Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

Раздел III. Анализ выполнения плана по труду и фонду заработной платы

Основная цель анализа заключается в выявлении:

влияния производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции;

возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования численности рабочих;

резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции путем экономичного использования заработной платы, устранению непроизводственных выплат из фонда заработной платы.

Основными направлениями по труду и заработной плате являются:

Численность рабочих

Производительность труда

Использование фонда заработной платы.

Анализ численности работающих Анализ численности работающих предусматривает:

оценку выполнения плана по общей численности работающих и по отдельным их категориям;

выявление факторов, оказывающих влияние на стабилизацию рабочих кадров.

Для оценки выполнения плана по численности работающих в цехе, на участке рекомендуется следующая форма.

Таблица №3.1.1 - Анализ численности работающих

Категории работающих	Ед. изм.	Соответств. пер. прош. года и пред. пер. тек. года	Анализируемый период текущего года	Абсолюта. Отклон.	Относительное отклонение
			План	Отчет	Выполнен ие плана, %		План	Предыдущий период
1.Численность работающих	чел.	105	110	108	98,18	-2	104,76	102,86
а)Основные рабочие	чел.	58	66	65	98,48	-1	113,79	112,07
К общей численности	%	55	60	60	-	-	-	-
б)Вспомогательные рабочие	чел.	30	32	31	96,88	-1	106,67	103,33
к общей численности	%	29	29	28	-	-	-	-
2.Служащие	чел.	17	12	12	100	0	70,58	70,58
к общей численности	%	16	11	12	-	-	-	-

Вывод: за анализируемый период видно, что в цехе имелся недостаток промышленно-производственного персонала в количестве 2 человека, в том числе основных рабочих 1 человек, а также вспомогательных рабочих 1 человек. руководителей, Наибольший удельный вес в общей численности работающих составляют основные рабочие, это положительно сказывается на выполнение плана по производству продукции.



Показатели	Прошлый год	Анализируемый период
1. Принято рабочих в цех	20	40
2. Выбыло рабочих из цеха всего	19	35
3. В том числе по уважительным причинам	10	9
4. За прогулы и нарушения трудовой дисциплины	4	3
5. По собственному желанию В том числе из-за: а) неудовлетворения работой	5 2	7 3
б) отдаленности места работы	3	3
в) неудовлетворенности в заработной плате	-	-
г) отсутствия жилья	-	1
6. Среднесписочное количество работающих	105	108
7. Коэффициент текучести (стр.4+стр.5 /стр.6)	0,09	0,09

Анализ: Из приведённых данных видно, что текучесть рабочей силы за анализируемый период по сравнению с предыдущим годом-увеличилась на 0,017 %. На увеличение текучести повлиял ряд факторов, а именно количество работников выбывших из-за нарушение неудовлетворения работой, в отчётном году увеличилось на 1 человека, выбывших из-за неудовлетворенности в заработной плате, увеличилось на 1 человека и количество работников выбывших из-за отсутствия жилья так же увеличилось на 1 человека.

Увеличение текучести рабочей силы отрицательно сказывается на работе предприятия так как предшествует снижению объёма выпуска продукции и производительности труда, повышению уровня выхода брака продукции, снижению трудовой дисциплины.

Анализ выполнения плана по производительности труда

Анализ производительности труда включает следующее: - систему выполнения плана по производительности труда;

определение роста производительности труда за анализируемый период прошлого года в сравнении с соответствующим периодом прошлого года, с предыдущим периодом текущего года;

выявление влияния факторов на выполнение плана по производительности труда.

		Отчет за соотв.	Анализируемый период текущего года	Факт по сравнению, %
№	Показатели	период прошлого	План	Факт	План	Предыдущий год
		года
1	Средняя годовая выработка на одного
	- основного рабочего	231,03	206,06	207,69	100,79	89,9
	- вспомогательного рабочего	466,67	425	435,48	102,46	93,32

Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:

использования фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства;

среднечасовой выработки, которая характеризует технический уровень цеха, квалификации работника, уровень трудоемкости продукции.

Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять метод цепных подстановок.

Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:

П=ДЧtЧW

где Д- среднее количество дней работы

t - средняя продолжительность рабочего дня в часах

W - среднечасовая выработка в н. часах

П - производительность труда в н. часах

Таблица № 3.2.2 - Исходные данные для выполнения анализа выполнения плана по производительности труда.

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	Единицы измерения	Анализируемый период
				План	Факт	Выполнение плана, %
1	Среднее число дней работы	Д	Дни	222,1	222,2	100,04
2	Средняя продолжительность дня	t	Час.	8	7,9	98,75
3	Средняя дневная выработка одним основным рабочим	W	н. час.	0,11597	0,1183	101,55

Анализ выполнения плана по производительности труда методом цепных подстановок:

Пплан =ДmЧtmЧWm = 222,1Ч8Ч0,11597 = 206,06(н-часов)

Пфакт = Дфакт Ч tфакт ЧWфакт = 222,2 Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н - часов)

Влияние среднего числа дней работы на производительность труда:

П,=Дфакт ЧtплЧWпл = 222,2Ч 8Ч0,11597 = 206,15(н-часов)

?П?Д = 206,15 - 206,06 = +0,09 (н - часов)

Влияние средней продолжительности дня на производительность труда:

П2 = ДфактЧtфактЧ Wпл = 222,2Ч7,9Ч 0,11597 = 203,57 (н - часов)

?П?t = 203,57 - 206,15 = -2,58 (к - часов)

Влияние среднечасовой выработки одним рабочим на производительность труда:

Пъ = ДфактЧtфактЧ Wфакт=222,2Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н-часОв)

?П?W = 207,67 - 203,57 = +4,1 (и - часов)

Проверка: ?П?Д + ? П?t + ?П?W = 0,09 - 2,58 + 4,1 = 1,61 (н - часов)

Пфакт - Пплан = 207,67 - 206,06 = 1,61(н - часов)

Анализ: В отчётном периоде по сравнению с планом произошло увеличение числа дней работы, за счет этого производительность труда увеличилась на 1,61 н-час, за счёт сверхплановых потерь рабочего времени в отчётном периоде, производительность труда снизилась на 2,58 н-час. За счёт увеличения среднего числа дней работы, производительность труда повысилась на 0,09 н-час. За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,61 н-час.

Анализ использования фонда заработной платы

В ходе анализа решаются следующие задачи:

-проводят оценку его динамики и структуры;

-выявляют непроизводственные выплаты в его составе;

-изучают влияние факторов на фонд заработной платы;

-изучают темпы роста заработной платы с темпами роста производительности труда.

Таблица №3.3. 1 - Анализ использования фонда заработной платы

Плановый фонд з/п тыс. руб.	Процент выполнения плана по ТП, %	Плановый фонд з/п скорректир. на % выполнения плана по ТП, тыс. руб.	Фактически израсходованный фонд з/п, тыс. руб.	Отклонение (экономия, перерасход)
				Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
29300	99,26	29174,2	31620	+2320	+2445,8

Относительное отклонение = ФЗПфакт.- (ФЗПпеременнаяЧ I (индекс объема выпуска подукции)+ ФЗПпостоянная)

I = 13.5 ? 13.6 = 0.9926

Относительное отклонение = 31620 - (17000 Ч 0.9926+ 12300) = +2445,8

Анализ: В данном случае наблюдается абсолютный и относительный расход ФОТ.

Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым фондом заработной платы, но так как абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, то определяется относительное отклонение, путём сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым пересчитанным на процент выполнения плана по товарной продукции.

В целях выявления причин перерасхода, необходимо рассчитывать использование фонда заработной платы по отдельным категориям работников.

Таблица №3.3.2 - Анализ использования фонда заработной платы по отдельным категориям работающих

Категории работников	Плановый ФЗП, тыс. руб.	Фактический ФЗП, тыс. руб.	Абсолютное, отклонение (перерасход)
	План	План на % ТП
Основные рабочие	17000	16874,2	17400	+400
Вспомогательные рабочие	3820	3791,73	4200	+380
Руководители, специалисты, служащие	8480	8417,25	10020	+1540

Раздел IV. Анализ себестоимости товарной продукции

Себестоимость - это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства, так как в ней отражены все стороны хозяйственной деятельности предприятия, от её уровня зависит финансовый результат деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние субъектов хозяйствования. Основными задачами анализа являются: - выявить тенденции изменения себестоимости; -определить выполнения плана по уровню данного показателя; -определить влияние факторов на его прирост;

-установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможного

снижения себестоимости. Для анализа себестоимости продукции методом сопоставления отчётных показателе с плановыми необходимыми данными для анализа являются плановые и отчётные данные цеха по их готовой продукции, по труду и ФЗП, смет содержания оборудования и общецеховых расходов.

Анализ: В данном случае по затратам фактического выпуска товарной продукции допущен наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.

Элементы себестоимости	Сумма затрат, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение (+; -)
Материалы (основные и вспомогательные)	5830	4940	-890
Покупные изделия и полуфабрикаты	2420	3800	+1380
Топливо и энергия	3900	4200	+300
Основная з/п рабочих	11200	10500	+700
в т. ч. нормативная з/п с р.н.	7200	8500	+1300
премия с р.н.	4000	2000	-2000
дополнительная з/п	3800	2100	-1700
отчисление на соц.страх.	4150	3820	-330
РСиЭО	25600	26100	+500
Общецеховые расходы	40120	35320	-4800
Потери от брака	4300	4260	-40
Цеховая себестоимость	101320	95040	-6280

Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс. руб. Источниками её получения являются затраты на: -эксплуатацию оборудования; -текущий ремонт оборудования;

-возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; -по расходам общецеховых показателей;

-экономия по заработной плате вспомогательных рабочих в, связи с недовыполнением лимита их численности;

-сокращение расходов на текущий ремонт зданий;

- недоиспользование затрат по износу малоценных и быстроизнашивающихся инструментов.

Особое внимание следует уделить статьям, по которым допущен перерасход:

материалы по статье «Содержание зданий»

заработная плата учеников.

В итоге анализа изучают причины отклонение от плана по всем элементам расхода и статьям затрат, выявляют резервы снижения себестоимости, которыми являются:

повышение производительности труда, чем выше врабатываемость продукции тем меньше затраты на единицу продукции;

уменьшение затрат на материалы, потребляемые в процессе производства продукции. Достигается путём экономии вспомогательных материалов;

Сокращение затрат на содержание и обеспечение оборудования и управление цеха;

Уменьшение потерь на производственный характер;

Ликвидация брака.

Заключение

По результатам выполнения курсовой работы и проведённого анализа, можно сделать вывод:

План по выпуску продукции недовыполнен на 0,74% по сравнению с планом, а объём товарной продукции возрос на 0,75% по отношению к прошлому году, это произошло за счёт увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 2800 тыс. руб., а также производительность труда увеличилась на 1,63 тыс.руб. Если рассматривать детально, то план по оптовой продукции в отчётном периоде перевыполнен на 2,06 %.

Несмотря на выполнение плана по выпуску оптовой продукции, план в целом по выпуску продукции был недовыполнен, в результате цех работал неритмично. Коэффициент ритмичности составил 0,9528 или 95,28%. В основном товарная продукция недосдавалась во всех кварталах.

Обеспеченность предприятия основными средствами в отчетном периоде соответствует норме, об это свидетельствуют темпы роста производительности труда, которые составили 102,36%, и темпы роста технической вооруженности труда, которые составили 101,96%.

Текучесть кадров в отчетном периоде не изменилась и составляет 9%.

За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,67 н-часа.

По фонду заработной платы допущен абсолютный и относительный перерасход. По затратам фактического выпуска товарной продукции наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.

Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс.руб.

Список используемой литературы

Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М: ИНФРА-М, 2008

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.-1990г.

Артеменко В.Г.. Белендир М. В. Финансовый анализ ДИС:. - М.-1997г

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика. - 2000

Безруких Н.П.., Кондраков. М Бухгалтерский учет..М.:-1994г.

Бизнес и банки. 1998г. №41, 40

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. ДИС:. - М.-1998г.

Ковалев В.В. Финансовый анализ М.-1995г.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент- М.: издательство “Дело и сервис”, 1998жю - 304 с.

Русак Н.А. Основы финансового анализа

Сибирская финансовая школа // 1996 г. №2

Справочник финансиста предприятия

Шеремет А.Д., Р.С Сайфулин Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2000

Страницы: 1, 2, 3