Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Воронежский станкостроительный завод"

Чистая прибыль 2003 года получена за счет доходов по обычным видам деятельности, перекрывшим расходы по внереализационным операциям. А в 2004 и 2005 годах получены убытки, которые сформировались за счет убытка от финансово-хозяйственной деятельности и прочим расходам. Это свидетельствует об отрицательных изменениях в основной деятельности предприятия по сравнению с 2003 годом.

Вертикальный (структурный) анализ - это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ может проводиться по исходной отчетности или агрегированной. Преимущества такого вида анализа отчетности также очевидны при сравнении отчетов.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Вертикальный анализ балансов ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 года представлен в таблице 2.

Таблица 2. Вертикальный анализ балансов ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.,%

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	40085	51,90	41744	58,59	37718	37,62
Основные средства
Незавершенное строительство	176	0,23	-	-	7287	7,27
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	1816	2,55	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого	40261	52,13	43560	61,14	45005	44,89
II. Оборотные активы	6218	8,05	17809	25,00	47560	47,44
Запасы
в том числе:	1709	2,21	3646	5,12	6778	6,76
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве	3548	4,60	5804	8,15	23112	23,05
готовая продукция и товары для перепродажи	961	1,24	8359	11,73	16205	16,17
расходы будущих периодов	-	-	-	-	1465	1,46
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1519	1,97	1034	1,45	1757	1,75
Дебиторская задолженность	23707	30,69	6366	8,94	5622	5,61
Краткосрочные финансовые вложения	1816	2,35	7	0,01	-	-
Денежные средства	430	0,56	140	0, 19	305	0,31
Прочие оборотные активы	3287	4,25	2329	3,27	-	-
Итого	36977	47,87	27685	38,86	55244	55,11
Баланс	77238	100	71245	100	100249	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	46750	60,53	46750	65,62	46750	46,63
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	552	0,71	(4876)	(6,84)	(13005)	(12,97)
Итого	47302	61,24	41874	58,78	33745	33,66
IV. Долгосрочные обязательства	-	0	-	0	-	0
V. Краткосрочные обязательства	5360	6,94	6000	8,42	15206	15,17
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	24576	31,82	23371	32,80	51298	51,17
в том числе:	668	0,87	13917	19,53	24313	24,25
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации	1199	1,55	1919	2,69	4591	4,58
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	711	0,92	2976	4,18	2557	2,55
задолженность по налогам и сборам	1598	2,07	3166	4,44	1473	1,47
прочие кредиторы	20400	26,41	1393	1,96	18364	18,32
Итого	29936	38,76	29371	41,22	66504	66,34
Баланс	77238	100	71245	100	100249	100

Вертикальный анализ балансов позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы в 2003 году составили 52,13% всех средств, а в 2004 году их удельный вес увеличился на 9,01 пункта, а в 2005 году наблюдается спад по сравнению с 2004 годом на 16,25 пункта. Оборотные средства в 2003 году составляли 47,87% всех средств, преобладающая часть оборотных активов представлена дебиторской задолженностью. В 2004 году оборотные средства уменьшились и преобладающую часть средств стали занимать запасы (64%). Сравнивая 2004 и 2005 года можно сказать, что оборотные средства 2005 года увеличились и составили 55,11%, а также увеличились и запасы (86%), которые стали занимать основную часть оборотных средств.

На 2003 год уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) занимали в источниках средств предприятия 61,24%. На протяжении 2004 и 2005 годов уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) сокращаются и в 2005 году составляют 33,66%. Это говорит о том, что у предприятия преобладают заемные средства, а не собственные. Заемный капитал представлен краткосрочными займами и кредитами, и краткосрочной кредиторской задолженностью. Также нужно отметить, что с каждым годом идет увеличение займов и кредиторской задолженности. В 2003 году займы составили 6,94%, кредиторская задолженность - 31,82%. На 2005 год краткосрочные займы увеличились более чем в два раза, а кредиторская задолженность стала занимать больше половины всех источников предприятия.

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к общему объему выручки от реализации продукции.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Горизонтальный анализ баланса ОАО «ВСЗ» представлен в таблице 4.

Результаты горизонтального анализа баланса показывают, изменение по основным статьям баланса. В 2004 году наблюдается увеличение основных средств на 4,14%, почти в три раза увеличились производственные запасы. Это увеличение произошло за счет повышения сырья и материалов на 113,34%, затрат в незавершенное производство на 63,59% и готовой продукции более чем в восемь раз. Дебиторская задолженность сократилась на 73,15%, денежные средства - на 67,44%, прочие оборотные активы - на 29,15%, а краткосрочные финансовые вложения почти равны нулю.

Таблица 4. Горизонтальный анализ баланса ОАО «ВСЗ» за 2003-2005

г.г.

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины,%
	2003 год	2004 год	2005 год	2004 к 2003 году	2005 к 2004 году	2005 к 2003 году
А	1	2	3	4	5	6
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	40085	41744	37718	104,14	90,36	94,10
Основные средства
Незавершенное строительство	176	-	7287	-	-	4140,34
Долгосрочные финансовые вложения	-	1816	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого	40261	43560	45005	108, 19	103,32	111,78
II. Оборотные активы	6218	17809	47560	286,41	267,06	764,88
Запасы
в том числе:	1709	3646	6778	213,34	185,90	396,61
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве	3548	5804	23112	163,59	398,21	651,41
готовая продукция и товары для перепродажи	961	8359	16205	869,82	193,86	1686,26
расходы будущих периодов	-	-	1465	-	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1519	1034	1757	68,07	169,92	115,67
Дебиторская задолженность	23707	6366	5622	26,85	88,31	23,71
Краткосрочные финансовые вложения	1816	7	-	0,39	-	-
Денежные средства	430	140	305	32,56	217,86	70,93
Прочие оборотные активы	3287	2329	-	70,85	-	-
Итого	36977	27685	55244	74,87	199,54	149,40
Баланс	77238	71245	100249	92,24	140,71	129,79
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	46750	46750	46750	100	100	100
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	552	(4876)	(13005)	(883,33)	266,71	(2355,98)
Итого	47302	41874	33745	88,52	80,59	71,34
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства	5360	6000	15206	111,94	253,43	283,69
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	24576	23371	51298	95,1	219,49	208,73
в том числе:	668	13917	24313	2083,38	174,7	3639,67
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации	1199	1919	4591	160,05	239,24	382,9
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	711	2976	2557	418,57	85,92	359,63
задолженность по налогам и сборам	1598	3166	1473	198,12	46,53	92,18
прочие кредиторы	20400	1393	18364	6,83	1318,3	90,02
Итого	29936	29371	66504	98,11	226,43	222,15
Баланс	77238	71245	100249	92,24	140,71	129,79

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6