Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2. Анализ баланса предприятия
2.1 Анализ активов предприятия
Анализ деятельности предприятия начинается с анализа состава и размещения его активов. От рациональности размещения и эффективности использования активов в значительной мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура активов, размещение их в сфере производства и обращения, эффективность их использования. По данным баланса составляется аналитическая таблица.
Таблица 3. Состав и структура активов предприятия.
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения за отчетный период
|
Изм. структуры
|
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
%
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Внеоборотные активы
|
|
Нематериальные активы
|
220
|
1.35
|
200
|
1.23
|
-20
|
-9.09
|
-0.12
|
|
Основные средства
|
8636
|
52.98
|
8690
|
53.24
|
54
|
0.63
|
0.26
|
|
Незавершенное строительство
|
972
|
5.96
|
284
|
1.73
|
-688
|
-70.78
|
-4.23
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
400
|
2.45
|
200
|
1.23
|
-200
|
-50
|
-1.22
|
|
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
|
400
|
2.45
|
200
|
1.23
|
-200
|
-50
|
-1.22
|
|
Итого по разделу
|
10228
|
62.74
|
9374
|
57.43
|
-854
|
-8.35
|
-5.31
|
|
Оборотные активы
|
|
Запасы
|
4684
|
28.73
|
5272
|
32.30
|
588
|
12.55
|
3.57
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
2430
|
14.90
|
2828
|
17.33
|
398
|
16.38
|
2.43
|
|
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
|
686
|
4.21
|
666
|
4.08
|
-20
|
-2.92
|
-0.13
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
612
|
3.75
|
1094
|
6.70
|
482
|
78.76
|
2.95
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
790
|
4.85
|
480
|
2.94
|
-310
|
39.24
|
-1.91
|
|
расходы буд. периодов
|
166
|
1.02
|
204
|
1.25
|
38
|
22.89
|
0.23
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
600
|
3.68
|
640
|
3.92
|
40
|
6.67
|
0.24
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после о. д.)
|
322
|
1.98
|
494
|
3.03
|
172
|
53.42
|
1.05
|
|
в том числе: покупатели и заказчики
|
142
|
0.87
|
258
|
1.58
|
116
|
81.69
|
0.71
|
|
авансы выданные
|
58
|
0.36
|
98
|
0.60
|
40
|
68.97
|
0.24
|
|
прочие дебиторы
|
122
|
0.75
|
138
|
0.85
|
16
|
13.11
|
0.1
|
|
Денежные средства
|
230
|
1.41
|
298
|
1.83
|
68
|
29.57
|
0.42
|
|
в том числе: расчетные счета
|
2
|
0.01
|
2
|
0.01
|
0
|
0
|
0
|
|
валютные счета
|
228
|
1.40
|
296
|
1.81
|
68
|
29.82
|
0.41
|
|
Прочие оборотные активы
|
238
|
1.46
|
244
|
1.49
|
6
|
2.52
|
0.03
|
|
Итого по разделу
|
6074
|
37.26
|
6948
|
42.57
|
874
|
14.39
|
5.31
|
|
Итого
|
16302
|
100
|
16322
|
100
|
20
|
0.12
|
0
|
|
|
Важным показателем оценки финансового состояния предприятия является темп прироста реальных активов, которые характеризуют финансовый потенциал предприятия. К ним относятся основные средства по остаточной стоимости, производственные запасы и незавершенное производство. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле
где О0, О1 - основные средства на начало и конец года,
З0, З1 - запасы на начало и конец года,
Д0, Д1 - денежные средства без учета использования заемных средств на начало и конец года.
Таким образом, темп прироста реальных активов составил 5,19%.
Активы предприятия делятся на долгосрочные и текущие.
- Долгосрочные активы - это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, ценные бумаги, совместные предприятия и т. д. Анализ долгосрочных активов предприятия представлен в таблице 4.
Таблица 4. Анализ состава и структуры долгосрочных активов предприятия.
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения за отчетный период
|
Изм. стр-ры
|
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Тыс. руб.
|
%
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Основные средства
|
8636
|
84.43
|
8690
|
92.7
|
54
|
0.63
|
8.27
|
|
Незавершенное строительство
|
972
|
9.5
|
284
|
3.03
|
-688
|
-70.78
|
-6.47
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
в том числе:
- займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.
|
400
400
|
3.91
3.91
|
200
200
|
2.13
2.13
|
-200
-200
|
-50
-50
|
-1.78
-1.78
|
|
Нематериальные активы
|
220
|
2.15
|
200
|
2.13
|
-20
|
-9.09
|
-0.02
|
|
Итого
|
10228
|
100
|
9374
|
100
|
-854
|
-8.35
|
0
|
|
|
Текущие активы занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. Они включают запасы за вычетом расходов будущих периодов, денежные средства, дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения. В процессе анализа изучается структура текущих активов, размещение их в сфере производства и в сфере обращения, эффективность их использования. Состав и структура текущих активов приводятся в таблице 5.
Таблица 5. Состав, структура и анализ текущих активов.
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения за отчетный период
|
Изм.
стр-ры
|
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Тыс. руб.
|
%
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Запасы
в том числе:
- сырье, материалы и другие материальные ценности
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция и товары для перепродажи
- расходы будущих периодов
|
4684
2430
686
612
790
166
|
77.11
40.01
11.29
10.08
13
2.73
|
5272
2828
666
1094
480
204
|
75.88
40.7
9.58
15.75
6.91
2.94
|
588
398
-20
482
-310
38
|
12.55
16.38
-2.92
78.76
-39.24
22.89
|
-1.23
0.69
-1.71
5.67
-6.09
0.21
|
|
Дебиторская задолженность
|
322
|
5.3
|
494
|
7.11
|
172
|
53.42
|
1.81
|
|
Денежные средства
|
230
|
3.79
|
298
|
4.29
|
68
|
29.57
|
0.5
|
|
Прочие оборотные активы
|
238
|
3.92
|
244
|
3.51
|
6
|
2.52
|
-0.41
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
600
|
9.88
|
640
|
9.21
|
40
|
6.67
|
-0.67
|
|
Итого
|
6074
|
100
|
6948
|
100
|
874
|
14.39
|
0
|
|
|
2.2 Анализ пассивов предприятия
Бухгалтерский баланс должен обеспечивать равенство активов и пассивов, поскольку предполагается, что вложение средств в различные активы в любой момент времени должны быть обеспечены соответствующими источниками финансирования. В качестве таких источников выступают собственный и заемный капитал, представленный в пассиве. Данные для анализа пассивов готовятся по форме таблицы 6.
Таблица 6. Состав, структура и анализ пассивов предприятия.
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения за отчетный период
|
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Тыс. руб.
|
%
|
|
Всего источников
1. Капитал и резервы
- Уставный капитал
- Добавочный капитал
- Резервный капитал
- Фонды накопления
- Фонд социальной сферы
- Нераспр. прибыль прошлых лет
- Нераспр. прибыль отчетного года
|
5600
4000
600
1000
596
400
-
|
34.35
24.54
3.68
6.13
3.66
2.45
-
|
5600
4000
400
400
164
-
200
|
34.31
24.51
2.45
2.45
1
-
1.23
|
0
0
-200
-600
-432
-400
200
|
0
0
-33.3
-60
-72.5
-100
100
|
|
2 Долгосрочные пассивы
- Заемные ср-ва
|
600
|
3.68
|
400
|
2.45
|
-200
|
-33.3
|
|
3 Краткосрочные пассивы
- Заемные средства
- Кредиторская задолженность
|
1626
1838
|
9.97
11.28
|
3434
1688
|
21.04
10.34
|
1808
-150
|
111.2
-8.2
|
|
4 Резервы предстоящих расходов и платежей
|
42
|
0.26
|
36
|
0.22
|
-6
|
-14.3
|
|
Итого
|
16302
|
100
|
16322
|
100
|
20
|
0.1
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3