реферат бесплатно, курсовые работы
 

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Редакция журнала «Идель» (редакция) является некоммерческой организацией, не имеет основной своей целью получение прибыли, субсидируется из средств бюджет РТ. Основной деятельностью редакции журнала «Идель» является организация издания журнала «Идель» и его распространение.

Согласно учетной политике редакции журнала «Идель» (далее редакция) «…бухгалтерский учет в редакции журнала «Идель» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» с учетом действующих законов и положений, инструкций…». Бухгалтерский учет в редакции ведется вручную с применением упрощенной журнально-ордерной системы с применением унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России. Согласно учетной политики для целей бухгалтерского учета редакции, продукция считается реализованной по методу отгрузки:

Дт. 62 «Расчеты по подписке»

Кт 90/1 «Продажи» начислена денежная выручка с подписчиков;

Дт. 90/3 «НДС»

Кт 68/12 «Расчеты с бюджетом по НДС» - начислен НДС .

Согласно учетной политики редакцией определяется полная себестоимость, то есть общередакционные расходы, учтенные на счете 26 «Общередакционные расходы» списываются ежемесячно в дебет счета 20 «Основное производство».

Поскольку редакция является организацией, субсидируемой их бюджета Республики Татарстан, и ее средства складываются из доходов от предпринимательской деятельности и целевых поступлений, в бухгалтерском учете редакции организован раздельный учет этих средств. Средства целевого финансирования редакции учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».

Доходы от предпринимательской деятельности учитываются следующим образом:

на счете 90 «Продажи»;

на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;

на счете 99 «Прибыли и убытки».

На счете 90 выручку по обычным видам деятельности, которыми являются доходы по договорам с заказчиками, подписным средствам, полученным от покупателей и заказчиков. На счете в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации открыты следующие субсчета:

90/1 - «Выручка»

90/2 - «Себестоимость продаж»

90/3 - «Налог на добавленную стоимость»

90/9 - «Прибыль и убытки от продаж»

Доходы от реализации журналов в основном формируются подписными средствами. Бухгалтерская запись, которой отражается поступление этих средств приведена выше. Но журналы так же могут быть реализованы и через кассу редакции. Тогда эта операция отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 50 «Касса»

Кт 90/1 «Выручка»

Суммы расходов, связанные с изготовлением журнала учитываются по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» и 26 «Общередакционные расходы».

На дебете субсчета 90/3 отражаются суммы предъявленного покупателям налога на добавленную стоимость в корреспонденции со счетом 68/12 «Налог на добавленную стоимость» (учетная политика редакции для целей налогообложения НДС - по начислению). Дальнейший учет ведется с использованием стандартных записей. Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют финансовый результата от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90/9 на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дт. 90/9 - Прибыль

Кт 99

Или

Дт 99 - убыток.

Кт 90/9

То есть синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

На счете 91 бухгалтерией редакции учитываются внереализационные, операционные и чрезвычайные доходы на следующих субсчетах:

91/1 - «Прочие доходы»

91/2 - «Прочие расходы»

91/9 - «Сальдо прочих доходов и расходов».

Поступление доходов отражается по кредиту субсчета 91/1 в зависимости от характера корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Прочие расходы отражаются по дебету счета 91/2 и кредиту счета 51.

Ежемесячно по итогам сопоставления дебетового оборота по субсчета счету 91/2 «Прочие расходы» и кредитового оборота субсчета 91/1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:

Дт 91/9

Кт 91/1 - списаны прочие доходы на сальдо прочих доходов и расходов;

Дт 91/2

Кт 91/9 - списаны прочие расходы на сальдо прочих доходов и расходов;

Далее сальдо списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» Записи по счету 91 производятся накопительно в течение всего отчетного года.

План счетов, применяемый в бухгалтерском учете редакции, представлен в Приложении 1.

2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ РЕДАКЦИИ ЖУРНАЛА «ИДЕЛЬ» НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

2.2.1 Сравнительный анализ бухгалтерского баланса редакции журнала «Идель»

Проведем сравнительный анализ бухгалтерский баланс редакции журнала «Идель» представлен в Приложении 3. Как уже говорилось в разделе 1 главы I данной работы, представленный здесь аналитический баланс фактически включает в себя показатели как горизонтального (графа 8) и вертикального анализа (графы 4 и 5).

Таблица 3. Аналитический баланс редакции журнала «Идель.

Наименование

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

На на-

чало

года

На ко-

нец

года

На на-

чало

года

На ко-

Нец

Года

В аб-

солют

ных величинах

В струк-

Туре

В % к

вели-

чине на начало

года

В % к

изме-

нению

итога

балан-

СА

1

2

3

4

5

6

7

8

9

АКТИВ

1.Внеоборотные активы

272

226

15,6

10,7

-46

-4,9

- 16,9

-12,5

В .т.ч. основные средства

272

226

15,6

10,7

-46

-4,9

-16,9

-12,5

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1476

1890

84,4

89,3

414

4,9

28,0

112,5

Запасы, в т.ч.:

85

111

4,9

5,2

26

0,3

30,6

7,1

сырье, материалы и др.

40

78

2,3

3,7

38

1,4

95,0

10,3

расходы будущих периодов

45

33

2,6

1,5

-12

-1,1

-26,7

-3,2

НДС по приобретенным ценностям

6

20

0,3

0,9

14

0,6

233,3

3,8

Дебиторская задолженность (платежи по) которой ожидаются в течении 12 месяцев после

отчетной даты, в т.ч.:

75

232

4,3

11,0

157

6,7

209,3

42,7

покупатели и заказчики

0

210

0

9,9

210

9,9

-

57,1

прочие дебиторы

75

22

4,3

1,1

-53

-3,2

- 70,7

-14,4

Денежные средства, в т.ч.:

1310

1527

74,9

72,2

217

-2,7

16,6

58,9

расчетные счета

1302

1519

74,5

71,8

217

-2,7

16,7

58,9

прочие денежные средства

8

8

0,4

0,4

0

0

0

0

БАЛАНС

1748

2116

100

100

368

0

21,1

100

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

1371

1808

78,4

85,4

437

7

31,9

118,7

Уставный капитал

1

1

0,1

0

0

- 0,1

0

0

Добавочный капитал

513

513

29,3

24,2

0

- 5,1

0

0

Целевые финансирования и поступления

857

1294

49,0

61,2

437

12,2

51,0

118,7

5. Краткосрочные обязательства

377

308

21,6

14,6

- 69

- 7

- 18,3

-18,7

Кредиторская задолженность в т.ч.:

364

216

20,8

10,2

- 148

- 10,6

- 40,7

- 40,2

поставщики и подрядчики

58

0

3,3

0

- 58

- 3,3

-100

- 15,7

задолженность перед персоналом организации

122

160

7,0

7,6

38

0,6

31,1

10,3

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

0

42

0

1,9

42

1,9

-

11,4

задолженность перед бюджетом

0

2

0

0,1

2

0,1

-

0,5

авансы полученные

184

2

10,5

0,1

-182

- 10,4

- 98,9

- 49,4

прочие кредиторы

0

10

0

0,5

10

0,5

-

2,7

Доходы будущих периодов

0

79

0

3,8

79

3,8

-

21,5

Резервы предстоящих расходов

13

13

0,7

0,6

0

- 0,1

0

0

БАЛАНС

1748

2116

100

100

368

0

21,1

100

Выводы по сравнительному, вертикальному и горизонтальному анализу баланса редакции журнала «Идель»

1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 368 тыс. рублей, что составило 21,1 % по отношению к первоначальному значению валюты баланса.

2. Оборотные активы редакции за отчетный период выросли на абсолютную величину 414 тыс. рублей, а внеоборотные активы по абсолютной величине уменьшились на 46 тыс. рублей. При этом изменение внеобротных активов по структуре баланса составили -4,9%, а оборотных активов 4,9%.

3. Собственный капитал редакции на конец отчетного периода составил 1808 тыс. рублей, что составило в структуре баланса 84,4 %, его рост за отчетный период по абсолютной величине составил 437 тыс. рублей, что по структуре баланса составило 7%. При этом целевое финансирование на конец отчетного периода составило 61,2 % (!) в структуре баланса. За отчетный период доля средств целевого финансирования в валюте баланса возросла на 12,2%. Доля заемных средств редакции уменьшилась за отчетный период с 21,6% до 14,6% . Заемный капитал на конец отчетного периода составил 308 тыс. рублей. Такое преобладание собственного капитала над заемным говорит об устойчивом финансовом состоянии редакции, но подобное состояние достигается притоком средств целевого финансирования.

4. Дебиторская задолженность увеличилась за отчетный период на 6,7% в структуре баланса и на 209,3 % по отношению к началу отчетного периода за счет увеличения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 9,9% в структуре баланса и уменьшения дебиторской задолженности прочих дебиторов на 3,2 % в структуре баланса. Из вышесказанного следует, что часть оборотных активов направлена на кредитование покупателей, то есть фактически иммобилизованы. Кредиторская задолженность редакции уменьшилась на 148 тыс. рублей по абсолютному значению, на 10,6% в структуре баланса и на 40,7% по отношению к началу отчетного периода за счет за счет уменьшения кредиторской задолженности авансов полученных на 10,4% в структуре баланса и уменьшения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на 3,3% в структуре баланса. То есть в отчетном периоде дебиторская задолженность увеличилась при уменьшении кредиторской примерно одинаковыми темпами, что однозначно должно привести к уменьшению оборотных активов, но этого не произошло - оборотные активы увеличились на 4,9 % в структуре баланса, вероятно из-за притока оборотных активов от источника финансирования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.