№

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебит

Кредит

1

Начислена амортизация ОС производственного назначения

20/25/44

02

2

Начислена амортизация ОС общехозяйственного, управленческого назначения

26

02

3

Начислена амортизация ОС сданных в аренду (если доходы от аренды относятся к внереализационным доходам) или по ОС непроизводственного назначения

91

02.Ар

4

Списание амортизации при выбытии основных средств

02

01.Выб

5

Корректировка амортизации при переоценке:

- при увеличении стоимости основных средств

- при уменьшении стоимости основных средств

83

02

02

83

№ п\п

Наименование операций

Сумма

Дебет

Кредит

I

II

III

IV

V

1

Акцептованы счета поставщиков - ОАО "Вега" за поступившие материалы - лист алюминиевый (количество по цене за единицу):

1 партия - 1 000кг по 77руб. (1 000 * 77)

77 000

15

60

НДС - 18%

13 860

19

60

Всего по счету-фактуре.

90 860

2 партия- 700кг по 80руб. (700 *80)

56 000

15

60

НДС - 18%

10 080

19

60

Всего по счету-фактуре.

66 080

3 партия- 500кг по 83руб. (500 * 83)

41 500

15

60

НДС - 18%

7 470

19

60

Всего по счету- фактуре.

48 970

2

Отражена стоимость материалов по учетным ценам (Операция №1: 77т.+56т.+41,5т)

174 500

10

15

3

Отражено погашение задолженности перед поставщиками за матералы с расчетного счета организации (Операция №1: 90,86 + 66,08+ 48,97)

205 910

60

51

4

Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретенным для производственным нужд (Операция №1: 13,86+ 10,08+7,47)

31 410

68

19

5

Списан лист алюминиевый со склада на нужды основного производства:

на продукцию А 650кг.(650 * 79,3)

51545

20

10

на продукцию Б 650кг.( 650* 79,3)

51545

20

10

итого:

103 090

Произвести расчет списания по средней себестоимости (Операция №1: 77000+56000+41500/2200кг)

79,3

6

Организацией отражена задолженность за приобретенные станки у ОАО "Станкостроительный завод":

на сумму станков

90 000

08-4

60

НДС - 18%

16 200

19

60

итого:

106 200

7

Отражены затраты собственного автотранспорта по перевозке станков

868

08-4

23

8

Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приему станков у поставщика

1 000

71

50

9

Списана задолженность экспедитора по расходам, произведенным при приобретении станков

920

08-4

71

10

Отражен возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему под отчет(Операция№8-9: 1 000 - 920)

80

50

71

11

Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков

10 000

08-4

66

12

Приняты к учету в состав основных средств станки по первоначальной стоимости (акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф. №ОС-1).(операция №6+№7+№9+№11).

101 788

01

08-4

13

Отражено погашение задолженности с расчетного счета станкостроительному заводу за поставленые станки (операция №6)

106 200

60

51

14

Принята к зачету сумма НДС по приобретенным станкам (операция №6)

16 200

68

19

15

Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчетном периоде с расчетного счета организации

10 000

66

51

16

Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материалов на конец отчетного периода (материалы приняты к учету в ноябре).

2 000

91-2

66

17

Отражено погашение задолженности с расчетного счета суммы процентов по краткосрочному кредиту

2 000

66

51

18

01.12.2007 года акцептован счет ООО"Вега" за составление сметы на строительство производственного цеха:

сумма работ

70 000

08-3

60

НДС - 18%

12 600

19

60

итого:

82 600

19

Отражается задолженность покупателя - ООО"Восток" за проданный компьютер

7 200

62

91-1

20

Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданному компьютеру

1 098

91-2

68

21

Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру

1 000

02

01/выб

22

Списана первоначальная стоимость компьютера в связи с его продажей

6 000

01/выб.

01

Списана остаточная стоимость компьютера в связи с его продажей

5 000

91-2

01/выб.

23

Определен финансовый результат от операции: прибыль (убыток)

1 102

91

99

24

Списан вследствие полного физического износа склад запчастей(первоначальная стоимость 130 000руб.) и отражены расходы по выбытию:

начислена первоначальная стоимость;

130 000

01/выб.

01

начисленная амортизация;

130 000

02

01/выб.

получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1м3;(20м3*250руб.)

5 000

10

91-1

начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания;

7 000

91-2

70

произведены отчисления от начисленной заработной платы:

в фонд социального страхования - 2,9%

203

91-2

69-3

в пенсионный фонд-20%

1 400

91-2

69-2

в фонд обязательного медицинского страхования-3,1%

217

91-2

69-3

в фонд травматизма - 3%

21

91-2

69-4

итого(203+1 400+217+21):

1 841

отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов

1 100

91-2

23-2

всего(1 841+1 100):

2 941

25

Определен результат от ликвидации склада: прибыль (убыток)(Операция№24: 9 941 - 5 000)

4 941

99

91

26

Приняты к бухгалтерскому учету станки, полученные безвозмездно

18 000

08

98-2

27

Отражены затраты по доставке станков транспортной организацией - ООО "Транспортные услуги":

стоимость услуг по перевозке

2 000

08

60

НДС - 18%

360

19

60

итого по счету-фактуре:

2 360

28

Отражено погашение задолженности с расчетного счета транспортной организации (операция №27)

2 360

60

51

29

Приняты к учету в состав основных средств станки, полученные безвозмездно по акту приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф.ОС-1.(Операции№25,26: 18 000+2 000)

20 000

01

08

30

Отражена сумма начисленной амортизации по объектам ОС:

зданиям:

склад строительных материалов

900

25

02

автомобильному гаражу;

280

23-2

02

зданию офиса;

320

26

02

ремонтного цеха;

150

23-1

02

складам готовой продукции;

144

44

02

итого:

1 794

сооружениям:

резервуары для хранения нефтепродуктов металлические;

230

25

02

Машинам и оборудованию:

станки с ручным управлением;

480

25

02

весы транспортные на складе готовой продукции;

68

44

02

персональные компьютеры;

150

26

02

итого:

698

Транспортным средствам:

автомобили КАМАЗ;

280

23-2

02

автомобили "Волга"; ;

101

23-2

02

автомобили "Лада";

85

23-2

02

бензовозы;

72

23-2

02

пожарные машины;

75

26

02

итого:

613

производственный и хозяйственный инвентарь:

мебель в офисе;

86

26

02

мебель на складах готовой продукции;

52

44

02

итого:

138

всего:

3 473

31

Сумма амортизации по зданию цеха, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце, разными способами (прилож№1). Балансовая стоимость - 30 000руб., срок полезного использования - 20лет.

2 500

25

02

Способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость - 15 000; коэффициент ускорения -2).

2 500

25

02

32

Отражена задолженность за поступившие нефтепродукты от ОАО "Лера":

бензин:

А-76 (800л., цена за 1л - 6 руб);

4 800

15

60

А-92 (100л, цена за 1л -7руб);

700

15

60

смазочные масла:

автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);

400

15

60

нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).

520

15

60

НДС - 18%

1 156

19

60

всего:

7 576

всего без НДС:

6 420

33

Отражены ТЗР по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом

2 076

15-3

23-2

34

Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива

9 000

51

66

35

Отражена задолженность по уплате на конец отчет. периода %

466

15-3

66

36

По расходному кассовому ордеру экспедитору Семенову И.Л. Выданы из кассы организации денежные средства под отчет

300

71

50

37

На основании авансового отчета списана задолженность экспедитора Семенова И.Л. По расходам, произведенным при приобретении материалов

300

15-3

71

38

Отражается стоимость нефтепродуктов по учетной стоимости:

бензин:

бензин А-76 -800л по цене 7,0руб. За 1л;

5 600

10

15

бензин А-92 - 100л по цене 6,50руб. За 1л.;

650

10

15

смазочные масла:

автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);

400

10

15

нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).

520

10

15

39

Перечислены с расчетного счета проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива (Операция №35)

466

66

51

40

Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен(Операция №32,33,35,37,38: (6 420+2 027+466+300)-7 170).

2 092

16

15

41

Отпущены Нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учетной стоимости:

шоферам грузовых автомобилей:

бензин А-76 (400л);

2800

71

10-3

нигрол 4кг;

104

71

10-3

автол 4кг;

80

71

10-3

итого:

2984

шоферам легковых автомобилей:

бензин А-92 (60л);

390

71

10-3

нигрол 2кг;

52

71

10-3

автол(2кг);

40

71

10-3

итого:

482

всего:

3466

42

Списываются нефтепродукты по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости:

бензин А-92 (60л);

390

26

71

нигрол 2кг;

52

26

71

автол(2кг);

40

26

71

итого:

482

43

Списываются нефтепродукты по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости:

бензин А-76 (320л);

2240

25

71

нигрол 3кг;

78

25

71

автол (3кг);

60

25

71

итого:

2378

44

Списываются отклонения между фактической и учетной ценой отпущенных нефтепродуктов:

на грузовые автомобили;

71,34

25

16

на легковые автомобили;

14,46

26

16

Расчет отклонений (в прилож.№2)

45

Отражена задолженность по оплате труда:

рабочим основного производства:

продукция А;

59 907

20

70

продукция Б;

130 093

20

70

итого:

190 000

рабочим ремонтного цеха;

24 000

23-1

70

водителям грузовых автомобилей;

32 000

23-2

70

водителям легковых автомашин;

18 000

23-2

70

аппарату управления цехов;

28 000

25

70

прочему персоналу цехов;

6 500

25

70

аппарату управления организацией;

89 000

26

70

работникам отдела сбыта;

42 000

44

70

всего:

429 500

46

Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования - 2,9%:

рабочим основного производства:

продукция А;

1737,3

20

69

продукция Б;

3772,7

20

69

итого:

5510

рабочим ремонтного цеха;

696

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

928

23-2

69

водителям легковых автомашин;

522

23-2

69

аппарату управления цехов;

812

25

69

прочему персоналу цехов;

188,5

25

69

аппарату управления организацией;

2 581

26

69

работникам отдела сбыта;

1 218

44

69

всего:

12455,5

47

Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд-20%:

рабочим основного производства:

продукция А;

11981,4

20

69

продукция Б;

26018,6

20

69

итого:

38000

рабочим ремонтного цеха;

4 800

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

6 400

23-2

69

водителям легковых автомашин;

3 600

23-2

69

аппарату управления цехов;

5 600

25

69

прочему персоналу цехов;

1 300

25

69

аппарату управления организацией;

17 800

26

69

работникам отдела сбыта;

8 400

44

69

всего:

85900

48

Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования- 3,1%:

рабочим основного производства:

продукция А;

1 857,12

20

69

продукция Б;

4 032,88

20

69

итого:

5 890,00

рабочим ремонтного цеха;

744,00

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

992,00

23-2

69

водителям легковых автомашин;

558,00

23-2

69

аппарату управления цехов;

868,00

25

69

прочему персоналу цехов;

201,50

25

69

аппарату управления организацией;

2 759,00

26

69

работникам отдела сбыта;

1 302,00

44

69

всего:

13 314,50

49

Произведены отчисления в фонд травматизма -2%:

рабочим основного производства:

продукция А;

179,72

20

69

продукция Б;

390,28

20

69

итого:

570

рабочим ремонтного цеха;

72

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

96

23-2

69

водителям легковых автомашин;

54

23-2

69

аппарату управления цехов;

84

25

69

прочему персоналу цехов;

19,5

25

69

аппарату управления организацией;

267

26

69

работникам отдела сбыта;

126

44

69

всего:

1288,5

50

Отражена сумма начисленного НДФЛ от сумм оплаты труда (13%)

54 286

70

68

51

Отражено удержание из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся задолженности:

по исполнительным листам у:

Иванова С.И.;

250

70

76

Петрова И.В.;

320

70

76

ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.;

600

70

73

в погашение задолженности по недостаче у Климова

180

70

73

52

Отражены суммы наличных денежных средств поступающих в кассу с р/счета на выдачу з/п и хозяйственные расходы

406 314

50

51

53

Отражена выплата наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости

374 414

70

50

54

Отражена депонированная сумма оплаты труда, не выплаченная Зимину А.Л. в установленные сроки

1 800

70

76

55

Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учетной как депонированная

2 100

76

50

56

Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы

3 000

71

50

57

Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата)

1 800

51

50

58

Отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного займа Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство

25 000

73

50

59

Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба

80

50

73

60

Учредители внесли в счет задолженности по вкладам в уставный капитал организации:

наличные денежные средства в кассу;

20 000

50

75

зачислены денежные средства на расчетный счет;

380 000

51

75

материалы

250 000

10

75

61

Отражен выпуск готовой продукции и оприходование на склад по учетной цене:

продукция А;

350 000

43

40

продукция Б;

400 000

43

40

с использованием счета 40

62

Произведен текущий ремонт складского помещения и списаны:

краска, белила;

2 100

25

10

начислена заработная плата рабочим по ремонту;

1 700

23

70

произведены отчисления:

в фонд социального страхования - 2,9%

49,3

23

69

в пенсионный фонд -20%;

340

23

69

в фонд обязательного медицинского страхования -3,1;

52,7

23

69

в фонд травматизма - 3%

5,1

23

69

итого:

4247,1

63

Произведен капитальный ремонт офиса подрядной организацией -ЗАО"Строитель" и принят по акту:

63.1

на сумму услуг;

170 000

23-1

60

НДС - 18%

30 600

19

60

итого:

200 600

63.2

Затраты на капитальный ремонт отражены на расходах будущих периодов

170 000

97

23-1

64

Отражено погашение задолженности перед подрядной организацией за ремонт с расчетного счета

200600

60

51

65

Принята к зачету сумма НДС , относящаяся к ремонтным работам офиса организации (№63)

30 600

68

19

66

Списана на затраты производства часть расходов (1\12) по ремонту офиса (Операция№63: 170 000/12)

1416,6

25

97

67

Произведен капитальный ремонт автомашины КАМАЗ хозяйственным способом и отражены расходы:

начислена заработная плата за ремонтные работы;

5 000

23-1

70

произведены отчисления во внебюджетные фонды;

1300

23-1

69

списаны запчасти;

8 700

23-1

10-4

списаны нефтепродукты;

920

23-1

10-3

итого:

15 920

68

Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины КАМАЗ (ремонт производиться в ремонтном цехе) по акту

15 920

97

23-1

69

Списывается часть затрат (1\12) по капитальному ремонту автомашины КАМАЗ на расходы отчетного периода

1326,6

23-1

97

70

Отражена задолженность покупателяОАО"Рассвет" за:

проданную продукцию А;

522 000

62

90

проданную продукцию Б;

678 000

62

90

71

Отражена сумма НДС(18%), причитающихся к получению от покупателяпо проданной продукции (Операция №70)

216000

90

68

72

Забракованы 2шт. Изделия Б(исправимый брак)

13 333

28

20.Б

73

Отражены затраты по исправлению брака, в том числе: отражена задолженность по заработной плате за исправление брака Сидорову;

500

28

70

произведены отчисления в фонд социального страхования-2,9%;

14,5

28

69

израсходованы материалы на исправление брака

15 300

28

10

74

Организацией отражена сумма подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)

15814,5

73

28

Отражено удержание из начисленной заработной платы суммы, подлежащей взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)

2 175

70

73

75

Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака

13 333

20.Б

28

76

Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат:

затрат ремонтного цеха;

продукция А;

10181,1

20/А

23-1

продукция Б

23755,9

20/Б

23-1

затрат автотранспорта;

продукция А;

19161,9

20/А

23-2

продукция Б

44710,4

20/Б

23-2

общепроизводственных расходов;

продукция А;

14236,2

20/А

25

продукция Б

33217,8

20/Б

25

общехозяйственных расходов;

продукция А;

38 161,50

20/А

26

продукция Б

89 043,50

20/Б

26

при формировании полной себестоимости;

продукция А;

81740,4

20/А

44

продукция Б

190727,6

20/Б

44

77

В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу:

на проданную продукцию А;

21324

90

44

на проданную продукцию Б

31986

90

44

итого:

53310

78

Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактической производственной себестоимости (НЗПна нач.+ Сумма за мес.20+НЗП на кон.):

продукция А 100шт.;

239 403,3

40

20/А

продукция Б 60шт

440 464,6

40

20/Б

итого:

679 867,9

Незавершенное производство(НЗП) на конец отчетного периода:

продукции А;

0

продукции Б

0

итого:

79

Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в установленном порядке:

продукция А 95шт.;

332 500

90

43

продукция Б 54 шт.

360 000

90

43

итого:

692 500

80

Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости:

на продукцию А;

141106,6

90

40

на продукцию Б 650кг.

19 274,60

90

40

итого:

121 832

81

Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС(18%) с расчетного счета организации

126 532

68

51

82

В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена:

82.1

недостача

82.1.1

блоков оконных в количестве 2шт. (учетная стоимость 600,0руб. За блок, рыночная -800,0руб.);

1 200

94

10

82.1.2.

блоков дверных в количестве 3шт. (учетная цена -800,0руб. За 1 блок, рыночная- 1200,0руб.)

2 400

94

10

82.2.

излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 рублю за метр

360

10

91

Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика БеловуМ.И.

3 600

73

94

83

Признана выручка от продаж продукции на экспорт

290 000

62

90-1

84

Списывается стоимость отгруженной ранее продукции иностранному покупателю

150 000

90-2

45

85

Отражено поступление на транзитный валютный счет денежных средств от иностранного покупателя в счет погашения ранее признанной задолженности по договору на экспорт продукции (1 000$ США по курсу 29 руб. за 1 $США)

290 000

52-2

62

86

Сдано поручение в банк на обязательную продажу части валютной выручки (50%) с транзитного счета

145 000

57

52

87

Зачислены на текущий валютный счет оставшиеся 50% валютной выручки

145 000

52

52-2

88

Зачислена на расчетный счет организации валютная выручка от обязательной продажи валюты (курс доллара- 25 руб. за 1 доллар США)

152 500

51

91-1

89

Списывается стоимость проданной валюты

7 500

91-1

57

90

Перечислено коммисионное вознаграждение банку

25 000

91-2

51

91

Отражена сумма переоценки по текущему валютному счету (курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 25руб. за доллар США)

12 500

52-1

91-1

92

Определяется результат по экспортной операции : прибыль (убыток) от продажи

140 000

90-1

99

93

Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по:

НДС - 18%

65 835

68-НДС

51

Налогу на доходы физ.лиц - 26%;

36 400

68НДФЛ

51

94

Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

140 000

90-9

99

95

Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности

3 839,30

99

91-9

96

Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90"Продажи":

90-1 "Выручка"

164 190

90-9

99

90-2 "Себестоимость продаж"

243 664

90-9

99

90-3 "Налог на добавленную стоимость"

216 000

99

90-9

97

Заключительными оборотами за декабрь закрываются субсчета по счету 91: 91-1, 91-2.

91-1 "Прочие доходы"

683 501

91

99

91-2 "Прочие расходы"

188 141

99

91

98

Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль

152 440

99

68

99

Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря

278 551

99

84