руб.	14320	16112	+1792
3. Прибыль, руб.	4660	6128	+1468
4. Рентабельность изделия А, %	24,55	27,55	+3

Рентабельность изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5,49%.

Проведем факторный анализ способом цепных подстановок по модели:

ЧА = Ц - S / S,

где

ЧА - рентабельность изделия А, %;

Ц - цена изделия А, тыс. руб.;

S - себестоимость изделия А, тыс. руб.

Таблица №6. Факторный анализ рентабельности изделия А

Кол-во расчетов	Ц	S	ЧА	Изменение рентабельности, %	Наименование фактора
1	18980	14320	32,54
2	22240	14320	55,31	+ 22,77	Ц
3	22240	16112	38,03	- 17,28	S
				+ 5,49

Прибыль от продажи изделия А увеличилась на 1468 тыс. руб. Себестоимость увеличилась на 1792 тыс. руб. и цена изделия А на 3260 тыс. руб.

Рентабельность изделия А увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,49% за счет увеличения цены изделия А на 22,77% и снижения его себестоимости на 17,28%.

Задание 5.

Дать оценку уровню и динамике рентабельности продаж.

Источник анализа - форма №2.

Таблица №7. Рентабельность продаж

Показатели	фактически	Отклонения (+,-)
	За предыдущий год	За отчетный год
1. Выр-ка от продаж, тыс. руб.	35947	32230	- 3717
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	1448	5016	+ 3568
3. Рентаб-ть продаж, %.	4,028	15,563	+ 11,535

Рентабельность продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 11,535% за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. и снижения выручки на 3717 тыс. руб.

Задание 6.

На основании данных таблицы 7 и формы №2 проанализировать уровень и динамику рентабельности производственных фондов (производства). Выявить факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предшествующим годом:

- прибыли, приходящейся на 1 рубль продаж;

- фондоемкости производства;

- коэффициента закрепления оборотных средств;

Факторный анализ осуществить способом цепных подстановок.

Таблица №8. Рентабельность производственных фондов

Показатели	Фактически	Отклонения (+,-)
	За пред. год	За отчетный год
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.	1448	5016	+3568
2. Выручка от продаж, тыс. руб.	35947	32230	-3717
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	12682	15476	+2794
4. Среднегод. стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. (ЕМат)	6224	6634	+ 410
5. Рентабельность производственных фондов, % (ПП / FППС + ЕМат)	7,659	22,687	+ 15,028
6. Рентабельность продаж, % (ПП / В)	4,028	15,563	+ 11,535
7. Фондоемкость (FППС / В)	0,3528	0,4802	+ 0,1274
8. Коэффициент закрепления оборотных средств (ЕМат / В)	0,1731	0,2058	+ 0,0327

Страницы: 1, 2, 3