реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский учет в коммерческом банке

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств.

Начисление амортизации по объектам основных средств производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:

- линейным методом;

- нелинейным методом.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле

K = (1 / n) х 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле

K = (2 / n) х 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Способ начисления амортизации подлежит утверждению в составе учетной политики банка и применяется для всех основных средств в течение всего срока их полезного использования.

Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Для учета амортизационных отчислений в Плане счетов предусмотрен пассивный счет 606

«Амортизация основных средств».

По кредиту счета проводятся:

- суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетом учета расходов;

- суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

По дебету счета проводятся:

- суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных

средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества;

- суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам.

Начисление амортизации на полное восстановление основных средств отражается проводкой:

Дт 70209 «Другие расходы банка» по установленным нормам каждого вида основных средств, по соответствующему лицевому счету предмета

Кт 606 «Амортизации основных средств», по лицевым счетам каждого объекта (предмета).

Банки имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Порядок переоценки определяется нормативными документами Банка России.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

В бухгалтерском учете результаты переоценки отражаются следующими проводками:

Дт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету переоцениваемому имуществу Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается записью:

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» Кт 606 «Амортизация основных средств».

В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.

Вначале осуществляется проводка по уменьшению амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета):

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

Кт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету переоцениваемому имуществу.

Затем отражается уценка основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки:

Дт 606 «Амортизация основных средств»

Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

В случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.

Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года отражаются в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года.

При этом начисление амортизации с 1 января отчетного года должно производиться исходя из восстановительной стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях перехода права собственности (продажи), безвозмездной передачи, списания вследствие морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.

Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.

Отпуск производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят:

- осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

- установление причин списания объекта;

- выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

- определение возможности использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

- составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В актах должны быть указаны данные, характеризующие объект,

- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.

Учет выбытия (реализации) основных средств ведется на специальном счете 612 «Реализация (выбытие) имущества». На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.

Аналитический учет на счете ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.

Выбытие (реализация) основных средств отражается проводками:

1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:

Дт корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета покупателя Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

2. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:

а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету

Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

3. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:

Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

4. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования:

Дт 610 «Хозяйственные материалы»

Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

Образовавшееся по окончании реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:

- дебетовое - на счет учета расходов;

- кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам. При этом в

бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:

Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 70101 «Другие доходы»

или

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».

При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.

При списании основных средств в случае их физического износа в учете делается запись:

Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.

Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:

- наименование объекта, предмета;

- инвентарный номер;

- номер паспорта, если он есть;

- место (структурное подразделение) эксплуатации;

- норма амортизации;

- материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).

При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.

3. Практическая часть

Таблица 1 - Исходные данные

№ счета

Наименование счета

Признак счета

 

А, П

II вар.

104

Уставный капитал неакционерных банков

П

5970

106

Добавочный капитал

П

710

107

Фонды -

П

310

202

Наличная валюта к платежным документам

А

12300

301

Корреспондентские счета, в т.ч.

А

 

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций

А

28200

30109

Корреспондентские счета банков -

П

320

306

Расчеты по ценным бумагам (пассивные операции)

П

75

313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

П

1620

320

Кредиты, предоставленные кредитным

А

13700

322

Депозиты и иные размещенные средств в кредитных организациях

А

1360

405

Счета предприятий, находящихся в федеральной Форме собственности

П

4210

407

Счета негосударственных предприятий

П

57200

408

Прочие счета

П

1505

409

Средства в расчетах (пассив)

П

1530

423

Депозиты физических лиц

П

15460

426

Депозиты Физических лиц - нерезидентов

П

2850

452 06

Кредиты, предоставленные негосударственным * коммерческим предприятиям на срок до 1 гола

А

48200

452 15

Резервы под возможные потери

П

510

455

Потребительские кредиты, представленные Физическим липам на срок от 1 гола до 3 лет

А

3970

455 15

Резервы под возможные потери

П

278

50805

Акции банков

А

2810

51501

Прочие векселя до востребования

А

35850

51510

Резервы под возможные потери

П

395

523

Выпущенные векселя и банковские акцепты

П

15000

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами, в т.ч.

 

 

- дебиторская задолженность

А

14798

- кредиторская задолженность

П

3180

604

Основные средства банков

А

45800

606

Амортизация основных средств

П

2755

60901

Нематериальные активы

А

460

60903

Амортизация нематериальных активов

П

19

610

Хозяйственные материалы

А

910

613

Доходы будущих периодов

П

1115

614

Расходы будущих периодов

А

150

701

Доходы

А

6505

702

Расходы

П

4150

703

Прибыль

А

92810

705

Использование прибыли

А

1670

1.2. Указать документы и регистры, составить корреспонденцию по

_приведенным операциям (приложение 2)_

№п/п

Содержание операций

Д

К

 

 

 

 

 

II вар.

1

2

 

 

4

1.

С расчетного счета государственного коммерческого предприятия перечислено в оплату задолженности по налогу на прибыль

40701

40101

130

2.

Выдано наличными негосударственному коммерческому предприятию

40702

20202

1800

3.

Зачислена выручка от иногороднего покупателя на счет негосударственного коммерческого предприятия

40906

40502

710

4.

Сдана сверхлимитная денежная наличность государственным коммерческим предприятием

40502

30102

470

5.

Перечислено иногороднему поставщику со счета негосударственного коммерческого предприятия

40702

60311

1210

6.

Принято платежное поручение от клиента при отсутствии средств на счете

30220

47418

950

7.

Оплачено платежное поручение государственного коммерческого предприятия по картотеке № 2 (2 записи)

40702 90999

40101 90902

1100

8.

Принято платежное требование для акцепта

40603

30102

270

9.

Получен акцепт платежных документов от негосударственного коммерческого предприятия (2

90901 99999

99999 90901

485

10.

Государственному коммерческому предприятию открыт покрытый аккредитив (2 записи)

30102 40901

40901 40602

1500

11.

Оплачены счета иногороднего поставщика за счет непокрытого (гарантированного) аккредитива

91305

40702

4700

12.

С расчетного счета государственного коммерческого предприятия депонированы средства под расчеты чеками

40602

40903

250

13.

Представлены расчетные чеки для обналичивания в кассе

40903

20202

250

14.

Из кассы банка выдано:

 

 

 

 

-в подотчет

60308

20202

25

 

-заработная плата

60306

20202

1250

 

-государственной коммерческий организации

40602

20202

720

 

-негосударственной финансовой организации

40701

20202

810

15.

Из центральной кассы выдано

 

 

 

 

-в кассу обменных пунктов

20206

20202

1700

 

- для пополнения банкоматов

20208

20202

900

 

- в кассу, находящуюся вне помещения банка

20207

20202

1800

16.

Предоставлен кредит государственному коммерческому предприятию на 1 год

31206

40602

1000

17.

В счет обеспечения возвратности кредита приняты ценные бумаги

99998

91312

1200

18.

Создан резерв под возможные потери (2 гр.риска)

70201

50908

?

19.

Предоставлен кредит физическому лицу на 30 дней

45502

20202

10

20.

В счет обеспечения принято поручительство

91305

99999

15

21.

Создан резерв под возможные потери (1 группа риска)

 

 

?

22.

Погашены срочные проценты по кредиту, представленному государственному некоммерческому предприятию.

 

 

500

23.

Начислены в текущем порядке проценты по кредитам представленным:

 

 

 

 

-1 группа риска

 

 

210

 

- 2 группа риска

 

 

120

24.

Погашена задолженность государственным коммерческим предприятием по представленному кредиту:

 

 

 

 

- по основной сумме долга

 

 

5500

 

- по текущим % (1 группа риска)

 

 

210

 

- по текущим % (2 группа риска)

 

 

120

25.

Перенесен в разряд просроченных кредит, предоставлен негосударственной коммерческой организации

 

 

850

26.

Закрыт старый резерв по кредиту (2 группа риска)

 

 

?

27.

Создан новый резерв по просроченному кредиту (3 группа риска)

 

 

?

28.

Просрочены проценты, начисленное по кредиту, представленному государственной финансовой организации (1 группа риска)

 

 

160

29.

С расчетного счета МП Оплачена просроченная задолженность по кредиту:

 

 

 

 

- по основной сумме долга

 

 

210

1

- по %

 

 

60

30.

Полностью погашения задолженность государственного некоммерческого предприятия по кредиту, представленному на 90 дней под залог недвижимости (2 записи)

 

 

500

31.

Закрыт резерв под возможные потери (2 гр. риска)

 

 

?

32.

Просроченная задолженность по кредиту, представленному негосударственному коммерческому предприятию, погашена за счет резерва:

 

 

 

 

- основная сума долга

 

 

470

 

- проценты

 

 

ПО

Заключение

Таким образом, отчетность формирует содержание основных понятий: капитал, активы, пассивы. Обязательства на основе агрегирования чистых бухгалтерских позиций и может рассматриваться как язык понятный как бухгалтеру, так и руководству банка и внешним пользователям. В процессе прямого использования отчетности анализируются только ее данные. При так называемом косвенном анализе учитывается корректность методологии построения отдельных форм отчетности.

С началом переходного периода к рыночным отношениям термин «финансовый» и «управленческий» учет используется все чаще. В перспективе бухгалтерская информация и финансово-управленческая отчетность будут формироваться на основе общих принципов, которые должны быть подкреплены соответствующей методологией. Этот процесс пойдет тем быстрее, чем больше пользователей осознают себя потребителями достоверной информации.

Обобщающая оценка деятельности банка производится на основании результатов осуществленного экономического анализа ее. При этом используется система абсолютных и относительных показателей, которые характеризуют динамику развития банковской деятельности и ее направление, финансовое положение и финансовые результаты деятельности банка.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

4 Положение Центрального банка РФ от 9 июля 2003 г. N 232-П "О порядке формирования

кредитными организациями резервов на возможные потери".

5. Организация и учет банковских операций С.К. Семенов, М: Финансы и статистика, 2004.

6. Селиванова Т.С. Бухгалтерский учет в банках типовые проводки, ситуации, примеры и задачи с решениями: учебное пособие \-Ростов и/Д: Феникс 2004.

Страницы: 1, 2


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.