Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе финансовой отчетности в Администрации Ирбитского муниципального образования

Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность в 2006 году уменьшилась на 193,5 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2005-2006 годы (Форма 0503130)

Обязательства	На 01.01.2005 г. (тыс. руб.)	На 31.12.2005 г. (тыс.руб.)	На 01.01.2006 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2006 г. (тыс.руб.)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (03020000)	1560,0	1320,0	1320,0	3256,2
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)	32,5	-56,2	-56,2	-106,2
Прочие расчеты с кредиторами (03040000)	3,4	2,5	2,5	4,2
ИТОГО:	1595,9	1266,3	1266,3	3154,2

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1. Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности Чдни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.

2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредиторская задолженность на конец/2

2005 год (1595,9+1266,3)/2=1431,1

2006 год (1266,3+3154,2)/2=2210,5

Период использования кредиторской задолженности:

2005 год (1431,1Ч360)/ 4383,9=1160,4 день

2006 год (2210,5Ч360)/ 4190,4=189,9 дней

Систематизируем полученные данные в таблицу 8

Таблица 8 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2005-2006г.

Показатели	2005 год	2006 год	Изменения (2005 к 2006)	Изменения (2005 к 2006 в %)
Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб.	1431,1	2210,5	+779,4	154,5
Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб.	4383,9	4190,4	-193,5	95,6
Продолжительность использования задолженности, дней	1160,4	189,9	-970,5	16,4

Из данной таблицы мы видим большое увеличение просроченной кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4190,4/2210,5=1,9, т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия вполне нормально действует, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков.

На рисунке 6 можно увидеть динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы.

Рисунок 6 - Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы

Из данного графика можно увидеть, что кредиторская задолженность как в 2005 так и 2006 году больше, чем дебиторская задолженность.

3.2 Анализ актива и пассива баланса за 2006-2007 годы

Таблица 9 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2006-2007 годы (Форма 0503130)

Финансовые активы	На 01.01.2006 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2006 г. (тыс.руб.)	На 01.01.2007 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2007 г. (тыс.руб.)
Расчеты по выданным авансам (020600000)	3925,3	4453,1	4453,1	3751,0
Расчеты с подотчетными лицами (020800000)	-3,2	5,7	5,7	2,7
Итого по активу	3922,1	4458,8	4458,8	3753,7

1.Средняя дебиторская задолженность:

2007 год.(4458,8+3753,7)/2=4106,25

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

2007 год (69534,5/4106,25)=16,9 раз

3. Период погашения дебиторской задолженности

2007 год (360/16,9)=21 день

4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах

2007 год (5385,6/4106,25)=1,3

Полученные данные систематизируем в таблицу 10:

Таблица 10 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2006-2007г.

Показатели	2006 год	2007 год	Изменения (2007 к 2006)	Изменения (2007 к 2006) в %
Средняя дебиторская задолженность (тыс.руб.)	4190,4	4106,25	-84,15	98,0
Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз)	10,1	16,9	+6,8	167,3
Период погашения дебиторской задолженности (дни)	35,6	21	-14,6	58,9
Доля дебиторской задолженности в текущих активах	0,7	1,3	+0,6	185,7

Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность 2007году по отношению к 2006 году уменьшилась на 84,15 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.

Таблица 10-Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2006-2007 годы (Форма 0503130)

Обязательства	На 01.01.2006 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2006 г.(тыс.руб.)	На 01.01.2007 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2007 г. (тыс.руб.)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (03020000)	1320,0	3256,2	3256,2	560,9
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)	-56,2	-106,2	-106,2	-45,9
Прочие расчеты с кредиторами (03040000)	2,5	4,2	4,2	1,9
ИТОГО:	1266,3	3154,2	3154,2	517,0

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности Чдни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.

Средний остаток задолженности

2007 год (3256,2+560,9)/2=1908,6

Период использования кредиторской задолженности:

2007 год (1908,6Ч360)/ 4106,25=167,3 дней

Систематизируем полученные данные в таблицу 12:

Таблица 12 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2006-2007г

Показатели	2006 г.	2007 г.	Изменения (2006 к 2007)	Изменения (2006 к 2007 в %)
Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб.	2210,5	1908,6	-301,9	86,3
Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб.	4190,4	4106,25	-84,15	98,0
Продолжительность использования задолженности, дней	189,9	167,3	-22,6	88,1

Из данной таблицы мы видим уменьшение кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4106,25/1908,6=2,2 т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия не вполне стабильно, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков. Динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности можно увидеть на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2006-2007 года

Из данного графика мы видим резкий скачок дебиторской задолженности и уменьшение, практически на 50% кредиторской задолженности.

3.3 Анализ актива и пассива баланса за 2007-2008 годы

Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130) в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130)

Финансовые активы	На 01.01.2007 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2007 г. (тыс.руб.)	На 01.01.2008 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2008 г. (тыс.руб.)
Расчеты по выданным авансам (020600000)	4453,1	3751,0	3751,0	2622,9
Расчеты с подотчетными лицами (020800000)	5,7	2,7	2,7	-3,2
Итого по активу	4458,8	3753,7	3753,7	2626,1

1.Средняя дебиторская задолженность:

2008 год.(3751,0+2622,9)/2=3186,9

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

2008 год (93 829,3/3186,9)=29,4 раз

3. Период погашения дебиторской задолженности

2008 год (360/29,4)=12 дней

4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах

2008 год (1 498,5/3186,9)=0,5

Полученные данные систематизируем в таблицу 14:

Таблица 14 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2007-2008г.

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения (2008 к 2007)	Изменения (2008 к 2007) в %
Средняя дебиторская задолженность (тыс.руб.)	4106,25	3186,9	-919,35	77,6
Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз)	16,9	29,4	+12,5	173,9
Период погашения дебиторской задолженности (дни)	21	12	-9	57,1
Доля дебиторской задолженности в текущих активах	1,3	0,5	-0,8	38,5

Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность 2008 году по отношению к 2007 году уменьшилась на 919,35 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.

Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130) в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130)

Обязательства	На 01.01.2007 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2007 г. (тыс.руб.)	На 01.01.2008 г. (тыс.руб.)	На 31.12.2008 г. (тыс.руб.)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (03020000)	3256,2	560,9	560,9	25083,1
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)	-106,2	-45,9	-45,9	-19,1
Прочие расчеты с кредиторами (03040000)	4,2	1,9	1,9	3,6
ИТОГО:	3154,2	517,0	517,0	25067,7

Средний остаток задолженности

2008 год (560,9+25083,1)/2=12822,0

Период использования кредиторской задолженности:

2008 год (25083,1*360)/12822,0=704,3 дней

Систематизируем полученные данные в таблицу 16

Таблица 16 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2007-2008г

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения (2007 к 2008)	Изменения (2007 к 2008 в %)
Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб.	1908,6	12822,0	+10913,4	671,8
Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб.	4106,25	3186,9	-919,35	77,6
Продолжительность использования задолженности, дней	167,3	704,3	+537	421,0

Из данной таблицы мы видим резкое увеличение кредиторской задолженности. При анализе финансовой отчетности за 2008 год можно было увидеть, что в этом году было проведено очень много работ по ремонту дорог и мостов. Работы проходили с апреля 2008 года, но в связи экономическим кризисом, который коснулся и данное муниципальное образование, финансирование за счет средств местного бюджета прекратилось. Вследствие чего произошел рост кредиторской задолженности, что в наглядно можно увидеть из рисунка 8.

Рисунок 8 - Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2007-2008 года

Из данного графика мы видим небольшое снижение дебиторской задолженности и рост кредиторской задолженности.

3.4 Разработка плана мероприятий по улучшению работы отдела бухгалтерского учета и отчетности администрации Ирбитского МО

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности администрации Ирбитского МО за период 2005-2008годы, можно сделать вывод, что в целом ситуация к началу 2009 года в сфере осуществления платежно-расчетных отношений администрации с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6